企業稅務風險管理及成本解析

摘要：稅收是國家政府的主要經濟來源，對國民經濟的發展有著決定性的影響，稅收一方面可以調整市場經濟的資源分配，另一方面可以維護社會的公平發展。而稅務管理是企業內部控制的基本工作，是保障企業良性發展的重要措施，但是我國很多企業的稅務風險成本居高不下，稅務管理工作還存在很多漏洞和缺陷，對企業的經營發展產生了極大的不利影響。因此對企業稅務風險管理以及管理成本展開系統地分析探討，并提出一系列行之有效的應對措施就顯得尤為重要。

關鍵詞：企業稅務;風險管理;成本

中圖分類號：F275 ?文獻識別碼：A ?文章編號：

2096-3157（2019）29-0075-02

一、企業稅務風險的類型分析

1違反國家稅法的風險

企業在經營發展過程中，必須遵守國家的法律規定繳納相應的稅款，但是我國很多企業為了獲得更大的經濟利益，刻意減少應納稅款或者拖欠稅款，這就與國家稅法產生了沖突，由此產生的風險就稱之為稅務管理風險。在這種情況下，輕者會受到國家稅務管理部門的經濟處罰，嚴重者會影響到企業的市場形象，對以后的經營發展產生極大的不利影響。除此之外，我國稅法越來越完善，而企業財務管理人員的職能水平相對落后，難免對稅收法律產生一些誤解，如果財務人員在核算稅款過程中出現人為失誤，也會構成相應的違法行為這就使得企業違反國家稅法的風險逐漸增大。

2稅務負擔加大風險

稅款是企業的重要支出，在一定程度上會影響企業所得者的經濟收入。隨著企業的發展壯大，相應的稅務負擔也會越來越大，一旦企業的現金流出現問題，無法及時繳納稅款，就會使企業陷入嚴重的稅務危機。值得注意的是，稅務負擔的累積效應十分明顯，如果企業沒有及時處理前期的稅務負擔，稅務部門會加收萬分之五的滯納金，嚴重者會使得企業走向破產倒閉的邊緣。與此同時，企業在繳納稅款過程中必然會招聘財務管理人員，由此產生的人力資源成本、交通費用、代理記賬費用也屬于稅務負擔。

3信譽缺失風險

信譽缺失風險是由于企業沒有按時繳納稅款，導致自身的整體形象大打折扣，雖然這種風險是無形的，但是會對企業的發展產生潛移默化的影響，必須得到企業的充分重視。在網絡技術高度發達的時代背景下，信息的傳播速度和傳播渠道發生了翻天覆地的變化，一旦企業出現失信行為，會在短時間被大家所熟知，相應的合作商企業會對企業的信譽產生懷疑，與企業的合作意愿也會大大降低。我國針對部分優秀企業制定了一系列稅務減免優惠措施，如果企業前期沒有按照規定繳納稅款，其信用等級就會大大降低，無法享受國家的優惠活動。我國稅務法律規定，如果納稅人沒有履行增值稅納稅義務，將不得申請認定為增值稅一般納稅人，不能使用增值稅專用發票，這樣會給企業名譽帶來極大的損失。

二、企業稅務風險管理的成本構成

稅務風險管理成本指的是企業在開展稅務風險管理工作時產生的一切費用支出，是企業經營發展的費用支出的一部分，具體內容如下所示：

1企業稅務繳納預防成本

在實際運作過程中，企業為了避免稅務風險的出現，通常會對稅務核算工作實施全面的監督管理，必要時還會引進專業的稅務核算人員，購買先進的核算軟件，由此產生的費用支出是預防成本，這屬于典型的主動型管理成本。在經濟高速發展的時代背景下，稅務制度變化非常快，稅務風險管理系統的復雜度越來越高，這就使得企業的稅務繳納預防成本越來越高，甚至有的企業已經不堪重負。

2企業稅務風險處理成本

當企業已經出現稅務風險管理問題，而且對企業的利益產生損害時，企業就需要派遣專業人員來處理這些風險，并預防此類風險的再次發生，由此產生的成本就稱之為風險處理成本。通常情況下，企業會根據稅務風險具體情況，對相關行為人實施經濟處罰、批評教育等懲罰措施，這屬于典型的被動型管理成本。企業要想降低稅務風險處理成本，可以提前制定一套嚴格合理的稅務風險管理制度，組建一個專業的稅務管理團隊。

3企業繳稅損失成本

企業風險管理制度不科學，從而給自身經營發展產生不利影響而引起的各種經濟損失稱之為企業繳稅損失成本，這些成本費用不僅有直接的、還有間接的，不僅有長期的、還有短期的。企業在經營發展過程中，可以在遵守國家稅務法律的前提下，采取合理的方法措施降低稅費，如果企業沒有實施這一措施，就需要繳納許多不必要的稅款，使得企業蒙受巨大的經濟損失。

4企業稅務繳費糾正成本

糾正成本是指企業利用科學有效的方法對未來的稅務風險管理趨勢進行預測分析，進而對其中的缺陷和不足進行檢查、篩選、處理等花費的成本費用。具體表現為組建專業的稅務管理團隊、制定嚴格的稅務風險管理體系。這個時候的稅務風險沒有對企業造成巨大的經濟損失，企業可以根據實際情況采取相應的應對措施，一旦企業忽視了這些問題，就需要對稅務風險承擔相應的經濟損失。

三、企業稅務風險管理的現狀分析

1對稅務風險管理不夠重視

就目前來看，我國很多企業始終將經濟利益放在首要地位，沒有對稅務風險管理給予足夠的重視，不能嚴格遵守國家的稅務法律規定，企業偷漏稅的行為時有發生，一方面，給國家財政收入帶來了巨大的損失，另一方面，阻礙了企業的正常良性發展。例如2014年，深圳君成投資有限公司的股東聯合內部財務人員、第三方會計師事務所實施逃稅漏稅行為，該公司財務人員無視國家稅法，修改公司財務報表以減少應繳納稅款，共計20996萬元，后遭到其他人員舉報，深圳地方稅務局對深圳君成投資公司的逃稅行為進行調查分析，該公司除了補繳20996萬元稅款之外，還需要繳納29萬美元的附加費用。正是因為他們沒有對稅務風險管理給予足夠的重視，才引發了一系列惡性偷稅漏稅行為。

2對稅務風險管理成本預測不準確

正常情況下，當國家的稅務法律變化時，企業的繳納稅額、稅務管理成本也會發生相應的變動。也就是說企業應該對可能出現的稅務問題做出預測分析，并根據實際情況制定相應的應對措施，從而降低企業可能面臨的稅務風險，即便企業無法徹底消除這些風險，也可以有效降低自己的損失。但是就目前來看，我國企業財務管理人員的技能水平非常有限，對國家稅務法律的變更不夠了解，沒有對市場形勢進行調查分析，往往當稅務風險出現之后才會制定補救措施，這就使得企業的稅務風險管理始終處于被動局面，相應的稅務風險管理成本也會大大增加。

3稅務風險管理預警機制不合理

科學合理的稅務風險管理預警機制可以有效避免稅務風險問題的發生，有效降低稅務風險管理的費用支出。但是就目前來看，我國很多企業的風險管理預警機制還存在很多缺陷和不足，諸如稅務核算監督不到位、稅務管理人員身兼多職等，即便稅務風險管理出現了失誤現象，也無法及時識別出來，最終釀成嚴重的風險事件。除此之外，雖然有的企業制定了相應的稅務風險管理預警機制，但是很多條款內容都沒有落實到實際行動當中，這就使得稅務風險管理機制形同虛設，發揮不了任何作用。怎樣制定科學有效的風險預警機制，并嚴格落實到工作當中，降低稅務風險的發生概率，是企業應該考慮的重要問題。

四、企業稅務風險管理的應對措施

1提高對稅務風險管理的重視力度

在以后的發展過程中，我國企業應該清晰明確地認識到稅務風險管理的重要性，嚴格遵守國家稅務法律制度，履行好自己的納稅義務，為企業的長期穩定發展奠定良好的基礎。具體做法：第一，企業在開展稅務風險管理工作中，應該對企業本身的稅務風險實施全面系統地分析探討，充分認識到企業經營過程中所存在的稅務風險因素，同時控制好企業在解決這類稅務危機時應該承擔的資金成本。第二，企業應該準備充足的風險應對資金，一旦企業出現稅務風險問題時，企業有能力應對這種問題。這是因為當企業面臨稅務危機時，需要具備強大的資本輸出能力，一旦企業的資金供給出現問題，企業的經營發展就會面臨嚴重的問題。由此可以得出，企業提高對稅務風險管理的重視力度，時刻擁有充足的風險應對資金，對企業的經營發展至關重要。

2做好稅務風險預測分析工作

在社會經濟高度發展的時代背景下，企業面臨的市場環境、稅務制度存在很大的變化，這就需要稅務管理人員摒棄傳統落后的管理思想，對未來的稅務風險做出預測分析，具體做法：第一，稅務管理人員應該密切關注國家的稅務法律制度，對市場形勢進行系統地調查分析，對稅務風險管理涉及到的人力成本、設備成本有一個全面的認識，然后對未來時間段的稅務管理風險進行預測分析，并及時調整企業的發展策略，在遵守國家法律的前提下，降低企業的稅務管理風險。第二，企業應該定期對稅務人員做出針對性的培訓，使得稅務管理人員掌握基本的理論知識，幫助稅務管理人員學會先進的稅務管理技巧，從而提高企業的稅務管理水平，避免稅務管理風險的發生。

3制定科學的稅務風險管理預警機制

我國企業應該根據實際情況，結合國家稅務法律制度，制定一套科學合理的稅務風險管理預警機制，一旦企業的稅務風險管理成本增加，或者企業的稅務風險超出了可控范圍，就會立即發出警報信息，并由相關人員采取相應的應對措施，將稅務風險扼殺在搖籃當中。在稅務風險管理工作中，我國政府也應該發揮出相應的職能作用。我國司法部門應該對當前的稅務法律進行梳理調整，建立健全稅收基本立法制度，減少調整稅收業務處理過程中的矛盾和沖突，使得稅收法律體系成為一個覆蓋范圍廣、可操作性強的綜合性法律制度。對不同類型的稅種法律進行優化調整，積極聽取稅務局、財政局等多個部門的意見，制定出更加科學合理的稅收法律制度

五、結語

稅務風險管理是企業管理的核心內容，對企業的穩定發展有著決定性的影響。稅務風險管理成本主要涉及企業稅務繳納預防成本、企業稅務風險處理成本、企業繳稅損失成本、企業繳稅糾正成本四方面內容，企業要想獲得更好的發展，就需要提高對稅務風險管理的重視力度，做好稅務風險預測分析工作，制定科學的稅務風險管理預警機制。

參考文獻：

[1]劉殿強淺談企業稅務風險及其防范措施探析[J].財會學習，2019，（06）：14～14

[2]盧琳“營改增”全面實施后建筑施工企業稅務風險與控制[J].納稅，2019，（02）：25～25

作者簡介：

趙朝陽，供職于神華北電勝利能源有限公司。