企業集團內部控制問題研究

摘要：隨著社會和市場經濟的快速發展，企業集團化已成為當下企業發展的必然趨勢。由于我國各企業發展起步較晚，缺少集團化的相關經驗，就會在實際經濟發展過程中，出現各種各樣難以及時解決的問題。為了從激烈的市場競爭中，獲得發展動力和效益。企業集團必須要把握相應的機遇，立足自身的發展條件，不斷發現和解決內部控制問題，從而推進自身的經濟發展。本文就企業集團內部控制問題進行分析與研究，希望能夠給企業集團發展提供參考。

關鍵詞：企業集團;內部控制建設;風險意識;監督機制

中圖分類號：F275 ?文獻識別碼：A ?文章編號：

2096-3157（2019）29-0073-02

一、引言

企業是國民經濟發展的重要基本單位，它直接關系著國家的經濟發展能力。市場競爭是促進企業提升自身風控能力的有效手段和途徑。一般來說，企業集團只有內部機制結構相互協同，相互配合，才能使企業集團更具綜合性實力，更具市場競爭力，從而在激烈的競爭中，立于不敗之地。

二、當前企業集團內部控制建設存在的問題

1企業集團內部控制環境差

目前，我國企業集團內部控制環境差，主要表現為三個方面上的不足。第一，內部治理結構不夠科學合理。企業集團化是時代發展的必然趨勢，然而我國企業在治理結構上存在明顯的不足。由于會議機制不夠先進，模式使用不夠成熟，導致了很多職能和權責難以準確劃分，從而出現權責重復、權責失效等情況。內部治理能力得不到及時有效的提升，就會使整個企業集團內部發展張力不足，進而使企業集團失去發展活力，不利于參與市場競爭。第二，內部人員缺失風險控制觀念。沒有一個良好的控制風險和管理意識為依托，企業就會失去核心運作能力，失去自主發展能力。久而久之，內部控制機制能力就會變得越來越弱，從而不利于企業的投資建設，以及日常經營。第三，內部控制機制政策難以落實。眾所周知，任何企業集團的發展，都離不開董事會制定的發展政策。由于控制機制難以發揮效用，就會使董事會所制定的發展策略落實效率低，甚至會使相應的發展政策變成空談。

2企業集團人員缺乏風控意識

在企業集團實際發展過程中，由于相關人員缺乏風險意識和風控能力，就會使企業在激烈的市場競爭中，難以抵抗市場帶來的消極影響。再加上內部人員鉆企業內部管理制度的空子，做出一些違法違規的行為，這都會給企業集團的發展帶來災難。當經濟與發展出現雙重困難時，企業集團的生命也就走向了滅亡。再有，有關領導對財務管理沒有給予足夠的重視，也沒有依據企業發展的實際情況，制定符合企業發展的監督機制，這就使得一些經濟活動的合法性和真實性難以得到有效的確認，這就為弄虛作假等違規違法行為提供了空間，嚴重助長了違法分子的違法氣焰。久而久之，企業集團的風控能力變差，業務能力也會隨之變差，進而使企業集團失去競爭力，消亡在市場競爭中。

3企業集團內部財務管理問題突出

目前，我國一些企業集團，其內部財務管理存在嚴重的問題。因為企業集團領導層只關注企業的發展態勢和結果，所以他們只會重視企業發展策略，以及相應的財務管理問題。財務管理工作由會計核算和財務監督兩部分組成。會計核算是重中之重的工作環節，財務監督是輔助環節。這就導致一些領導出現了片面的認識，他們普遍認為只要做好會計核算工作，保證會計核算的質量，就等同于保證了企業的穩健發展?；谶@種思想觀念，在領導層的輕視下，監督人員的不作為下，財務監督工作質量變得越來越差，甚至已達到無法發揮監督與約束效用的境地。由此可以看出，企業的發展是會計核算與財務監督兩大要素共同作用體現的，單單依靠會計核算來掌控企業的發展狀況是不夠的。

4企業集團內部監督職能弱，內部監管人員素質低

企業集團的發展，離不開監督機構。一般情況下，企業需要設置內部和外部兩個監督機構。但由于領導層的不重視，致使兩個監督機構不能分工協作，在沒有相應的規章制度為依托，經常會出現重復檢查和重復審計的情況。由于權責劃分不明確，使一些定位工作出現模糊的狀況，這不僅不利于企業集團的全面性發展，也造成了一定程度上的人、物、財等資源上的浪費。受社會不良風氣的影響，企業集團內部監管人員綜合素質偏低。由于企業集團經濟實力雄厚，養成了一些內部監管人員夜郎自大的情況。他們依據自身崗位的特殊性，不斷越責行使自身權力，給其他財務工作人員帶來了一定的困擾。為了提升自身的利益，部分監管人員更是給財務職場打造出了一個“潛規則”的局面，這不僅嚴重破壞了內部控制的機制能力，也嚴重阻礙了企業集團內部的和諧與發展。

三、企業集團加強內部控制建設的策略

1積極改變機制環境，不斷優化內部結構

改變企業集團內部機制環境，升級和優化內部結構是一個循序漸進的過程。為了使企業集團能夠提升內部控制能力，有關領導必須要從三個方面嚴抓管理工作，從而確保內部控制機制環境的質量。第一，有關領導應重視內部與外部管理。通過借助各種途徑，加強對企業內部各級別的職工進行控制意識教育講座，不斷提升工作人員的工作意識，并依據實際情況，設立控制管理部門，協調內部與外部關系，從而使控制管理工作能夠得到有的放矢。第二，有關領導應以身作則，帶動企業上下層人員的學習，充分和積極宣傳內部控制。通過給予各工作人員一定的知識培訓，使工作人員明確內部控制的重要性，從而認真對待內部控制工作。在相關工作人員轉變觀念時，有關領導應把握機會，通過設立各種內部控制部門，不斷完善相應的規章制度，從而保證工作人員秩序工作，深化內部控制，進而提高企業內部主觀能動力。第三，有關領導應重視內部控制工作，通過不斷的學習和改革，建立和完善企業文化，保證每一個員工都具有高尚的職業道德和高質的專業技能。將績效考核和薪資分配有機的結合，不斷促進相關人員的工作和學習意識，從根本上提升企業政策的落實力度，提高各部門的工作效率。

2提高風險意識，提升風控能力

無論是國有企業，還是私營企業，在激烈的市場競爭中，都有可能因風險問題而被市場所淘汰。因此，建立風險評估機制，不斷提高企業的風險意識，提升企業的風控能力是十分重要的。首先，企業應加大對風險因素的研究力度，通過利用信息技術等，不斷挖掘企業內部存在的潛在風險因素和表象風險因素，從而依據相應制度，對其進行科學合理的控制。其次，企業應嚴格依據內部機制運作情況，不斷建立和完善風險評估體系。通過以相應的控制部門為依托，不斷強化控制風險的技能和手段，從根本上排除各種風險所帶來的不安全、不健康的問題，進而減少風險對企業發展的影響。再次，提升企業的應對風險能力。應對風險能力不僅包括及時發現風險問題，也包括及時解決風險問題。依據相應的監管機制，企業能夠發現風險的來源，以及制定相應的應對措施。但當風險發生時，卻不能進行及時的解決和補救，這就會給企業帶來嚴重的經濟損失?；诖耍髽I必須要把握風險產生的原因，也要把握風險能夠作用的每一個工作環節，從而提升措施的應對速度和應對能力，進而將風險損失降到最低。最后，企業集團應加大風險評估力度，推進工作評估化的進程。在企業日常發展過程中，各種弄虛作假、偷梁換柱等情況時有發生。為了徹底清除這些違規違法行為，加強風險評估和推進工作評估化是十分重要的。通過嚴謹的客觀評估，保證評估工作的透明化，提升全體職工的評估意識，才是解決風險評估問題的關鍵所在。因此，企業集團領導層和管理層必須要做好相應工作，提高內部控制能力。

3建立監督機制，加強約束和管理力度

建立監督機制是保證企業集團內部健康的有效手段。通過建立和完善監督機制制度，能夠全面提升企業集團內部的控制能力。監督機制不是單一的概念，它體現了監督職能、企業管理、風險控制等諸多方面的內容。首先，建立監督機制，能夠清理一些企業員工的工作惡習，樹立良好的工作新風。一直以來，企業領導對監督工作不夠重視，致使一些員工出現了不作為、無作為等懶惰的工作心態，給企業發展帶來很大的傷害。建立嚴格的監督機制，有助于員工收心工作，提升員工的工作意識。在良好的工作作風影響下，每個人都會奮發圖強，努力工作。其次，建立嚴格的監督機制，能夠給企業集團打造一個良好的監督環境和提升監督意識，杜絕徇私舞弊等惡劣違規現象的產生。通過以相應的懲罰制度為依托，使企業內部控制變得清晰化、透徹化。再次，建立嚴格的監督體制，有利于領導層放寬權限，保證企業集團發展結構的合理化。通過完善監督制度，使每一個監督人員都能明確自身的權責，依據制度辦事，大大發揮了監督應有的效力和職能。最后，完善監督機制工作內容，制定監督監管工作范圍，從根本上保障企業集團發展的有序運行。

4拓展信息溝通渠道，提升監管人員綜合素質

拓展信息溝通渠道，是實現企業管理多元化的重要手段，也是促進各部門協同工作的有效途徑?？刂撇块T通過借助計算機技術，能夠在第一時間內獲得更多的監管信息，從而做出有針對性的措施調整，進而保證企業集團發展的方向。另外，提升監管人員的綜合素質也是十分重要的。有關領導通過學習，不斷提升自身的眼界和意識，從而給員工的技能和素質培訓更多的重視。通過開展會前會，會后會，全面總結工作上存在的不足，推進工作方法的創新和改良。通過定期的技能和素質培訓，不斷提升監管人員的工作能力，從根本上為企業集團培養人才，為企業集團發展增添內動力。

四、結語

總之，企業內部控制問題，需要有關領導的重視，需要有關工作人員的正確對待。只有提升內部控制能力，企業集團的發展才能達到新高度，從而為國家和社會做出更多有價值的貢獻。

參考文獻：

[1]李娟淺談企業集團內部控制審計存在的問題及對策[J].當代會計，2019，（05）：99～100

[2]彭文軍企業集團資金管理內部控制的問題剖析[J].南方企業家，2018，（03）：44～44

作者簡介：

張中婭，供職于山東省滕州市房地產服務中心，中級會計師，中級經濟師。