企業審計風險的防范策略

莫培儒

摘要：隨著社會經濟的發展，企業的審計工作越來越重要。但長久以來，我國的企業審計工作雖然擁有相應的部門來開展，但是審計的信息和審計的結果卻經常存在一些偏失，審計風險長期存在。審計工作對于企業部門了解自身經營情況，制定企業發展戰略和政府部門進行相應的宏觀政策有著重要的作用。企業審計風險應當得到防范和規避，通過端正企業風險防范意識，規范社會環境和引入風險防范機制來防范審計風險。

關鍵詞：審計風險;防范;控制

中圖分類號：F239.4

文獻標志碼：A

文章編號：1672-3872（2019）13-00217-01

1審計風險涵義及其特征

首先，審計風險是一個普遍存在的事物，是不可能完全消除的。我國現代的審計制度建立較晚，針對審計單位的內部控制制度主要是基于被動視角的審計，審計過程和審計結果不夠嚴密，容易受到多種問題的干擾。其次，我國審計制度對于審計人員的規范與約束不足，很多時候審計人員容易受外部因素影響，對審計工作操作不嚴，甚至經常有錯誤和舞弊情況的發生，審計風險長期存在。

2審計風險產生的原因

（1）企業審計工作法律環境不完善。企業審計行為是市場經濟的一部分，審計工作要遵守相關的法律規定，審計人員的行為也受到法律的約束。整體來說，審計工作是在法律框架下開展的工作，法律授予了審計人員對企業進行審計權利的同時，也對其所應承擔的責任和義務進行了約束。從法律方面來講，其對審計風險的影響的相關性很大，隨著我國經濟社會的深入發展，國家、社會以及企業自身對于審計工作的重視程度以及審計數據的準確性要求更高，審計范圍擴展更大，由財務責任擴展到了經營責任以及經營活動等方面。而法律層而的不完善使得審計工作的風險更加多元化，審計責任越大，則審計風險越大。

（2）審計對象的復雜多變增加了審計風險。我國已成為世界第二大經濟體，企業的規模和社會經濟環境已經今今非昔比，多元化的公司結構、股權結構和外資、民營等企業形態的發展與并存使得企業的審計工作趨于復雜。包括交易工具的多元化，企業經營活動的多元化發展使得企業的審計工作有原來簡單的會計活動逐步向更高、更復雜的綜合性審計方向轉變，隨之而來的則是更多的并購、破產等問題的不斷，其審計內容的總量規模不斷增長，這就給審計工作帶來了更大的難度，使審計風險顯著提升。

（3）實行會計電算化帶來的審計風險。目前，審計工作已經完全實現了信息電算化，一旦出現信息安全問題，那么企業的審計工作將受到實質性的影響，帶來巨大的風險，會計信息將會失真，從而給企業的審計工作帶來結構性風險。

3審計風險的防范與控制

（1）創造良好的審計環境。企業的審計工作需要環境的支持，良好健康的審計環境是審計人員的工作的重要保障，只有審計人員在良好的工作環境中開展審計工作，會計師才能夠更加獨立、客觀公正地開展審計工作，保證審計工作的正確進行，一定程度上降低審計風險。近些年來的案例證明，審計風險的來源很大程度上取自于環境的影響，審計工作擁有其比較封閉的圈子，圈子的風氣不潔就會導致整個審計行業的不正。

（2）轉變觀念，強化風險意識。審計人員、審計企業以及政府部門的審計觀念對于審計工作的影響是十分顯著的，審計工作不僅是針對被審計企業的行為，還需要多元角色的共同配合實現。隨著對于審計工作要求的不斷提高，審計人員和審計部門的責任越來越大，那么在降低審計成本，提升審計質量的同時，應當不斷進行培訓和交流，轉變觀念，強化風險意識。

（3）引入風險管理的模式。首先，事前對審計風險進行評估。為保證審計工作的效率和效果，審計人員在執行審計業務中，應對客戶所面臨的以及潛在的風險進行分析、判斷、評估，并以此為出發點，制定審計策略和與企業狀況相適應的審計計劃，使審計風險控制在可接受的范圍內。這主要包括客戶和客戶管理者兩個方面。客戶方面主要有經營環境因素分析，組織結構因素分析;管理者方面主要有管理者品行、能力分析和管理者變更情況分析等。其次，事中對審計風險進行有效控制。主要指選擇減輕風險的技術和方法，減輕風險的程序為規避風險-降低風險-轉移風險。

（4）提高審計人員的綜合素質。在企業的審計工作中，審計人員是參與和進行審計操作的直接單位，因此，對于審計人員素質和專業能力有著較高的要求。首先應當定期對審計人員進行法律法規的培訓，審計人員的審計工作要遵循相關法律法規，因此審計人員的行為首先要服從法律。審計工作是一個需要不斷提升、不斷學習和積累經驗的過程，對審計人員的執業能力要定期培養，提高他們的工作能力和專業知識。

參考文獻：

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