分析企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

李海云

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，尤其是在以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，提出了更高的要求。加強(qiáng)內(nèi)部控制，構(gòu)建有效的稅務(wù)內(nèi)控制度，降低企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變得尤為重要。本文通過(guò)分析企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響，進(jìn)一步探討企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理途徑。希望可以運(yùn)用到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)踐中，進(jìn)一步減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;管理途徑

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益繁榮，大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，給企業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇的同時(shí)也伴隨著挑戰(zhàn)。企業(yè)所面臨的所內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境更加嚴(yán)峻，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理越發(fā)重要。而內(nèi)部控制管理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也成為現(xiàn)代企業(yè)管理的兩個(gè)重要環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可或缺的一部分，同時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的延伸及其拓展。有效的內(nèi)部控制，可降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，兩者相輔相成，密切相關(guān)。下面通過(guò)分析企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響，探尋基于企業(yè)內(nèi)部控制的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范途徑，以望提高企業(yè)內(nèi)部控制及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

一、企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位、各個(gè)組織中建立的相互制約業(yè)務(wù)組織形式、職責(zé)分工制，可改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平及經(jīng)濟(jì)效益。最早的企業(yè)內(nèi)部控制側(cè)重于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整性，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及生產(chǎn)規(guī)模的日益擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也趨于復(fù)雜化，發(fā)展為當(dāng)前的內(nèi)部控制系統(tǒng)[1]。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常體現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，未能充分適用稅收優(yōu)惠政策，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān);二是企業(yè)的納稅行為不符合稅法規(guī)定，出現(xiàn)未按期納稅、少納稅、未納稅現(xiàn)象，面臨滯納金、罰款、處罰及損害企業(yè)聲譽(yù)的風(fēng)險(xiǎn)。可見(jiàn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)制約企業(yè)的順利發(fā)展。因而，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)之一，也是企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)及發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位職責(zé)與授權(quán)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及業(yè)務(wù)流程內(nèi)控、技術(shù)信息的溝通交流。有效的稅務(wù)內(nèi)控制度，需構(gòu)建于良好的企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上。稅務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行，需依賴(lài)于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的制度流程體系加以推動(dòng)。內(nèi)部控制環(huán)境直接影響各項(xiàng)管理職能的正常發(fā)揮，是影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的首要因素。確切地說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的延伸及其拓展。相應(yīng)的，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也加強(qiáng)了內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。內(nèi)部控制管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，兩者相輔相成，密切相關(guān)。而實(shí)際工作中，如何將內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效結(jié)合？如何充分發(fā)揮在內(nèi)部控制職能，有效提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理呢？下面將進(jìn)一步探尋基于企業(yè)內(nèi)部控制的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范途徑。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理途徑

（一）完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。企業(yè)要想在內(nèi)部控制中降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要建立完全的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)體。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)稅務(wù)工作的有效保障，可管理監(jiān)控企業(yè)稅務(wù)工作。內(nèi)部控制制度包括稅務(wù)工作流程、管理人員的內(nèi)部控制，使得稅務(wù)管理工作具有合法性、合規(guī)性，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，完善財(cái)務(wù)管理制度，明確財(cái)務(wù)審核規(guī)定，嚴(yán)格審核企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)范圍，收集各個(gè)生產(chǎn)管理部門(mén)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為財(cái)務(wù)部門(mén)提供真實(shí)及可靠的數(shù)據(jù)，提高納稅依據(jù)的可靠性。充分發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)核算的作用，從而保護(hù)資產(chǎn)安全。定期或者不定期對(duì)企業(yè)各項(xiàng)物質(zhì)資產(chǎn)、貨幣資金、債務(wù)等進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，逐一核對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)賬簿，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)及稅務(wù)安全性[2]。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與稅務(wù)評(píng)估，可提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。企業(yè)做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可對(duì)企業(yè)自身發(fā)展有全面及正確的認(rèn)識(shí)，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理成本及效益，在整體管理控制體系中，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)途徑，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，從而全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）充分發(fā)揮企業(yè)審計(jì)監(jiān)督作用。首先，企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的合理性及執(zhí)行性、規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)，如：企業(yè)收入核算、費(fèi)用開(kāi)支、特殊會(huì)計(jì)核算等內(nèi)容，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)日產(chǎn)稅務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門(mén)的結(jié)合，讓全體員工都樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立內(nèi)部審計(jì)文化，組織內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立行使權(quán)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的公正性、獨(dú)立性及權(quán)威性，提高審計(jì)工作質(zhì)量。再次，通過(guò)對(duì)外聘請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所的企業(yè)會(huì)計(jì)，審計(jì)稅務(wù)籌劃及會(huì)計(jì)核算信息，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范作用。最后。建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度及獎(jiǎng)懲制度，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提供法律保障及全力保障。

（四）建立專(zhuān)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)。首先，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。培養(yǎng)全員的整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明白企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿整個(gè)企業(yè)中國(guó)，能夠做到事前籌劃、事中控制及事后改正，有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)掌握會(huì)計(jì)核算中的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則知識(shí)，熟悉稅收法律法規(guī)，了解會(huì)計(jì)及其稅法之間的差異，能夠在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中具備分析研究能力，及時(shí)為企業(yè)制定合理的稅收籌劃與稅收管理方案，由過(guò)去的被動(dòng)關(guān)于向主動(dòng)防范轉(zhuǎn)變。最后，完善會(huì)計(jì)人員的招聘機(jī)制。企業(yè)在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，應(yīng)選擇具備稅務(wù)申報(bào)與籌劃經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員，同時(shí)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)人員為企業(yè)財(cái)務(wù)人員解讀網(wǎng)上操作、稅務(wù)申報(bào)等內(nèi)容，提高會(huì)計(jì)人員的稅務(wù)理論水平，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（五）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的交流。一方面，由專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)人員定期關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站中關(guān)于稅收政策的變更，加強(qiáng)與企業(yè)稅務(wù)專(zhuān)管人員的溝通交流，掌握最新的稅收優(yōu)惠政策，以免錯(cuò)失國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策[3]。另一方面，加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)與企業(yè)其他部門(mén)之間的溝通交流，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)對(duì)稅務(wù)計(jì)算的認(rèn)識(shí)，確保基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)納稅金額的準(zhǔn)確性，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，合理完善的內(nèi)控制度可以為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理保駕護(hù)航，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的延伸及其拓展，應(yīng)做好完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、充分發(fā)揮企業(yè)審計(jì)監(jiān)督作用、建立專(zhuān)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的交流等工作，從而規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫建輝.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].納稅，2017，2（35）：105-105.

[2]崔穎.基于內(nèi)部控制視角的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].納稅，2017，3（21）：75-76.

[3]王曉華.基于內(nèi)控視角的我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].中國(guó)市場(chǎng)，2017，4（21）：40-41.

（作者單位：廣西宏桂資本運(yùn)營(yíng)集團(tuán)有限公司）