大數(shù)據(jù)視角下政府環(huán)境審計監(jiān)督全覆蓋機制構(gòu)建思路

孔冉

摘要：本文介紹了審計監(jiān)督全覆蓋的含義，并重點探討了大數(shù)據(jù)視角下政府環(huán)境審計監(jiān)督全覆蓋機制構(gòu)建和完善。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);環(huán)境審計監(jiān)督;全覆蓋

近年來，環(huán)境問題越來越受到人們的重視，而審計監(jiān)督的全覆蓋是新時期審計工作的重要戰(zhàn)略目標，當前環(huán)境問題日益突出，環(huán)境審計必然成為全覆蓋的重點內(nèi)容之一。

一、審計監(jiān)督全覆蓋概述

審計監(jiān)督的全覆蓋是指所有公共資金、國有資產(chǎn)和國有資源都要接受審計監(jiān)督，不存在盲點和死角。審計監(jiān)督的全覆蓋具有以下特點：

1、從審計內(nèi)容看，一方面是一級預算單位的全覆蓋，另一方面是財政資金的全覆蓋。

2、從審計的深度來看，全覆蓋是一種深度覆蓋，它不是表面的和淺顯的，而是對每一個項目進行徹底的檢查。

3、從審計模式來看，全覆蓋是審計工作的重點，不是對所有項目的審計，而是圍繞黨政核心工作，全面把握相關(guān)領域的大局，針對主要矛盾，明確審計重點。

4、從審計有效性的角度出發(fā)，在實施“廣”的監(jiān)督范圍的同時，也要加強工作的深度、準確性、滲透性和現(xiàn)實性，確保數(shù)量和質(zhì)量，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋的總體目標。

二、從大數(shù)據(jù)角度構(gòu)建和完善政府環(huán)境審計監(jiān)督全覆蓋機制

1、加強對環(huán)境決策責任的審計監(jiān)督。通過大數(shù)據(jù)，建立了政府環(huán)境信息采集、處理、存儲和分析系統(tǒng)，完善了政府環(huán)境決策信息系統(tǒng)，保證了科學有效的環(huán)境決策，以及政府環(huán)境信息的全面性和價值性。例如，建立污染源動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)，利用大數(shù)據(jù)對污水企業(yè)的情況進行監(jiān)測和數(shù)據(jù)收集，將污染數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為環(huán)境信息;建立環(huán)境數(shù)據(jù)存儲庫，存儲環(huán)境治理案例、環(huán)境法律法規(guī)、排污和污染控制標準等;建立信息共享平臺，公開透明政府環(huán)境信息，促進政務信息共享，增強行政系統(tǒng)各部門的信息采集和分析等能力。

建立基于大數(shù)據(jù)的環(huán)境決策信息系統(tǒng)，可為政府的環(huán)境決策責任審計監(jiān)督提供充分的證據(jù)，從而加大環(huán)境決策責任審計監(jiān)督的力度。首先，明確政府對環(huán)境決策的責任。在我國政治生態(tài)背景下，環(huán)境決策的主要機關(guān)是黨委和政府。因此，國家審計機關(guān)在明確政府環(huán)境決策責任時，應以黨委和政府為主，并以環(huán)保和水利部門為輔，審查各部門的環(huán)境決策是否遵循了公平、公正、可行的原則，是否保障了權(quán)力的科學運行。其次，利用環(huán)境信息進行審計。大數(shù)據(jù)收集的政府環(huán)境信息是決策責任審計的基礎，將環(huán)境信息與法律法規(guī)進行比較，分析政府相關(guān)部門在決策過程中是否遵守了生態(tài)建設的基本程序，對未按要求作出審計決定的部門提出審計意見。

2、加強對環(huán)境執(zhí)法責任的審計監(jiān)督。在環(huán)境執(zhí)行責任審計監(jiān)督過程中，環(huán)境審計信息平臺不僅是關(guān)鍵載體，更是大數(shù)據(jù)技術(shù)展示其價值的重要媒介。所以，國家審計機關(guān)應把環(huán)境審計信息平臺建設作為工作重點之一。首先，國家審計機關(guān)要進行系統(tǒng)和數(shù)據(jù)的整合。也就是說，財務審計、環(huán)境決策、專家咨詢、環(huán)境執(zhí)行等系統(tǒng)可無縫對接，保證審計部門信息暢通，同時減少信息不對稱和信息失真等問題，確保審核信息的準確性。其次，建立完善的政府環(huán)境信息數(shù)據(jù)庫，不僅可存儲各區(qū)域的環(huán)境信息，還可對各區(qū)域的數(shù)據(jù)進行提取，從而構(gòu)建一個高效、穩(wěn)定的“存取一體”的環(huán)境信息網(wǎng)絡系統(tǒng)。再次，實現(xiàn)審計信息的全覆蓋。也就是說，在收集、處理和審計政府環(huán)境信息時，也要注意審計其他非環(huán)境信息，因環(huán)境總是與經(jīng)濟和社會相聯(lián)系的，通過加強政府環(huán)境信息審計的全覆蓋，避免遺漏。

此外，審計機構(gòu)還應加強對政府環(huán)境下各環(huán)節(jié)執(zhí)行情況的審計監(jiān)督，監(jiān)督政府各部門是否全面履行職責。首先，加強環(huán)境保護基金審計監(jiān)督。資金的使用直接關(guān)系到環(huán)境治理的有效性，但由于政府或官員經(jīng)濟人的特性，往往存在貪污腐敗和公款私用的現(xiàn)象。因此，審計機關(guān)應從環(huán)境保護基金的籌集、分配、使用和管理、資本投資審計的合理性、資源利用效率、基金管理效率、不規(guī)范使用、執(zhí)行不力和不合理使用等方面加強監(jiān)督。其次，加強對環(huán)境工程的審計監(jiān)督。環(huán)境資金主要投向環(huán)境項目，這也是審計監(jiān)督的重點。因此，審計機關(guān)應加強對環(huán)境工程建設、管理和維護的監(jiān)督，監(jiān)督環(huán)境工程建設過程中是否存在違法違規(guī)問題，管理過程中是否存在效率低下的問題，在維護過程中是否存在進度緩慢等問題。環(huán)境項目往往具有長期性，審計監(jiān)督也應保持動態(tài)性和連續(xù)性，采用跟蹤的方法對環(huán)境項目的資金實施情況、運行效益和維護措施進行分析和評價，從而確保政府機構(gòu)和有關(guān)部門嚴格按照法律法規(guī)制定環(huán)保和治理政策，促進可持續(xù)發(fā)展。

3、加強對環(huán)境監(jiān)督責任的審計監(jiān)督。監(jiān)督企業(yè)的行為是政府的職責之一，然而，在現(xiàn)實中，政府與企業(yè)勾結(jié)的情況時有發(fā)生，嚴重影響了環(huán)保的效果。因此，加強對環(huán)境監(jiān)督責任的審計監(jiān)督是政府環(huán)境審計監(jiān)督全覆蓋機制的重要組成部分。首先，加強對自然資產(chǎn)監(jiān)管體系的審計監(jiān)督。確定自然資產(chǎn)監(jiān)管主體的權(quán)屬，該主體是否具備監(jiān)管資格，監(jiān)管是否到位，監(jiān)管部門和機構(gòu)是否科學設置，監(jiān)管方案和手段是否有效，是否形成了國家和社會、市場綜合監(jiān)管模式，這都需要依靠大數(shù)據(jù)進行分析和檢驗。其次，建立自然資產(chǎn)損害責任追究機制。領導干部離職后自然資源資產(chǎn)審計是實現(xiàn)這一機制的有效措施，并對經(jīng)濟發(fā)展模式、經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)保的協(xié)調(diào)及自然資源破壞程度進行調(diào)查，從而界定領導干部的環(huán)境治理行為。這就要求大數(shù)據(jù)利用過去和現(xiàn)在的環(huán)境經(jīng)濟信息進行比較，對盲目決策和發(fā)展、違反法律法規(guī)、以犧牲環(huán)境為代價取得經(jīng)濟發(fā)展的行為，要給予制裁和處罰，確保落實“誰受益、誰補償”和“誰污染、誰治理”的原則。再次，對政府機構(gòu)的監(jiān)督責任履行情況進行審計監(jiān)督。以往，“謊報軍情”的情況時有發(fā)生，不易被揭發(fā)，但隨著大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)和應用，通過收集和分析政策、資金和人力等相關(guān)信息和數(shù)據(jù)，可明確界定環(huán)境監(jiān)管責任的履行情況。政府環(huán)境監(jiān)管能力的強弱和實際監(jiān)管狀況一目了然，從而更好地促進政府加強監(jiān)管力度，達到預期的監(jiān)管效果。

4、促進政府環(huán)境審計的全覆蓋。加快大數(shù)據(jù)與政府環(huán)境審計監(jiān)督的融合，是提高政府環(huán)境審計整體覆蓋率的有效途徑。首先，推動大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)新，為政府環(huán)境審計全覆蓋提供堅實的軟硬件支撐。準確地說，提高審計機構(gòu)對大數(shù)據(jù)技術(shù)的應用創(chuàng)新能力，將大數(shù)據(jù)引入到政府環(huán)境信息的獲取、讀取和分析過程中。因此，審計機構(gòu)應建立高質(zhì)量的數(shù)據(jù)庫，以確保環(huán)境數(shù)據(jù)能被充分存儲和快速提取。數(shù)據(jù)庫應包括政府及相關(guān)部門的基礎部門數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)和環(huán)境數(shù)據(jù)，以及環(huán)境保護規(guī)劃、環(huán)境治理標準、行業(yè)內(nèi)部標準等標準化信息和數(shù)據(jù)，這樣就可實現(xiàn)各個信息間的關(guān)聯(lián)和對比。為簡化審計工作，審計機關(guān)應加快開發(fā)基于大數(shù)據(jù)的專業(yè)審計軟件，降低大數(shù)據(jù)在政府環(huán)境審計監(jiān)督全覆蓋范圍內(nèi)的應用難度，采用功能全面、操作簡單的審計軟件，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)與審計工作的有機結(jié)合。其次，提高審計人員的綜合素質(zhì)。為了打破大數(shù)據(jù)與審計之間的壁壘，除軟件開發(fā)外，更重要的是加強審計人員的技術(shù)培訓，培養(yǎng)適應時代需求的復合型人才。在大數(shù)據(jù)的應用中，要提高審計人員使用計算機進行審計的能力。此外，要完善審計人員的知識結(jié)構(gòu)，使其成為政府環(huán)境審計監(jiān)督全覆蓋的專業(yè)技術(shù)人才，確保大數(shù)據(jù)順利引入政府環(huán)境審計監(jiān)督全覆蓋機制中。

三、結(jié)語

審計監(jiān)督的全覆蓋一般是指國家審計監(jiān)督的全覆蓋，即審計機關(guān)依法對履行經(jīng)濟責任的公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領導干部進行審計全覆蓋，同時實現(xiàn)審計對象的全覆蓋。

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（作者單位：湘潭大學商學院2016級審計學專業(yè)一班）