淺議如何加強大型國企資金管理

李少杰

摘 要：中國經濟已由高速發展階段轉向高質量發展階段。而國企，特別是大型國企在改革轉型的過程中，面臨著復雜嚴峻的內外部形勢，資金管理的加強與優化刻不容緩。本文著重就大型國企的資金管理現狀和存在的主要問題進行了探討，提出了若干應對措施，旨在加強國有企業的資金管理，防范風險，為其實現經營目標和可持續發展提供保障。

關鍵詞：大型國企；資金管理

資金是企業運營的血脈，資金管理是大型國企整個管控體系中極其關鍵的一環，而規模化、集團化、多元化給大數據信息時代的大型國企資金管理工作帶來了一定困難。隨著規模的持續擴大以及外部政治、經濟、技術環境的變化，大型國企的資金管理問題迫在眉睫。降低資金風險、提升資金收益是國企改革轉型的重中之重。

1 大型國企資金管理現狀分析

1.1 會計信息失真

會計信息失真，是指會計資料所披露的信息與企業真實的經營狀況不相符合。國有企業會計信息失真問題普遍存在，假盈實虧，成為影響社會經濟秩序和廉政建設的重要因素。不透明、不對稱、不完整的信息無法為科學決策提供有效依據，也影響了政府宏觀管理和社會監督的效果。

1.2 資金分散

目前，企業集團資金集中管理的需要和內部多級法人資金分散占用的矛盾已成為現階段企業財務資金管理中的突出問題。集團企業整體資金優勢沒有得到好的發揮，成員單位資金存貸雙高，財務費用占據了現金流出的過大比重。許多國有企業，特別是集團化的大型國企，由于資金管理制度不完善，對整體的資金狀況難以全盤掌握，而子公司缺少科學合理的投資決策機制，加之具備財務、金融、風險等綜合能力較強的高級管理人才缺乏，導致投資項目回報率低，從而降低了資金使用效率。一部分子公司由于資金短缺進行融資產生巨大的資金成本，同時另一些子公司資金閑置，造成資金配比不平衡，影響了集團公司的整體利益。

1.3 預算與資金結算脫節

國有企業通常對資金預算管理觀念不強，預算大多是支出的預算，收入預算僅是在上年的基礎上預計一定增長率簡單地加成，并未實現真正意義上全員參與、各部門相互溝通配合的全面預算。同時，資金預算管理缺乏監督、考核評價不到位，企業資金流向與控制脫節，預算執行控制缺失，預算的信息反饋渠道也不順暢。有些企業雖然制定了相關制度，但由于種種原因并未有效實施，最終導致資金流向脫節于資金控制，造成資金嚴重浪費。

1.4 政府投資計劃與企業承載能力不匹配

1.4.1財政資金到位困難

國有企業大多數都是由中央政府或地方政府直接投資或參與控制的企業，其資本金的最初投資都來源于財政資金。許多情況下，國企資本金不足，而需要財政撥款的建設項目，由于手續繁雜和地方財政困難，經常出現資金到位滯后的現象。大型項目投資所需資金往往金額巨大，為避免出現因資金短缺影響工程進度從而影響政府相關工作進展的情況出現，國企往往會在金融政策寬松時多申請融資額度，從而造成資金閑置，周轉率低下的情況。這些大額融資，不但融資成本較高，資金管理難度也很大。

1.4.2營運資金被項目占用

國有企業具有公益屬性，受政府指令影響明顯，因特殊情況臨時上馬項目或者在資金到位不及時的情況下趕工期，很多大型國企被迫擠占營運資金，用于項目建設，融資基數增大，企業經營風險增加。

2 資金管理呈現諸多問題的原因分析

2.1 沒有充分利用好資金預算管理

很多國有企業在預算的編制過程中還停留在為了預算而編制預算的層面，預算編制的基礎不切合實際。有的國有企業目前的預算管理組織體系已經無法適應現代公司治理結構的要求，預算和企業戰略規劃之間契合度不夠緊密，對預算的功能定位缺乏準確性，預算缺乏約束力，在預算考核與獎懲方面并未與預算的執行情況完全掛鉤，從而形成計劃和執行“兩張皮”的現象，忽視了對預算的過程性管理和控制。

2.2 沒有充分利用信息化工具

現代市場經濟條件下的規模化大生產和高度集中的管理模式，需要大量準確的基礎數據和相關信息作支撐，而要把這樣復雜的信息流和資金流及時準確地集成起來，傳統的管理手段是無法做到的。大多數國企滿足不了企業現代化、精細化管理的要求，用傳統方式來統計、核算、傳遞有關生產經營過程中的各種信息，不僅速度慢、效率低。另外，受各種人為因素的制約，規章制度只是掛在墻上，停留在紙上，缺乏強有力的手段來保障制度的有效執行，沒有硬約束、硬程序，有章難循，有章不循。

2.3 資金管理過程中缺乏監管

資金監管是國有資產監管的重點。國企普遍存在銀行賬戶過多，應收賬款長期掛賬無法收回，不相容職務分離制度流于形式，資金安全管理措施不到位和內部審計流于形式的實際情況。

2.4 地方財政收入與需求不匹配

無論是民生支出還是償債支出，對于現在的地方政府來說，都是不小的挑戰。2018年4月，中央財經委員會召開第一次會議，提出打好防范化解金融風險攻堅戰，要堅持底線思維，堅持穩中求進，抓住主要矛盾。要以結構性去杠桿為基本思路，分部門、分債務類型提出不同要求，地方政府和企業特別是國有企業要盡快把杠桿降下來，努力實現宏觀杠桿率穩定和逐步下降。現在地方財政的壓力比較大，地方政府需要防范風險，特別是隱形債務等風險，目前來說，有效的方法不多，地方政府要么盡可能收緊開支，要么新增債務償還舊債。但是對于地方政府來說，在建的項目不是說停就能停止的，這在客觀上造成地方的實際支出壓力、地方政府融資渠道變窄以及合規融資變少。

3 應對措施

3.1 加強和完善資金管理體系

資金管理制度與內部控制制度相結合，嚴格執行不相容職務分離原則，明確職責分工和授權審批，貫徹執行重大事項集體聯簽制度，將資金管理責任落實到個人，同時建立獎懲制度納入年終業績考核。完善企業內控管理環境，更新和完善集團企業資金管理制度和流程。以資金集中管理為中心，重新設計、優化資金管理及運作流程。銀行賬戶應由集團管理并適度授權，并根據經營實際情況以及集團企業現金流的特點和流動性狀況制定關于賬戶管理及資金收支管理的具體制度和實施細則，建立營運資金管理的業績評價體系，構建以資金集中管理為基礎，以資金預算控制為手段，以資金預算考核為保障的三位一體的集團化資金管控體系。

3.2 加強集團企業的資金預算管理

強化利用資金預算管理的手段是資金管控的核心。細化資金預算編制，構建國有企業集團總部與下屬企業雙向溝通的機制，通過該機制保留集團總部對資金預算的控制權，但又不打壓下屬企業對于資金管理的積極性，從而保證國有企業各層級資金管理的最優化。執行資金預算管理中，要嚴格按資金預算來調度資金，充分發揮出資金預算在資金綜合平衡中的作用，從而提升資金周轉效率，為資金管理打下堅實基礎。年終應將預算管理的執行情況納入部門考核中，堅持公平、公正、公開的原則，對預算編制不準確不合理導致資金利用率低下，或未嚴格按預算計劃執行的情況，實行績效考核掛鉤制度，責任落實到個人，使資金預算管理理念得到深入貫徹，提高項目部和子公司的參與度，確保資金預算管理制度充分有效的實行。考核指標應盡量細化，如資金預算執行的準確率可按考核期限分為月度、季度、年度資金預算執行的準確率。按指標結構可細分為流入、流出資金預算執行的準確率。按考核對象又可細分為建設資金、運營資金數據提供部門等。

3.3 實行人員和資金的集中統籌管理

3.3.1財務人員集中管理

大型國企成立財務管理中心，母、子公司所有財務人員與集團公司簽訂勞動關系合同，由集團集中管理，整合一體化辦公。這樣垂直管理可以有效保證財務制度執行的統一性，有利于保證和加強財務部門在集團管理體系中的獨立性，同時可以充分利用系統內財務人員的知識和能力互補，促進交流學習，提高工作效率和質量，同時為資金集中管理創造良好環境。

3.3.2 用信息化建設加強資金集中管理

首先，搭建以資金集中管理為核心的集團資金管控平臺并和預算管理系統平臺統一起來構建集團管控工具，將資金的管控向業務前端延伸并將收入、支出業務全面管起來，將業務計劃、資金預算、資金余缺、資金計劃統一和銜接起來。其次，在數據層面能夠實現數據共享和交互，并進行數據及時性的分析。最后，要將資金的計劃、監管、執行、分析進行數據化的管理。過程中應充分利用銀企直聯技術，實現企業的財務系統與網上銀行系統無縫對接，企業無需專門登錄網上銀行，就可以利用銀企直聯系統自主完成對各級單位銀行賬戶的查詢、轉賬、歸集下撥、信息下載等功能，并在財務系統中自動登記賬務信息，免去以往財務系統、網銀系統兩次指令錄入的過程，提高工作效率。

3.4 要強化企業的全面風險管理

通過資金集中管控，可以建立更有效的風險管理體系，形成資金管理與風險管理的協同局面，從而實現對財務風險的全面防范和控制。與此同時，通過全面風險管理可以發現資金管理（包括資金投向、資金流動性等） 中存在的問題，從而更好地完善資金集中管控體系，兩者相輔相承，互相促進。

3.5 提高財務人員的綜合素質

財務人員的綜合素質主要包括品德修養和專業技能，是影響資金管理水平的重要因素。高效的資金管理，首先是人員的管理。財務人員必須嚴格按照《會計法》和《會計基礎工作規范》的相關要求，做好做實基礎工作。大額融資和資金管理可能伴隨著廉政風險，要經常開展廉政教育，注重選人用人機制的透明度，進一步建立健全資金監管的體制機制，切實做到用制度約束和管理人。從事財務工作的人必須加強學習，不斷提升能力，與時俱進。

3.6 提高地方政府公信力

地方政府要改革和完善行政決策機制，努力提高決策的科學化、民主化水平。要規范決策程序，健全決策制度，優化決策環境，強化決策責任。行業主管部門要和地方財政協同，把發展的速度、改革的力度、國企可承受的程度有機統一起來，推動財政資金聚力增效，提高公共服務供給質量。

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