淺談電網企業(yè)專項稅務風險管控

王文婷

摘 要：電網的高速發(fā)展帶來的科技改革、基本建設、新設備投運工作量極大增加。從稅務管理角度出發(fā)，為了提高依法治理企業(yè)，創(chuàng)立稅務管理制度，全面建成一套科學合理的管理系統(tǒng)，來實現(xiàn)基本稅務業(yè)務全程管理。在此基礎上開展電網企業(yè)稅務風險管理理論研究和實踐探索，創(chuàng)新放來，來實現(xiàn)更好的稅務風險管控。

關鍵詞：電網企業(yè);專項稅務;風險管控

我國電網發(fā)展已經接近二十年，相對來說起步較晚，需要不斷進行強化。電網企業(yè)為了滿足現(xiàn)在社會的需求不斷創(chuàng)新，全面打造智能電網、不斷提高供電服務水平，服務經濟轉型升級，全面實施體系改革。目前稅務管理工作已經作為企業(yè)生產經營中的重要環(huán)節(jié)，已經滲入到電網企業(yè)生產經營活動的各個環(huán)節(jié)，同時伴隨著外部稅收監(jiān)管環(huán)境的日益趨緊，稅務部門查稅收的力度日益增強，稅務風險已經成為當前企業(yè)風險管理中不可忽視的一部分。

一、電網企業(yè)專項稅務風險把控概括

從電網企業(yè)發(fā)展來看，國家電網公司支出，以重籌劃、爭政策、抓規(guī)范、強基礎、防風險的總體指導要求。財務管理要求1.統(tǒng)一政策執(zhí)行標準，規(guī)范業(yè)務流程，夯實財稅管理基礎。2.積極爭取財稅政策支持，拓展電網建設資金來源。3.開展稅收籌劃研究，防控化解財稅風險，節(jié)約納稅成本。4.規(guī)范財政性資金使用，防范監(jiān)督風險。5.開展財稅政策前瞻性研究，提升財稅政策應對和執(zhí)行能力。這些要求都對電網企業(yè)財稅管理提出更高的要求，需要電網企業(yè)從內部稅務機構設置、財稅人員調配、業(yè)務流程與崗位職能界定等方面實行內部稅務體質進行進一步優(yōu)化和調整。（一）避免涉稅風險 。正常運行的公司都會面臨方方面面的財務風險，如人為舞弊、調節(jié)利潤、虛報收入等，但對于如國家電網這樣具有央企背景，內部控制及內部管理制度高度完善并達到有效運行的企業(yè)，上述一般公司所存在的財務風險幾乎不會發(fā)生，唯一需要關注的在于涉稅風險。稅法具有細致、復雜等特點，在實際工作中，很多情況并非出于有意為之，也會因疏忽、不了解等原因造成涉稅風險。近兩年來，由于電網企業(yè)基本都是當?shù)氐募{稅大戶，國稅地稅的稅收檢查頻繁發(fā)生，在稅法規(guī)定中對于偷稅漏稅，情節(jié)嚴重的甚至要承擔刑事責任。國家電網如此龐大的企業(yè)，每年發(fā)生成千上萬的各類業(yè)務，雖然很難達到稅收零風險，但在這種高監(jiān)管、高責任的環(huán)境下，要避免出現(xiàn)重大稅收問題，盡可能將涉稅風險降到最低。 （二）降低稅收成本 。對于國有企業(yè)而言，尤其如國網大型央企，擔負著重大的社會責任。從這個角度出發(fā)，降低稅收成本似乎并沒有太大意義。但是，在近兩年國企改制的大背景下，也逐步向市場化靠攏。國網公司也相繼出臺了一系列的政策，旨在提高企業(yè)效益，與市場接軌，完善公司各類管理制度。而合理的稅收籌劃，降低稅收成本，是提高企業(yè)效益的一項重要內容。降低稅收成本，節(jié)約企業(yè)現(xiàn)金流，提高企業(yè)效益，是公司一貫致力的目標。 （三）完善財務日常管理工作 。稅收是與財務是有密切關系的。雖然在現(xiàn)實中存在著稅法與會計不一致的情況，但兩者總的來說是一種相互制約，互為依托的關系。要避免稅收風險及降低稅收成本，沒有日常完善健全的財務工作是很難達到的，而想要達到稅收目的，會反過來制約日常的財務工作必須按照會計準則要求完成，以此完成稅收目的的同時，又兼顧規(guī)范了財務工作。

二、電網企業(yè)專項稅務管理存在的問題

近年來，伴隨外部監(jiān)管壓力逐年加大，電網企業(yè)自身經營管理水平不斷提高，加強稅務管理，提高稅務風險防范能力逐漸被提上經營管理日程。但受到諸多因素的影響和限制，電網企業(yè)在稅務管理中還不同程度地存在一些問題。1.稅務管理理念有待于進一步轉變。目前許多企業(yè)的稅務管理并未充分發(fā)揮稅收管理在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的重要作用，從而增加了稅務成本。2.稅務管理人員素質有待進一步提高。電網企業(yè)各財務部門由于受人員編制所限，基本上未配備專職稅務管理人員，更沒有專門的稅務管理機構。稅務管理人員均不同程度的承擔著其他會計核算或財務管理工作。這些年稅務知識方面的培訓明顯不足，尤其是高端的稅務培訓更是少之又少，不利于稅務管理人員掌握稅法精神及政策背景，不利于更好地指導實際業(yè)務。3.傳統(tǒng)電網業(yè)務稅務風險尚未清除，新生業(yè)務稅務籌劃又待加強。財務與業(yè)務的融合度還不夠深入，隱藏了一定的稅務風險。4.爭取新業(yè)務稅收優(yōu)惠政策進展不均衡。近年來國家電網公司制定了要求，對規(guī)范電網企業(yè)納稅行為初步發(fā)揮了作用，促進電網企業(yè)納稅管理方式的統(tǒng)一。但各電網企業(yè)間的優(yōu)惠政策各異，爭取進展不均衡，未形成良好的協(xié)同機制。而且電網企業(yè)在積極爭取財稅政策上還有很多余地。諸多領域尚未得到有效的稅收優(yōu)惠政策支持。

三、電網企業(yè)專項稅務風險把控的主要方法

1.規(guī)范日常會計工作 。正如上文所說，日常會計工作是達到稅收目的的前提。稅收是在會計的基礎上完成，出于避免稅收風險的考慮，要在日常會計工作中，嚴格履行會計準則相關規(guī)定，給稅收籌劃創(chuàng)造一個良好的基礎環(huán)境。 2.加強稅收知識的日常培訓工作 。以近些年出現(xiàn)的涉稅風險來看，并非刻意為之，多出于不了解，學習不到位。中國稅法復雜細致，且國家稅務總局、財政部時常在發(fā)文更新補充完善。公司為使員工跟進政策，在財務部門內定期舉行稅務研討，互相學習，若有重大政策變更時，請外部專家進行稅收講座。必要時，財務部也會對業(yè)務部門就如合規(guī)發(fā)票、合同簽訂等基礎問題進行培訓，杜絕可能會在前端出現(xiàn)的稅收風險問題。 3.合理的稅收籌劃 。了解稅法，遵循稅法則不至于出現(xiàn)重大稅收紕漏，但若要達到降低稅負，合理籌劃，則需要進一步的探討與研究稅法。針對本輪營改增，應做好充分研究。本輪營改增對電網企業(yè)的影響是方方面面的，在以后的工作中，需要仔細研讀文件要求，結合實際工作，做出更好地稅收籌劃問題。 企業(yè)在加強稅收籌劃，用足用好各項稅收優(yōu)惠政策，降低納稅成本的同時，提高風險的辨識和分析能力，切實防范經營風險。在控制稅收風險上，需要學習與掌握各項稅法規(guī)定，按法規(guī)規(guī)定做事，自然不會出現(xiàn)稅收風險。但要達到降低稅收成本的目標，僅靠掌握了解還不夠，需要進一步的去探討與研究，細致挖掘各項政策規(guī)定，將不同稅種政策緊密結合，以合理的稅收籌劃為手段，達到降低稅收成本，提高企業(yè)效益的目標。

四、總結

電網企業(yè)專項稅務風險管控對企業(yè)來說非常重要，需要不斷進行發(fā)展。這既是問題也是機遇，需要迎接問題發(fā)展機遇。加強稅務管理，節(jié)約納稅成本，提升人員素質，進行合理的稅收籌劃，不斷進行創(chuàng)新，從而使電網企業(yè)專項稅務風險進行更好的發(fā)展。

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