我國油氣技術價值分享理論體系及其構建

姜子昂 辜 穗 任麗梅

1. 中國石油西南油氣田公司技術咨詢中心 2. 中國石油西南油氣田公司天然氣經濟研究所3. 中國石油西南油氣田公司致密油氣勘探開發項目部

0 引言

技術價值是技術活動及其成果對技術主體（技術需求方、供給方、監管方以及中介機構等）生存與發展的意義和作用。它既包含技術的一般價值，又包含技術的使用價值，如技術的經濟、政治、文化、生態以及內在等價值，其特點主要有3個方面：協同性與附著性、累積性與擴散性、周期性與加速性。價值分配或分成的實質就是價值分享或分享制度，價值分配或分成是實現價值分享的具體操作方式。美國、德國和法國等職務科技成果轉化中形成了利益分享的先進做法，如利潤分享法是國際許可貿易中最為常見的一種專利技術商品價格評估方法。近年來我國相繼出臺了有關技術要素參與分配的政策，但在實施過程中仍存在科技文化、政策法規和評估方法技術等方面的障礙。我國三大石油公司持續加大油氣科技成果轉化與推廣的支持力度，積極推動油氣技術價值化和國內外商業化發展，技術價值評估正向規范化、常態化方向邁進。這迫切需要形成有影響力和公信力的技術價值評估方法，更需要油氣技術價值分享理論給予支持。

1 油氣技術價值分享理論構建的必要性

1.1 適應中國特色社會主義分享經濟發展的需要

1.1.1 分享經濟推進價值分享制度完善

分享經濟理論自20世紀70年代經美國學者威茨曼系統研究后享譽全球，大致分為西方分享經濟理論和中國公有制分享經濟理論兩種形態[1-2]。中國特色社會主義分享經濟理論所倡導的利益分享經濟觀，對凈收入分成制度的分析是公有制分享經濟理論的核心內容。它是建立在物力資本所有者與人力資本所有者共同擁有企業的所有權，共擔風險、共享收益基礎上的利益分配制度[3]，在追求共同利益的動力驅使下，實現國家、企業和個人三者之間真正意義上的利益分享[4]。黨的十八屆五中全會明確指出要大力發展分享經濟，這意味著分享經濟已經列入了國家發展的戰略規劃，這必然有利于油氣技術價值分享理念深化與創新實踐。

1.1.2 技術要素參與收益分配已成為制度性規制

我國長期堅持完善要素市場化配置以實現要素自由流動和價格靈活反應等目標，為技術作為一種重要的生產要素參與市場交易和勞動分配提供了政策支撐。黨的十五大報告第一次正式肯定了按生產要素分配，其后每次黨的代表大會報告都強調按生產要素分配，黨的十八屆三中全會進一步提出，讓一切勞動、知識、技術、管理、資本的活力競相迸發。實際上，技術分成的原理是基于利潤分享原則，知識產權制度也是一種平衡利益分享的機制。隨著我國社會主義市場經濟體制改革的深化，建立油氣技術價值分享機制，必須從分享理論上解決油氣技術要素參與收益分享的問題，在操作層面上建立一個有效的油氣技術價值分享方法體系，實現油氣企業與科技人員的價值同向。

1.2 遵從生產要素協同驅動油氣技術價值形成轉化的需要

1.2.1 油氣技術價值的形成是生產要素協同作用的結果

油氣技術創新過程是歷經油氣科學研究、油氣技術成果應用轉化、油氣技術商業化等階段，最終在內外部市場實現其價值的過程。其由油氣技術推動和油氣內外部市場拉動，具有創造性、累積性、高風險性、高投入性、周期性以及效益性等特征。油氣技術價值類型主要體現在油氣數量和規模的增長、降本增效質量的提高、社會生態效益的實現等方面。在油氣技術開發應用中期其價值變化最大，晚期價值衰減。顯然，油氣技術研發與價值形成、技術開發應用與商業價值實現，都是資本、勞動、技術、管理等生產要素協同作用的產物，生產要素理應參與價值分享。

1.2.2 技術商品價格水平決定于新增價值能力與價值分享的經濟行為

一方面油氣技術商品價格不完全是以其價值為基礎，而主要是以它的使用價值作為基礎。一項油氣技術或其產品的未來收益不僅由該技術的先進性、適用性、可靠性、成熟程度、收益周期等特性決定，還與其所應用對象的油氣資源稟賦、油氣市場需求與拓展、投入經營后的資金供給、企業管理水平、宏觀軟硬環境等條件密切相關。若條件好，則價格越高，反之則價格越低。另一方面，油氣技術價格區間的實質是利潤分享空間，是技術主體博弈的經濟分享行為[5]。絕大多數情況下，油氣技術供需雙方對技術轉讓的各項成本和預期收益的估計是不會相同的，加之油氣技術價值構成本身的復雜性，應確定合理的議價區間，采用供需雙方在可接受的上下限值之間進行談判，而油氣技術價格上限值是技術商品價格確定的關鍵。

1.3 應對油氣技術價值評估面臨的重大挑戰的需要

1.3.1 現有油氣技術價值評價方法需要改進

目前，技術價值評估所運用的基本方法有收益法、市場法和成本法等[6]。它們存在諸多局限性，如成本+利潤定價模型沒有體現技術商品特點和價格形成機制，收益法的三大基本參數（技術商品所能產生的收益大小、技術商品收益的使用年限、收益的折現率等）確定難度很大，市場法應用中缺乏相關技術交易參考值。油氣技術價值評估方法是基本評估方法的擴展，如中國石油的技術價值評估方法主要有油氣科技成果效益剝離法、重大科技專項經濟效益評價方法、油氣技術價值綜合指標分成法、技術要素收益讓渡的市場化定價法等，這些方法總體表現為理論研究較弱、實際操作難度較大。其中，剝離法的剝離方式顯得過于武斷而依據不足，各級技術分成系數主要依靠專家打分法進行確定；科技專項效益評估法的科技生產增量效益評估偏大與科技生產增量投入估計不足，擴大了科技分享效益的比重；綜合指標分成法的綜合指標體系指向與技術要素投入特征指標的關聯度不夠高，以定性指標為主，并以專家打分法為計量依據；收益讓渡的市場化定價法的研發全成本、技術要素分成系數和讓渡系數等相關參數取值需要進一步優化。另外，油氣技術價值評估的規范性、制度化建設不夠健全和完善，第三方評估機構適應市場化發展較弱，也缺乏技術價值評估的決策支持系統。因此，油氣技術價值評估應充分體現生產要素協同創造價值，促進技術價值分成向價值分享轉變，以優化技術價值評估方法體系與指標參數。

1.3.2 技術價值評估缺乏技術創新管理會計的支持

我國管理會計存在的主要問題是管理會計體系建設不完善，如管理會計體系缺乏統一的規范、學術研究薄弱、理論與實踐脫節、缺乏專門的管理會計隊伍等。油氣技術創新需要大量的要素投入包括技術、資金、人員、物資、設備、信息等，技術創新管理存在的問題產生對技術創新管理會計的需求[7]，如油氣技術創新全要素全成本、技術成果評獎、技術服務價格評估、技術產品銷售提成、研發機構考評等，急需基于管理會計視角對科技要素進行投入和產出分析，體現技術價值分享理念，為技術價值評估指標優化與參數取值提供支持。

2 油氣技術價值分享理論體系設計

2.1 技術價值分享理論架構的設計

2.1.1 設計思路與原則

根據分享經濟理論、要素分配理論和技術創新理論，從管理會計視角，油氣技術價值分享理論體系的構建思路是：①遵從油氣生產要素協同創造價值機制，在分析油氣技術創新過程及價值形成機制和油氣技術譜系及其技術經濟特點的基礎上，積極推進技術價值分配（分成）向價值分享觀念轉化；②依據技術創新管理會計視角，集成創新優化油氣技術價值評估方法體系和指標參數選擇；③遵循油氣技術主體地位平等、貢獻與利益均衡、風險與收益均等、技術要素與激勵目標相結合、技術譜系與技術功能價值相匹配等原則，以技術投入密切相關的實際價值為基礎進行價值分享；④堅持技術價值分享過程的社會公允性與統籌兼顧、動態性與循序漸進，推動油氣技術創新驅動與價值分享協調發展，有效激勵研發和技術應用人員的積極性與創造性（圖1）。

2.1.2 理論體系建設目標

油氣技術價值分享理論建設的總體目標是：形成具有中國特色的油氣技術價值分享理論體系，為油氣行業及有關部門關于油氣科技績效評估與激勵水平提升，提供方法理論支持和決策參考。具體目標是：①強化技術價值創造與價值分享的密切關系，建立油氣技術價值分享機制；②積極推進油氣技術創新管理會計體系建設，集成創新技術價值分享方法體系；③適應油氣科技體制機制改革深化，形成油氣技術價值分享的配套政策體系；④促進技術主體之間建立起新的利益分配關系，有效降低油氣技術價值評估和分享過程中的管理成本。

2.2 技術價值分享理論體系的內容

2.2.1 油氣技術價值的分享本質

油氣技術價值分享的本質是技術價值分享理論框架的邏輯起點，是技術價值分享理論中各要素有機統一的基礎。其內涵體現在3個方面：①由于油氣生產要素協同創造價值，油氣科技資本所有者可以進行價值分享，科技勞動者權益通過價值分享可以得到保障[3]；②進行技術價值分享要建立在價值創造活動與技術主體貢獻之上，即必須有績效才能有價值分享的基礎，同時必須借助油氣技術創新管理會計對科技全要素投入的核算計量，價值分享才有會計基礎和發展存續；③由于技術創新過程與價值分享過程的復雜性，加之內外部市場化條件下技術主體間是通過博弈方式進行技術價值分享，因而只有科學、合理、易操作的技術價值分享方法模型及相關技術價值分享制度建設并舉，才能有效實現油氣技術價值分享。

圖1 油氣技術價值分享理論體系建設結構圖

2.2.2 油氣技術價值的分享方式

技術價值分享方式是指技術價值分享實現路徑的選擇方式，是技術價值分享理論的重要內容。其主要方式包括：工薪分享（崗位技能工資和技術人員特殊津貼等）、一次性科技獎勵分享、科技項目承包獎勵分享、技術入股分享、稅后凈利潤提成分享、技術成果轉讓報酬分享、直接現金式利潤分享、股票分配式利潤分享等。

2.2.3 油氣技術價值的分享方法

油氣技術價值分享方法是指為了確定技術價值分享值而采取的技術價值評估方法，是技術價值分享理論的核心內容之一。其主要方法包括：技術要素基礎價值全成本法、技術要素價值分享法、技術譜系價值遞進分享法、技術價值區間讓渡定價法等[5]。價值分享的核心技術包括：利潤分享技術、價格分享技術、績效分享技術等。其中，油氣技術價值分享率是分享技術的核心參數，主要有油氣技術要素價值分享率和技術譜系價值分享率。油氣技術價值分享方法的評估參數與取值應依靠油氣技術創新的要素投入和財務數據分析結果，以及技術成果本身的基本參數為依據。

2.2.4 油氣技術價值的分享機制

技術價值的分享機制是指技術價值形成、轉化、應用和考評全過程中技術主體與投入要素間相互聯系及作用的內在機理，其具有決定和影響技術價值分享運行與實現的功能，是技術價值分享理論的關鍵內容，主要機制包括：技術價值創造與形成機制、技術價值實現機制、技術價值評估與確認機制、技術價值分享激勵機制、價值分享信息管理機制等。

2.2.5 油氣技術價值的分享管理

技術價值分享管理是指價值分享方案的“制定—實施—評價—調整—深化”全過程的閉環管理，主要內容包括：①技術價值分享組織管理，包括企業內部技術價值評估中心管理、獨建或合建第三方評估公司管理、技術價值評估的智庫管理等；②決策支持系統建設管理，包括依托互聯網+、大數據等技術，開發油氣技術價值評估軟件與決策支持系統（數據庫、方法庫、模型庫、知識庫、智庫等）的建設管理[8]；③技術價值法規管理，包括技術價值評估規范、技術價值認證流程和交易規則，外部技術價值評估的管理流程等合規性管理；④價值評估制度管理，如油氣技術價值內外部認定逐級審核制度和內外部市場信息披露制度管理等。

3 促進油氣技術價值分享理論建設的措施

3.1 加快建立油氣技術價值評估制度建設

3.1.1 建立技術價值分享規則或規范

實施知識產權戰略和技術標準戰略。成立油氣企業技術產權領導小組，以科技和財稅、法律、培訓等部門參加。提高知識產權保護意識及知識產權利用水平，建立并完善知識產權保護長效機制，健全、完善知識產權信息服務平臺，保障知識產權擁有人的切身利益[9]。盡快制定和出臺油氣企業有關技術成果價值評估的基本框架，如《油氣企業技術價值化評估規范（試行）》，包括：評估的程序和方法、評估技術手段的采用及標準、實施評估的主體、評估收費標準、評估結論的法律效用等[10]，促進技術要素參與內外部技術市場利益分配。

3.1.2 進一步完善油氣技術要素參與收益分配的激勵制度

進一步提高對技術要素參與股權與收益分配重要性的認識，推進油氣技術創新與產權制度的結合、技術創新和資本市場的結合[11-12]，努力構建油氣企業與高校、科研機構、其他能源企業合理高效的技術轉移機制，促進完善成果轉化和收益分配方式，激勵和支持自主創新成果轉化[13-15]。創新油氣技術價值分享方式，建立技術創新激勵制度體系，如科技獎勵、崗位技能工資、科技項目承包獎勵、技術成果轉讓和有償技術服務利潤提成、技術入股與分紅、專利技術價值轉移分享等激勵制度[12-13]。

3.2 建立支持油氣技術價值分享的管理會計體系

3.2.1 加強油氣技術創新管理會計問題研究

技術創新管理會計是管理會計發展的必然趨勢。2014年國家財政部發布的《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》（財會〔2014〕27號）及工業和信息化部等11部門聯合發布的《關于引導企業創新管理提質增效的指導意見》（工信部聯產業〔2016〕245號），為更好地發揮管理會計在企業管理中的作用，支持企業創新管理提質增效，實現企業穩步發展指出了明確的道路。由于油氣技術與企業成本管理之間保持一種共生互動的關系，而技術創新具有消耗性強、成本高、風險大、分散性強、協同創造價值強等特點，因此，應加強技術創新管理會計相關問題研究，重點是要通過對技術創新作業成本的分析與歸集，對技術創新人員及相關管理人員的業績進行計量和考核[7]。

3.2.2 加快油氣技術創新管理會計體系建設

技術創新管理會計體系建設應從管理控制系統、預算管理、成本管理、績效評價、責任會計、會計綜合管理6個方面進行[16]。因此，油氣企業應協調財務會計和管理會計的關系，合理分離會計核算與管理會計；培養和吸納素質過硬的技術創新管理會計人員，提高其專業素質和職業道德；構建技術創新管理會計決策支持信息化平臺，利用大數據技術建立會計數據中心，建立數據倉庫和數據集，建立專業的數據處理團隊，并注重會計信息系統的安全建設[17]。

3.3 強化技術價值評估的組織與人才管理

3.3.1 建立技術評估智庫的組織管理運行機制

充分認識油氣技術價值評估的地位和作用，積極打造面向油氣行業的新型技術評估中心。構建完善的技術價值評估組織管理機制，建立健全評估中心發展內部治理機制、行業內監督機制、第三方評估與認證機制等，研究制定《油氣企業油氣技術價值評估管理辦法》。開發技術先進的技術評估管理信息系統平臺，構建基于客觀數據的科學的技術價值評價機制與評價體系，引領新型科技評估機構建設的科學化、規范化、系統化發展[8]。

3.3.2 加強油氣技術價值評估的人才隊伍建設

培養和吸引科技評估專業人才，培養評估隊伍的創新能力，增強服務意識，努力提高技術評估服務質量和標準。在技術價值評估的各個參數中，對合規合法和精確度要求較高，特別是要注意防范科技價值評估的執業風險，評估師應謹慎確定分享參數，提升取值的嚴肅性。在大數據和市場經濟體制下，科技評估行業還面臨較大的外部風險[18]，因委托方的市場地位較高、評估機構之間的競爭日趨激烈，評估人員應當注重提升評估結論的科學性與合理性，避免造成法律糾紛。

3.4 技術價值分享的決策支持系統

3.4.1 建立油氣技術價值化的智能決策支持系統

智能決策支持系統是計算機管理系統向智能化和產業化發展的第四代產物，其將人工智能的概念、方法和技術（專家系統、知識工程、模式識別、圖像處理、神經網絡等）引入決策支持系統，以提高系統的智能水平。因此，應加強油氣技術價值評估智庫建設資金的投入，開發具有全方位管理的技術價值評估集成化系統，即數據庫、知識庫、模型庫和方法庫等四庫協同系統，為油氣技術價值分享提供智能決策支持。

3.4.2 加強技術價值評估成果對外交流和傳播平臺建設

堅持引進來與走出去相結合，建立與國內外知名科技評估機構交流合作機制。完善公開公平公正、科學規范透明的立項機制，建立長期跟蹤研究、持續滾動資助的長效機制。積極參與國內外評估機構對話，定期舉辦油氣企業技術價值評估峰會，積極與國內外著名科技咨詢評估機構、能源企業等共同合作開展技術價值評估重大項目研究，發揮評估中心在對外開放和國際交流中的獨特優勢，提升評估中心的競爭力和影響力。

4 結束語

1）油氣技術價值分享理論的構建具有充分的理論依據，如世界分享經濟、共享經濟、權益分享、成果利潤分享、成果收益分享、顧客價值讓渡理論等[19]，油氣技術價值分享機制的建立可促進價值創造與價值分享協同發展。技術內外部市場化無法回避技術價值評估，長期以來都是一個難題，油氣技術價值分享與科技增值績效有關，價值分享比例具有顯著的彈性，應加快油氣技術價值評估方法集成創新與優化研究，特別是對技術價值分享率計算模型和參數選擇研究。

2）技術價值評估過程是一項復雜的涉及技術主體間利益博弈與分享的系統工程，而進行技術價值分享應具有產權依據（確認）和會計的貢獻量度記錄為依據，故技術價值分享率評估沒有精確解，評估過于精細必然會加大評估成本與協調成本。

3）技術價值分享理論的持續探索有利于加快建設油氣企業第三方評估機構，推進技術價值評估方法創新，促進油氣技術服務和專利技術交易、科技成果評獎、科技人才激勵，也為油氣企業及國家有關部門確定技術價值（價格）、技術交易和技術價值管理提供支持。