會計方法的選擇對企業納稅籌劃的影響

黃鑫露

摘 要 隨著時代的快速發展，我國企業在市場經濟中獲得巨大利潤的同時，也有著依法納稅的義務，而會計作為企業經濟管理的主要組成部分，會計方法的選擇對企業管理的績效有著非常重要的影響。因此，企業在進行納稅籌劃時，就需要選擇一個合適的會計方法，使企業資金得到合理應用的同時，也能加強企業財務的管理。本文主要對企業在納稅籌劃中應具備的素質進行了簡單介紹，又對企業納稅籌劃因會計方法的選擇而對其產生的不同影響進行詳細探討。

關鍵詞 會計方法 企業納稅籌劃 影響

企業納稅籌劃是指在我國政策許可的范圍內，納稅人在遵守相關法律法規的同時，合理制定籌劃的策略，從而使企業成本降到最低，并實現納稅節約的目的。還有不同的會計方法會對企業納稅籌劃產生不同的影響，因此，企業在進行實際生產運營的過程中，想要取得納稅節約，就需要選擇合適的會計方法來進行納稅統籌，實現企業利益的最大化。

一、企業在納稅籌劃中應具備的素質

（一）具備法律意識

企業在經營過程中，依法納稅是其應盡的義務和職責。而企業想要在法律允許的范圍內降低經營成本，就需要制定合理的納稅籌劃，以此實現節稅的目的。但需要注意是，任何以降低稅收成本和負擔的納稅籌劃都必須在遵紀守法的前提下進行，并且不予法律相抵觸，還有我國的稅收政策在各個地區以及各個產業中存在較大的差異，企業想要避免發生偷稅、漏稅等違法行為，就必須具備足夠的法律意識，同時嚴格遵守法律法規。另外，企業可以在日常工作中增加一些關于法律知識的培訓，從而對相應的法律知識進行補充和完善，企業也可以通過微信、QQ等通信方式和稅務機關多加聯系，使財務人員可以更加方便地和稅務人員取得聯系，進而及時地了解和溝通相關的法律法規，防止企業出現偷稅、漏稅等行為的同時，在企業納稅籌劃中也能獲得到較好的成效。[1]

（二）具備自我保護意識

企業在進行實際運營的過程中，要想對可能會發生的風險事故進行規避，首先需要具備自我最基礎的保護意識，使企業順利運行的同時，也能獲得合法收益;其次，企業財務人員要具備法律意識和憂患意識，使納稅籌劃工作的順利運行獲得有效保障;再次，企業領導人員應建立和稅法有關的監管部門，使會計方法選擇工作的執行力度進一步加強，以此保證企業工作的順利開展，同時使納稅籌劃工作的成效也能得到提升;最后，企業財務人員要有風險防范意識，而且有效分析納稅籌劃中可能會產生的風險，有效監控企業的各項工作，并有效研究政府的相應政策，然后結合企業實際情況來選擇合適的會計方式。[2]

另外，企業也可以開展一些和稅法有關的培訓活動。比如邀請一些稅法方面的專業人員，向員工普及與稅法有關的專業知識，使企業員工尤其是財務人員真正了解和認識到依法納稅的必要性，從而做好納稅籌劃工作，根據企業的實際情況制定適合的納稅籌劃。[3]

（三）具備整體與實際相結合意識

企業納稅人要具備整體規范意識。企業想要獲得長期發展，就需要對自身的長期利益以及財務利益進行綜合考慮，而且還要在納稅籌劃的過程中，將企業納稅人的利益盡量實現最大化。也就是說，在進行納稅籌劃時，務必要將整體與實際意識相結合，從而使企業節稅的目的得到實現的同時，也能將企業的風險降到最低。[4]

企業在開展納稅籌劃工作前要具有一定的超前意識，同時做好準備工作。但要注意一點，對其他行業或其他地區的經驗不照搬全抄、不盲目跟從，因為各個地區和各個行業的稅法是不同的，企業要根據自身的實際情況，對稅法進行靈活運用。

二、會計方法的選擇對企業納稅籌劃的影響

（一）折舊方法

一般來說，平均年限法、年數總合法、工作量法以及雙倍余額遞減法是企業經常使用的集中折舊方法。企業在實際運營的過程中，無論采取哪種折舊方法，對其最終的納稅總額都不會有較大影響。但有一點，不同的折舊方法會對企業同一時期的經濟利益以及應納稅所得額的計算產生一定的影響。因此，企業在開展納稅籌劃并對折舊方法進行選擇時，會計人員應對資金、稅制、通貨膨脹等影響因素多加考慮。

首先，企業會計人員應對資金方面的影響進行考慮。由于資金易受時間因素的影響，在不同的時間點上，同一單位的資金價值含量并不相等，這就需要企業在遵守稅法的前提下使用動態方法對資金進行管控，從而選擇適合企業的折舊方法，給其帶來巨大利潤的同時，也能計提固定資產折舊。其次，企業會計人員應對稅制因素的影響進行考慮。一般情況下，若企業選擇了加速折舊法，就需要對每年所得稅的稅率保持不變，從而使企業得到延期納稅所帶來的利益。若企業選擇的是平均年限法，就需要確保企業所有稅的稅率越高越好。但企業所得稅稅率的高低受市場資金的折現率控制，因此，企業就需要進行嚴格的分析和比較才能作決定。若企業選擇平均年法，可使企業納稅降低，使企業的運營維持在一個比較穩定的狀態。最后，企業會計人員應對通貨膨脹的影響因素進行考慮。通貨膨脹對于企業來說并不是一件好事，而企業想要在通貨膨脹的情況下增加投資收益，就需要企業根據自身的實際情況采取有效方法，加快企業折舊的速度，達到節稅的目的。

（二）費用攤銷方法

費用攤銷的確認方法一般有三種，一種是按照當期費用直接進行確定;一種是按照當前費用和業務的收入關系進行確定，而且與本期收入有關系的所有耗費都屬于當期費用;還有一種是選擇適合的會計方法對攤銷數據進行計算，然后根據計算出來的結果進行確定。這三種費用確認方法可使企業在對成本進行計算時，能夠主動選取對企業有利的方法，以此實現節稅的目的。

（三）存貨計價方法

存貨指的是企業在生產經營的過程中，持有正在生產過程中的或者以備售出的產品。而存貨計價方法在選用以后，短期內是無法隨意變更的。因此，企業要想選擇合適的存貨計價方法來開展納稅籌劃，會計人員就應當對物價的波動情況以及企業所處的環境進行綜合考慮。通常情況下，若市場物價在一定時間內不斷上漲，企業的存貨成本就會下降，而銷售成本就會提高，從而使企業本期所得稅大大降低，經濟稅后利潤也得到提升;若市場物價在一定時間內不穩定，企業整體的納稅所得額會受到嚴重影響，雖然企業可以通過減少存貨的方式來減少成本，但上下起伏的物價會導致企業籌劃的難度進一步提高。因此，在實行累進稅率的條件下，企業應選擇加權平均法在第一時間內對存貨進行計價，使企業存貨的價格維持在一個比較平穩的狀態，從而減輕自身的納稅壓力。另外，當企業獲得免稅優惠政策時，可以選擇先進先出的方法來對存貨進行計價，使分攤的材料費用得以降低，其自身的經濟效益也能得到提高。

（四）通貨膨脹

現階段，企業基本實行對擁有資產通過歷史成本進行計價的原則。但這種計價原則的缺點是，一旦出現通貨膨脹，就會導致企業根據歷史成本所收回資金的實際購買力貶值，無法根據現有的市場價值對固定資產進行再生產重置。若企業選擇加速折舊法，可使企業的成本回收期縮短，前期折舊的成本獲得更大的稅收抵稅額，并且還能得到政府延緩納稅的支持，從而使企業大大降低因通貨膨脹帶來的負面影響，進而使企業的投資效益得到增加。

三、結語

企業在進行納稅籌劃時，可以根據自身的實際情況來選擇適合的會計方法。但需要知道的是，企業無論選擇哪種會計方法，所得稅在所得稅率相同的情況下基本相同。對不同的會計方法進行選擇，使企業可以獲得一定利益的同時，還能實現節稅的目的，進而實現企業利潤的最大化。

（作者單位為南京師范大學）

參考文獻

[1] 謝文艷.論會計方法的選擇對企業納稅籌劃的影響[J].中國集體經濟，2018（11）：128-129.

[2] 趙軍.會計政策選擇與企業納稅籌劃研究[J].現代經濟信息，2013（14）：181.

[3] 劉俊杰.論會計處理方法的選擇在稅務籌劃中的運用[J].商場現代化，2014（23）：217-218.

[4] 孫鵬.會計方法的選擇對企業納稅籌劃的意義研究[J].中國經貿，2012（14）：161-163.