基于研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算管理的想法及建議

印寶玉

摘 要 預(yù)算管理分為預(yù)算編制、預(yù)算實(shí)施和控制、預(yù)算評(píng)價(jià)這幾個(gè)階段。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們崇尚高質(zhì)量的生活，消費(fèi)需求越來(lái)越個(gè)性化、要求越來(lái)越高，企業(yè)只有不斷開發(fā)符合市場(chǎng)需求的產(chǎn)品，才能立足于市場(chǎng)，否則遲早會(huì)被市場(chǎng)淘汰。為降低產(chǎn)品研發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須結(jié)合自身情況，利用預(yù)算管理促進(jìn)產(chǎn)品研發(fā)活動(dòng)開展，降低產(chǎn)品開發(fā)活動(dòng)引發(fā)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)使企業(yè)良性發(fā)展的目的。

關(guān)鍵詞 研發(fā)項(xiàng)目 預(yù)算管理

一、研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)預(yù)算程序性存在缺失

目前，企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目往往是上級(jí)布置或領(lǐng)導(dǎo)提出的，研發(fā)經(jīng)費(fèi)基本是憑經(jīng)驗(yàn)估計(jì)的，研發(fā)項(xiàng)目指標(biāo)設(shè)計(jì)不超前，沒(méi)有按照先進(jìn)性定指標(biāo)，有些指標(biāo)又不具有可行性，在項(xiàng)目評(píng)審上走過(guò)場(chǎng)，沒(méi)有經(jīng)過(guò)必要的論證程序。

研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，企業(yè)一般不注重財(cái)務(wù)和法律風(fēng)險(xiǎn)，在商務(wù)談判時(shí)往往沒(méi)有財(cái)務(wù)和法務(wù)方面的人員參與。在研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算編制上，一編一大疊紙，文字、表格、圖表再加上PPT，一個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算加上說(shuō)明可以用上百頁(yè)的紙，仿佛字寫少了、紙用少了就是沒(méi)水平。

由于目前開展研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)大都是高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)為保住高新技術(shù)企業(yè)的稱號(hào)，往往將維護(hù)和升級(jí)的項(xiàng)目作為研發(fā)項(xiàng)目來(lái)申報(bào)。在研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，沒(méi)有從項(xiàng)目重要性程度、投資金額的大小、參與人員的多少、研發(fā)時(shí)間長(zhǎng)短之間的比例關(guān)系對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)相關(guān)性控制。

（二）研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算的研發(fā)方式和考核不嚴(yán)格、不嚴(yán)謹(jǐn)

在研發(fā)方式上，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)自身的研發(fā)能力，對(duì)可以自主研發(fā)或合作開發(fā)研發(fā)的項(xiàng)目，往往為減輕工作負(fù)擔(dān)、降低工作量，采取委托研發(fā)的方式。在研發(fā)項(xiàng)目考核上，存在考核不嚴(yán)，不按設(shè)計(jì)要求驗(yàn)收，對(duì)超出規(guī)定時(shí)間完成的項(xiàng)目，存在沒(méi)有懲罰的面子工程。

（三）研發(fā)項(xiàng)目資金管理缺乏務(wù)實(shí)性

在研發(fā)項(xiàng)目資金上存在以下兩種情況，一種是研發(fā)人員往往夸大研發(fā)費(fèi)用，虛報(bào)或高估研發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)，在經(jīng)費(fèi)使用上大手大腳，尤其是在項(xiàng)目成功后，為“保證”研發(fā)預(yù)算正確，亂發(fā)獎(jiǎng)金或購(gòu)置與研發(fā)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的生活用品，將明明不用的經(jīng)費(fèi)使用完;另一種是孤立地只按項(xiàng)目測(cè)算資金，不結(jié)合企業(yè)日常生產(chǎn)進(jìn)行總體測(cè)算，在企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緊張時(shí)，造成企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與研發(fā)投資項(xiàng)目相互擠占資金，拖延研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)度，降低研發(fā)項(xiàng)目的作用。

（四）研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行力不夠

在支付研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用時(shí)審核不嚴(yán)，財(cái)務(wù)人員不管項(xiàng)目主管和財(cái)務(wù)主管是否簽字，看到有領(lǐng)導(dǎo)簽字的發(fā)票便付款，不管支付的資金是否屬于研發(fā)項(xiàng)目，發(fā)票的內(nèi)容是否與合同相符，是否按合同規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)度支付，尾款是否有完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。甚至項(xiàng)目人員將不屬于研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用也拿來(lái)報(bào)銷，鉆企業(yè)的空子，貪污企業(yè)的資金。

研發(fā)項(xiàng)目在實(shí)施中，需求方?jīng)]有將需求說(shuō)清楚，研發(fā)方?jīng)]有對(duì)項(xiàng)目調(diào)研清楚，研發(fā)方為降低成本，在人員配備、設(shè)備配置、測(cè)試環(huán)境、測(cè)試次數(shù)上降低配置和減少測(cè)試環(huán)境及次數(shù)。

（五）研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算評(píng)價(jià)和考核不嚴(yán)格

在預(yù)算評(píng)價(jià)活動(dòng)中，存在企業(yè)不開展預(yù)算分析活動(dòng)，不對(duì)研發(fā)項(xiàng)目得失情況進(jìn)行總結(jié)的情況。在預(yù)算考核活動(dòng)中，存在企業(yè)沒(méi)有將預(yù)算工作與考核工作結(jié)合起來(lái)，預(yù)算考核不嚴(yán)的情況，造成員工不重視預(yù)算工作。

二、對(duì)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理的想法或建議

（一）立項(xiàng)程序要規(guī)范，決策程序要科學(xué)

研發(fā)人員要配合財(cái)務(wù)人員做好研發(fā)項(xiàng)目的材料整理，檢查研發(fā)項(xiàng)目是否使用規(guī)定格式文本并到科委報(bào)備。檢查有無(wú)將維護(hù)和升級(jí)項(xiàng)目混入研發(fā)項(xiàng)目，避免日后引起稅收的風(fēng)險(xiǎn)。

在編制研發(fā)項(xiàng)目時(shí)，設(shè)計(jì)的指標(biāo)要經(jīng)濟(jì)上可行，工程上可靠，并要有一定的先行考量，研發(fā)出的產(chǎn)品要符合人無(wú)我有、人有我優(yōu)。研發(fā)項(xiàng)目要符合企業(yè)現(xiàn)在的實(shí)際情況，不能為了開發(fā)新產(chǎn)品，而將企業(yè)拖垮、拖死。所以，研發(fā)項(xiàng)目要有推廣階段，實(shí)行邊推廣、邊逐步改進(jìn)完善的辦法。

企業(yè)要建立并嚴(yán)格執(zhí)行研發(fā)活動(dòng)立項(xiàng)程序，從企業(yè)人、財(cái)、物資源上，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行市場(chǎng)、技術(shù)、財(cái)務(wù)論證。研發(fā)項(xiàng)目在商務(wù)談判時(shí)要有財(cái)務(wù)和法務(wù)人員參與。為防止論證走過(guò)場(chǎng)，要建立論證專家池，對(duì)專家參與項(xiàng)目論證采取抽簽制和專家實(shí)行有責(zé)追究制，對(duì)有市場(chǎng)需求、通過(guò)論證程序的項(xiàng)目，按照企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目制度，分別上報(bào)公司董事會(huì)或股東會(huì)審批。

（二）結(jié)合自身能力決定研發(fā)方式，從決策層面抓考核

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況決定采用自主（集中）研發(fā)、合作研發(fā)、委托研發(fā)方式。

將研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算考核工作從公司董事會(huì)層面開始，逐層開展，每年由股東會(huì)聘請(qǐng)社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)公司研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并通過(guò)大數(shù)據(jù)分析，對(duì)比同行業(yè)、同項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用情況。

（三）利用現(xiàn)代管理工具，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目合同

對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算控制，需從項(xiàng)目立項(xiàng)開始，檢查研發(fā)項(xiàng)目是否符合企業(yè)規(guī)定的立項(xiàng)論證程序，是否通過(guò)必要的批準(zhǔn)程序，是否經(jīng)過(guò)企業(yè)資金平衡預(yù)算。對(duì)研發(fā)項(xiàng)目附屬材料審查，需檢查項(xiàng)目的開發(fā)內(nèi)容、開發(fā)時(shí)間、開發(fā)人員、投資金額與企業(yè)的研發(fā)計(jì)劃或主合同是否一致。

研發(fā)項(xiàng)目有一般性規(guī)律，即項(xiàng)目規(guī)模大小、開發(fā)的難易程度與開發(fā)時(shí)間的長(zhǎng)短、參與研發(fā)人員的多少、研發(fā)投資的大小成正比例。如果發(fā)現(xiàn)上述事項(xiàng)呈負(fù)相關(guān)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)要求研發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人作出說(shuō)明，如有重大的負(fù)相關(guān)情況，應(yīng)及時(shí)上報(bào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)層，對(duì)不適合上報(bào)經(jīng)營(yíng)層的應(yīng)直接上報(bào)董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)。

企業(yè)應(yīng)利用ERP系統(tǒng)或企財(cái)管理系統(tǒng)來(lái)管理研發(fā)活動(dòng)，減少人為的因素。企業(yè)要將研發(fā)項(xiàng)目的資金和企業(yè)日常資金需求結(jié)合一起測(cè)算，測(cè)算工作要做到全面、仔細(xì)、完整，測(cè)算企業(yè)是否有足夠的資金承擔(dān)研發(fā)活動(dòng)，如測(cè)算出企業(yè)資金困難需融資，要及時(shí)向公司經(jīng)營(yíng)層報(bào)告，由公司決策層按照項(xiàng)目重要性程度，分輕重緩解安排研發(fā)項(xiàng)目和開發(fā)時(shí)間，以免因資金問(wèn)題引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在支付研發(fā)項(xiàng)目資金時(shí)，要核對(duì)項(xiàng)目的名稱、支付時(shí)間、支付金額與合同各級(jí)負(fù)責(zé)人是否簽字。

研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)從項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目執(zhí)行、項(xiàng)目調(diào)整到項(xiàng)目結(jié)束實(shí)行專人負(fù)責(zé)制。研發(fā)項(xiàng)目失敗，要按照研發(fā)項(xiàng)目確定的各方職責(zé)，明確相關(guān)方的責(zé)任，財(cái)務(wù)人員按預(yù)算管理要求，停止支付資金并監(jiān)督追討責(zé)任方的賠償款，并對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行歸檔整理，做到不留胡子工程、糊涂工程。項(xiàng)目研發(fā)成功后，根據(jù)項(xiàng)目驗(yàn)收小組提供的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，經(jīng)必要程序，財(cái)務(wù)人員應(yīng)要求研發(fā)項(xiàng)目組和受托開發(fā)企業(yè)，提供相關(guān)研發(fā)資料，才能付款。

（四）預(yù)算調(diào)整要從實(shí)，調(diào)整程序要規(guī)范

對(duì)在預(yù)算編制時(shí)沒(méi)有預(yù)見到的，對(duì)企業(yè)今后發(fā)展有重大影響的研發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)按照預(yù)算調(diào)整的程序，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，財(cái)務(wù)人員要執(zhí)行項(xiàng)目調(diào)整后的金額預(yù)算。

對(duì)涉及國(guó)計(jì)民生的研發(fā)項(xiàng)目，可以研發(fā)立項(xiàng)和研發(fā)投入同步進(jìn)行，等立項(xiàng)程序走完之后，再實(shí)施項(xiàng)目開發(fā)，避免影響項(xiàng)目的時(shí)效性，但再重大的項(xiàng)目，該走的程序必須要走，這樣可以避免預(yù)算制度失效，更可以提高預(yù)算制度的執(zhí)行地位，加強(qiáng)內(nèi)控制度在企業(yè)中的執(zhí)行，防止發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）做好預(yù)算評(píng)價(jià)工作，提高企業(yè)管理水平

年終，要分析一年的研發(fā)預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行之間的差異，找出并分析出現(xiàn)差異的原因，編制預(yù)算分析報(bào)告，有利于今后企業(yè)開展研發(fā)工作。

三、結(jié)語(yǔ)

只有分析預(yù)算執(zhí)行，才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的不足，防微杜漸，及時(shí)糾偏，解決企業(yè)存在的各種各樣的漏洞，以免企業(yè)發(fā)生浪費(fèi)，為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展提供有力的數(shù)據(jù)，保證企業(yè)朝一定的方向行使。只有嚴(yán)格考核預(yù)算，才能加深人們對(duì)預(yù)算的重要性的認(rèn)識(shí)，才會(huì)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，加強(qiáng)企業(yè)管理，落實(shí)內(nèi)控制度，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（作者單位為上海公共交通卡股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 崔華英.高新技術(shù)企業(yè)動(dòng)態(tài)研究預(yù)算管理體系的構(gòu)建[J].財(cái)經(jīng)界，2018（02）：42-43.

[2] 范香媛.研發(fā)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目管理與預(yù)算管理結(jié)合模式的思考[J].中外企業(yè)家，2017（32）：62-63.