關(guān)于大數(shù)據(jù)時代下協(xié)同審計(jì)模式的探討

吳勝虎

摘 要：本文主要以協(xié)同審計(jì)理念為主。詳細(xì)探究了目前審計(jì)中存在的相關(guān)問題，并且在此基礎(chǔ)上建設(shè)了完善的PDCA循環(huán)協(xié)同審計(jì)模式，希望以此促進(jìn)大數(shù)據(jù)時代下協(xié)同審計(jì)工作的有效開展。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代;協(xié)同審計(jì)模式;概念;存在的問題

大數(shù)據(jù)是互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展期間形成的一項(xiàng)產(chǎn)物，其對于人們的思維方式有著直接的影響，由于優(yōu)勢極大，因此被廣泛應(yīng)用到了各個領(lǐng)域中。在大數(shù)據(jù)運(yùn)行背景下，審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)是非常嚴(yán)峻的，相關(guān)數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出了分散性以及復(fù)雜性的特征，以往傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)和環(huán)節(jié)也存在著諸多的問題，采取怎樣的方式來實(shí)施工作是面臨的首要問題。在本文中，主要以大數(shù)據(jù)處理技術(shù)為主，對相關(guān)的協(xié)同審計(jì)模式加以創(chuàng)新以及優(yōu)化，通過優(yōu)化審計(jì)流程來落實(shí)審計(jì)信息化建設(shè)工作，將審計(jì)監(jiān)督的效果有效體現(xiàn)出來。

一、對于協(xié)同審計(jì)的論述

1.協(xié)同審計(jì)的概念

當(dāng)前，可以應(yīng)用規(guī)范的信息技術(shù)平臺來建設(shè)良好的協(xié)同審計(jì)環(huán)境，縮短溝通時間，突破空間性限制，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合及聯(lián)系，在這一基礎(chǔ)上提升審計(jì)的效果。協(xié)同理論是管理學(xué)中的一部分，其重點(diǎn)是說明系統(tǒng)中的各項(xiàng)要素應(yīng)當(dāng)相互聯(lián)系，進(jìn)行規(guī)范性的整理，使復(fù)雜事情的特征和機(jī)理有效協(xié)同到一起。對于協(xié)同審計(jì)來講，其實(shí)是以協(xié)同理論為主，根據(jù)大數(shù)據(jù)、信息化的特點(diǎn)來建設(shè)相關(guān)的協(xié)同審計(jì)平臺，相關(guān)審計(jì)人員在跨越時間和空間的基礎(chǔ)上開展審計(jì)管理工作，找尋出審計(jì)的實(shí)際情況，優(yōu)化和完善審計(jì)工作方式，以此達(dá)到全面審計(jì)監(jiān)督的目的。

2.優(yōu)勢

目前，做好協(xié)同審計(jì)工作，其實(shí)是邁入大數(shù)據(jù)、信息化時代的基本發(fā)展形勢，通過探究來看，協(xié)同審計(jì)自身具備的優(yōu)勢表現(xiàn)在以下幾個方面。

（1）能有效找出審計(jì)的要點(diǎn)，使用大數(shù)據(jù)技術(shù)將相關(guān)數(shù)據(jù)整理到一起，加以探究和分析，基于數(shù)據(jù)之間存在的聯(lián)系性和邏輯性來探究數(shù)據(jù)存在的不足之處，以此為審計(jì)工作的開展提供良好的依據(jù)。

（2）可以在審計(jì)過程中有效的應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)。當(dāng)前，在審計(jì)前期、中期、后期中有效的應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠產(chǎn)生良好的效果，通過改進(jìn)和優(yōu)化審計(jì)模式，能夠達(dá)到審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的目的，特別是基于組織管理方式的協(xié)同性來講，可以完成審計(jì)業(yè)務(wù)的一體化操作。

（3）可以減少資源過度輸出。在協(xié)同審計(jì)的過程中，能有效地審核和整理數(shù)據(jù)，能夠降低時間以及空間的約束，綜合性使用各項(xiàng)資源，進(jìn)而提升審計(jì)效率，促使審計(jì)工作良好開展。

二、當(dāng)前審計(jì)管理方式中存在的相關(guān)問題

從實(shí)際情況來看，當(dāng)前的審計(jì)管理方式還存在著諸多的問題，大體上表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。

（1）審計(jì)信息化工作自身的協(xié)調(diào)性有待進(jìn)一步提高。現(xiàn)階段，我國審計(jì)部門已經(jīng)逐漸從人工操作朝著計(jì)算機(jī)審計(jì)操作的趨勢轉(zhuǎn)換，這從一定程度上提高了審計(jì)的效率，拓展了審計(jì)覆蓋面積。不過，在當(dāng)前雖然已經(jīng)構(gòu)建了規(guī)范性的審計(jì)信息化系統(tǒng)，可是對于基層審計(jì)部門來講，沒有有效應(yīng)用相關(guān)軟件，對于審計(jì)信息化的概念掌握不全面，使得軟件價值下降，無法發(fā)揮出良好的效果，甚至?xí)霈F(xiàn)基層審計(jì)部門各自為政的不良現(xiàn)象，工作協(xié)調(diào)性有待進(jìn)一步提高，受以上因素的影響，致使審計(jì)信息化工作無法正常的開展下去。

（2）信息化數(shù)據(jù)管理環(huán)節(jié)監(jiān)督不到位，存在著明顯的松懈現(xiàn)象。當(dāng)前在對審計(jì)信息化系統(tǒng)平臺進(jìn)行建設(shè)的過程中，雖然已經(jīng)逐漸達(dá)到了數(shù)據(jù)資源有效共享的目的，不過從實(shí)際情況來看，當(dāng)管理相關(guān)數(shù)據(jù)的時候，還存在著監(jiān)督不到位以及較為松懈等不良情況。此種情況嚴(yán)重影響了審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

三、大數(shù)據(jù)時代下協(xié)同審計(jì)模式的構(gòu)建

在大數(shù)據(jù)時代發(fā)展的背景下，開展協(xié)同審計(jì)工作的目的是為了滿足時代提出的各項(xiàng)發(fā)展需求，并且該項(xiàng)工作也是提升審計(jì)效果和質(zhì)量的主要方式。基于此，就需要以大數(shù)據(jù)技術(shù)以及新型的PDCA理論為主，建設(shè)完善并且規(guī)范的協(xié)同審計(jì)模式。

1.對于協(xié)同審計(jì)內(nèi)容的探究

在大數(shù)據(jù)發(fā)展的環(huán)節(jié)中，要想建設(shè)規(guī)范性的協(xié)同審計(jì)模式，就需要從以下幾點(diǎn)入手，以此確保該項(xiàng)模式的合理性。

（1）建設(shè)組織架構(gòu)協(xié)同。需要建設(shè)上下聯(lián)動效果良好的審計(jì)組織架構(gòu)，有效地對審計(jì)資源和要素進(jìn)行整理，以此達(dá)到共享的目的。

（2）審計(jì)資源協(xié)同。建設(shè)規(guī)范性的審計(jì)數(shù)據(jù)平臺，對數(shù)據(jù)口徑加以收集，通過共享審計(jì)資源來提升資源的使用效率，根據(jù)基層審計(jì)單位提出的相關(guān)要求，合理優(yōu)化和配置審計(jì)人力以及審計(jì)工具等，定期對基層審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)性的訓(xùn)練工作，增強(qiáng)協(xié)同審計(jì)工作的一致性。

（3）實(shí)施審計(jì)技術(shù)的協(xié)同。對于審計(jì)技術(shù)來講，其既是做好協(xié)同審計(jì)工作的主要動力，同時還是增強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的重點(diǎn)。而強(qiáng)化審計(jì)人員專業(yè)性技術(shù)的掌握能力是很有必要的。再者，積極的鼓勵審計(jì)單位對審計(jì)技術(shù)進(jìn)行有效的交流以及共享，實(shí)現(xiàn)審計(jì)協(xié)同的實(shí)質(zhì)性目的。從整體上來看，根據(jù)組織架構(gòu)、審計(jì)資源以及審計(jì)技術(shù)等建設(shè)協(xié)同審計(jì)內(nèi)容，可以為整個環(huán)節(jié)協(xié)同審計(jì)工作的開展提供良好的依據(jù)。

2.對于協(xié)同審計(jì)模式的有效探究

當(dāng)前，要想建設(shè)新型的協(xié)同審計(jì)方式，達(dá)到跨空間、時間以及不同審計(jì)單位和人員之間的審計(jì)聯(lián)動，提升審計(jì)質(zhì)量，就需要從以下幾點(diǎn)入手，全面地進(jìn)行探究。

（1）建設(shè)1+N的上下聯(lián)動性體系。其中1是指相關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù)平臺以及分析部門，其主要是由我國審計(jì)署統(tǒng)一進(jìn)行建設(shè)的，該項(xiàng)平臺不僅僅是一項(xiàng)規(guī)范性的數(shù)據(jù)資源庫，同時還屬于一項(xiàng)審計(jì)資源庫，在不斷發(fā)展的過程中，逐漸發(fā)展成為審計(jì)人員庫、審計(jì)工具庫和技術(shù)庫等，為協(xié)同審計(jì)工作的實(shí)施提供良好的信息化依據(jù)。而N則是指各項(xiàng)基層審計(jì)部門，當(dāng)開展協(xié)同審計(jì)作業(yè)的時候，各項(xiàng)基層審計(jì)單位必須以規(guī)范性的審計(jì)數(shù)據(jù)平臺為主，根據(jù)審計(jì)技術(shù)、數(shù)據(jù)資源和審計(jì)人員來有效的開展審計(jì)作業(yè)，使其成為全面性的信息共享。

協(xié)同審計(jì)工作環(huán)節(jié)劃分為了四個步驟。其一，整體性地進(jìn)行分析。也就是說，需要建設(shè)數(shù)據(jù)分析小組，全面性的分析審計(jì)數(shù)據(jù)平臺整理出來的相關(guān)信息，然后進(jìn)行詳細(xì)探究。其二，找尋出存在的難點(diǎn)問題。將審計(jì)數(shù)據(jù)平臺分析出來的相關(guān)結(jié)果反饋給基層審計(jì)部門以及審計(jì)業(yè)務(wù)部門等，加以核對，加大重視力度，以此確保數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性。其三，分散性的核對。各項(xiàng)審計(jì)單位將具體的核實(shí)情況落實(shí)于相關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù)平臺之后，針對存在的難點(diǎn)問題，需要交給審計(jì)人員進(jìn)行逐一對比。根據(jù)具體情況來制定健全的審計(jì)方案，然后反饋給審計(jì)數(shù)據(jù)平臺。

（2）建設(shè)基于PDCA循環(huán)性理論的審計(jì)質(zhì)量控制制度，應(yīng)用該項(xiàng)制度來提升協(xié)同審計(jì)的效率和質(zhì)量，逐一進(jìn)行探究。基于此，當(dāng)對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制的時候，建設(shè)PDCA體系，大體上表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：P主要是指Plan，明確具體的審計(jì)方案、計(jì)劃以及目標(biāo)，全面掌握被審計(jì)對象自身業(yè)務(wù)的開展現(xiàn)象，根據(jù)規(guī)范性的審計(jì)數(shù)據(jù)平臺對內(nèi)控不足之處加以分析，最終確定出審計(jì)計(jì)劃和協(xié)同審計(jì)方案。D被稱之為Do，執(zhí)行工作，其主要包含了審計(jì)計(jì)劃中的相關(guān)要點(diǎn)內(nèi)容;根據(jù)協(xié)同審計(jì)方案來看，依靠審計(jì)數(shù)據(jù)平臺中的審計(jì)資源和技術(shù)來有效的檢查內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，并且在此基礎(chǔ)上開展審計(jì)工作，解決問題，制定措施。C是指Check，主要是指檢查方式，對于整體執(zhí)行計(jì)劃的結(jié)結(jié)果加以檢驗(yàn)，尋找存在的各項(xiàng)問題。從協(xié)同審計(jì)執(zhí)行是否和標(biāo)準(zhǔn)性要求相一致、制定出來的審計(jì)方案是否合理以及產(chǎn)生的效果等方面入手，然后開展審計(jì)檢查作業(yè)。A是指Action，處理，一般是改進(jìn)整體檢查的結(jié)果。通過有效分析和總結(jié)協(xié)同審計(jì)的實(shí)際實(shí)施情況，針對存在的相關(guān)問題制定出相應(yīng)的改進(jìn)對策，在全面改善協(xié)同審計(jì)模式的基礎(chǔ)上確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

四、大數(shù)據(jù)促進(jìn)協(xié)同審計(jì)工作的創(chuàng)新

1.收集相關(guān)的數(shù)據(jù)

基于以往傳統(tǒng)的審計(jì)模式，審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)常受到審計(jì)時間和地點(diǎn)的約束，無法綜合性比較審計(jì)數(shù)據(jù)，一般情況下，均是使用抽樣審計(jì)的方式選擇樣本量對整體特點(diǎn)進(jìn)行估算，這便是傳統(tǒng)審計(jì)模式中的抽樣審計(jì)工作。在這其中，抽樣審計(jì)結(jié)果有著一定的代表性，但樣本規(guī)模只是審計(jì)對象的一部分，本身存在著一定的風(fēng)險性，進(jìn)而影響到審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。基于此，當(dāng)前伴隨著大數(shù)據(jù)采集技術(shù)的應(yīng)用，在審計(jì)中逐漸加大了對關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)的重視力度，這就使得審計(jì)區(qū)域不再受到以往抽樣樣本的限制，而是重點(diǎn)探究全量數(shù)據(jù)，從綜合性角度對樣本進(jìn)行分析，增強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果的全面性和準(zhǔn)確性。

2.審計(jì)模式

從以往的事后審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榱苏?xiàng)過程的審計(jì)。以往單一的審計(jì)方式通常是在完成審計(jì)主體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的基礎(chǔ)上而落實(shí)的，根據(jù)實(shí)際情況對存在的問題進(jìn)行分析，然而，此種類型的審計(jì)模式雖然能夠起到良好的事后監(jiān)督以及糾正等效果，可是無法產(chǎn)生事前預(yù)防以及事中控制的作用。基于大數(shù)據(jù)環(huán)境中的審計(jì)工作，主要是提前被審計(jì)部門反饋到審計(jì)軟件或者是和大數(shù)據(jù)中心相互連接到一起，使用嵌入式審計(jì)技術(shù)對用戶界面的特點(diǎn)進(jìn)行有效分析，明確了解和認(rèn)識到操作期間存在的各項(xiàng)風(fēng)險問題，降低誤差現(xiàn)象出現(xiàn)的概率，在促使審計(jì)端口有效前移的基礎(chǔ)上制定出事前監(jiān)督控制、事中分析以及事后全面檢查的審計(jì)模式，以此產(chǎn)生一定的價值。

五、結(jié)語

從以上論述可以看出，本文結(jié)合PDCA理念制定了完善的上下聯(lián)動體系，對協(xié)同審計(jì)模式加以創(chuàng)新，在跨空間以及跨時間的階段中開展聯(lián)合審計(jì)工作，能夠有效地提升審計(jì)工作的質(zhì)量，促使該項(xiàng)工作良好開展。

參考文獻(xiàn)

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2.張紅香.大數(shù)據(jù)時代下協(xié)同審計(jì)模式的研究.中國市場，2018（35）.

3.魏祥健.大數(shù)據(jù)環(huán)境下政府審計(jì)模式轉(zhuǎn)變.財(cái)會月刊，2016（22）.（責(zé)任編輯：何卉）