“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)探析

李 鯤

一、互聯(lián)網(wǎng)+ 背景下行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的要求

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+”對財務(wù)人員素質(zhì)方面的要求

“互聯(lián)網(wǎng)+會計”時代的到來，給財務(wù)人員帶來了機遇也帶來了危機。信息技術(shù)的發(fā)展使財務(wù)人員擺脫了傳統(tǒng)的手工記賬、核算、統(tǒng)計、分析等工作，信息化實現(xiàn)了業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息的無縫銜接，保證了財務(wù)信息的及時性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性。但是，信息技術(shù)再先進，也是以人為基礎(chǔ)展開工作的，正如此次華為事件中任正非所說：“什么都沒有了，只要人還在，就可以重整雄風(fēng)，人的存在，人的素質(zhì)、人的技能、人的信心是一個企業(yè)乃至一個國家存在的根本。”為此，各單位不僅要培養(yǎng)銷售技術(shù)人才，還要與高校緊密合作，培養(yǎng)適應(yīng)云市場發(fā)展的高素質(zhì)人才，為“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展提供財務(wù)管理復(fù)合型人才。同時，財務(wù)人員也應(yīng)借助大數(shù)據(jù)平臺、財務(wù)共享服務(wù)平臺等信息技術(shù)將企業(yè)資金、信息資源、物資進行有效整合，發(fā)揮數(shù)據(jù)、信息資源的價值，規(guī)范財務(wù)風(fēng)險管控工作，向管理會計轉(zhuǎn)型，力爭成為符合單位發(fā)展的復(fù)合型人才，滿足單位財務(wù)內(nèi)部控制工作要求。

（二）內(nèi)部控制信息化權(quán)力分配

財務(wù)內(nèi)部控制工作最開始是從企業(yè)開始的，近而轉(zhuǎn)到行政事業(yè)單位，相對來說，內(nèi)控在行政事業(yè)單位推行起來是有一些難度的，特別是財政部門，因為更多的是資金和項目的管理，內(nèi)控管理工作更應(yīng)該重視并慎重。信息系統(tǒng)是以現(xiàn)代技術(shù)為開發(fā)手段，以信息為視角來觀察管理、控制單位財務(wù)工作，內(nèi)控工作也可以理解為一種信息手段，通過制度、監(jiān)督、考核等手段達到控制的目的，沒控制時沒有信息顯現(xiàn)，一旦參與內(nèi)控就能看到信息。這就遇到了在信息化過程中如何重新分配信息權(quán)力的問題，當(dāng)然，最重要的是單位一把手的重視和推動才能事半功倍的把這件事做好，滿足單位內(nèi)部真實管理需求，從外部來看，就是要滿足監(jiān)管和評價要求。

（三）財務(wù)信息數(shù)據(jù)安全性方面的要求

信息化環(huán)境下，大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用確實為行政事業(yè)單位帶來便捷和創(chuàng)新，但信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)之間是相互作用，數(shù)據(jù)利用網(wǎng)絡(luò)為介質(zhì)為人們帶來方便，同時網(wǎng)絡(luò)也給數(shù)據(jù)帶來安全問題，如木馬病毒、黑客攻擊等時刻威脅著單位信息數(shù)據(jù)的危險。行政事業(yè)單位多為國家基礎(chǔ)建設(shè)單位，財政單位更是掌握著資金的來去，影響著一個城市的發(fā)展，如果這些信息遭到泄露將會產(chǎn)生不可挽回的損失。因此，互聯(lián)網(wǎng)+時代，信息技術(shù)發(fā)展的同時更要考慮信息的安全性問題，單位必須對財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)和平臺的安全性、穩(wěn)定性進行驗證，及時發(fā)現(xiàn)問題、消除安全隱患，控制和防范財務(wù)信息數(shù)據(jù)安全風(fēng)險的發(fā)生，保證信息數(shù)據(jù)的安全。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+” 背景下行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）互聯(lián)網(wǎng)+ 背景下行政事業(yè)單位對財務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識不足

目前，大多數(shù)行政事業(yè)單位都對內(nèi)控認(rèn)識有一定認(rèn)識，也知道其重要性，在單位內(nèi)部開展了相關(guān)控制工作，但從總體來看，重視程度仍然不夠，特別是信息化背景下，對內(nèi)部控制建設(shè)工作開展仍需加強。有些單位領(lǐng)導(dǎo)錯誤的認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控工作只要有就行，至于做到什么程度好像對單位事務(wù)沒有什么太大影響，進行對內(nèi)部控制建設(shè)工作并不太積極，思想上的放松導(dǎo)致行動的緩慢，也使得單位內(nèi)部控制工作宣傳力度不到位。宣傳力度不夠就會造成單位內(nèi)部員工對內(nèi)控工作的不了解、不積極，內(nèi)部控制工作做起來事倍功半，非常不利于單位內(nèi)部控制和財務(wù)管理工作效率的提高。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系問題

通過近些年的發(fā)展，財務(wù)內(nèi)部控制在我國行政事業(yè)單位得到廣泛應(yīng)用，財務(wù)內(nèi)控體系也在不斷完善，對財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)管理的管控水平也在不斷提高，但仍存在一些問題。首先，對財務(wù)風(fēng)險知識不能進行及時更新，財務(wù)風(fēng)險伴隨財務(wù)活動而產(chǎn)生，也會隨著財務(wù)活動的多樣性變得更復(fù)雜，更靈活，如果不能及時了解新的財務(wù)風(fēng)險則會為單位資產(chǎn)帶來損失，不利于財務(wù)管理水平的提高。其次，內(nèi)控制度不健全，內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)控工作開展的基礎(chǔ)，國家對行業(yè)有內(nèi)控工作開展要求，單位在具體實施內(nèi)部控制工作時應(yīng)根據(jù)實際需要結(jié)合國家政策規(guī)章制度制定符合自己要求的內(nèi)控實施辦法和操作規(guī)范，而不是機械的轉(zhuǎn)發(fā)、執(zhí)行制度規(guī)定，使制度缺乏適應(yīng)性。最后，單位內(nèi)部財務(wù)控制工作需要各職能部門共同努力，齊心協(xié)力才能完成，如果僅靠某單一部門或財務(wù)人員很難實現(xiàn)，只有各部門及時溝通、無間隙協(xié)作才能形成共同行動目標(biāo)和監(jiān)管合力，做好內(nèi)部控制工作。

（三）行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制信息化覆蓋面積不夠

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制涉及到單位各業(yè)務(wù)層面和管理層面，對部門職能、崗位職責(zé)分工、預(yù)算管理、資金管理等都進行控制和監(jiān)督。在互聯(lián)網(wǎng) +背景下，雖然各財務(wù)軟件和財務(wù)信息平臺的應(yīng)用已經(jīng)較為廣泛，但缺乏與單位契合度高的財務(wù)內(nèi)控軟件或系統(tǒng)，使財務(wù)內(nèi)部控制工作不能真正意義上實現(xiàn)。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+” 背景下加強行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的幾點意見

（一）加強對財務(wù)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識

信息化時代下，行政事業(yè)單位必須要會利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加強單位財務(wù)內(nèi)部控制工作，首先是上至單位管理層，下至基層員工都必須對內(nèi)部控制加大關(guān)注，管理者更是要充分認(rèn)識到內(nèi)控的作用，在單位內(nèi)部通過會議、培訓(xùn)等方式廣泛宣傳財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，實現(xiàn)全員參與，共同努力推進單位內(nèi)控制度建設(shè)，為單位內(nèi)部控制工作的順利開展奠定基礎(chǔ)，以適應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展要求。

（二）構(gòu)建PDCA閉環(huán)型財務(wù)內(nèi)控體系

PDCA是管理學(xué)中的一個通用模型，PDCA體系是一種科學(xué)有效的財務(wù)管理方式，構(gòu)建PDCA閉環(huán)型財務(wù)內(nèi)控體系可以從計劃、執(zhí)行、檢查、改進四部分入手。首先單位要嚴(yán)格資金預(yù)算工作，財務(wù)部門和各業(yè)務(wù)部門通過深入了解對接，制定科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算并確保預(yù)算得到切實執(zhí)行，維護預(yù)算管理嚴(yán)肅性和科學(xué)性。其次，優(yōu)化財務(wù)管理流程，對項目收支資料進行歸整，規(guī)范資金的審批、管理、使用和結(jié)算，如投資計劃、采購計劃、對外捐贈等。其次，強化部門協(xié)作，如單位要購置某固定資產(chǎn)，應(yīng)事前由采購部、預(yù)算人員、財務(wù)部和相關(guān)業(yè)務(wù)部進行探討論語，確定采購計劃的可行性和預(yù)算的合理性后，再根據(jù)相關(guān)審批手續(xù)上報材料遞交相關(guān)部門審批。最后，行政事業(yè)單位要在內(nèi)部開展審核痕跡化管理，從財務(wù)稽核、負責(zé)人審核、資金支付、核算處理、復(fù)審5個節(jié)點層層把關(guān)，對各環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題進行上報整改，減少內(nèi)部控制工作過程中出錯的概率。

（三）化解內(nèi)部控制信息化與現(xiàn)存系統(tǒng)之間的矛盾

在信息化之前行政事業(yè)單位就有一些內(nèi)部控制管理，如財務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)管理等，這些系統(tǒng)可以滿足單位基本需求，但由于各單位的特殊性和技術(shù)環(huán)境的變化、市場的進步與發(fā)展等因素, 導(dǎo)致了這些系統(tǒng)在管理過程中采用的信息技術(shù)框架產(chǎn)生了一定的矛盾。為此，各單位應(yīng)對內(nèi)部控制信息化建設(shè)和現(xiàn)在系統(tǒng)進行整合，規(guī)范化管理單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu), 保障各部門之間的交流與合作，將內(nèi)部控制的管理平臺與信息服務(wù)的總線進行有效連接, 在最大程度上保障信息數(shù)據(jù)的資源共享，確保單位現(xiàn)有的系統(tǒng)可以與數(shù)據(jù)進行相統(tǒng)一。

結(jié)束語：“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作更加便捷的同時也面臨更多的挑戰(zhàn)和風(fēng)險，內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作會受各種主客觀因素影響，如：管理環(huán)境、市場變化、內(nèi)部制度等，工作雖然有阻力，但各單位應(yīng)該迎難而上，根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展要求，著眼長期發(fā)展在單位內(nèi)部建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制信息化體系，做好資金管理、預(yù)算管理、成本控制和風(fēng)險管理，多部門齊心協(xié)力，相互支持并監(jiān)督，共同為單位發(fā)展貢獻一份力量。