經濟新常態下科技型中小企業財務問題的法律調控探究

吳海玲

摘 要：科技型中小企業是實現科技成果轉化的主體。在經濟新常態下，科技型中小企業因規模小、經濟實力不強，難以從國有銀行獲得貸款，且大部分沒有上市的資格，難以從股市大量融資。科技型中小企業本身存在財務核算不科學、財務管理落后等問題，導致其融資極為困難，財務問題頻現，資金流量經常無法保證生產要素購置、稅費繳納和償還貸款本息，使企業陷入財務困境，引發一系列問題。應從完善財務制度、提高財會人員素質入手，通過法律手段解決科技型中小企業融資難的問題。

關鍵詞：經濟新常態;科技型中小企業;財務;法律調控

文章編號：1004-7026（2019）16-0142-03 ? ? ? ? 中國圖書分類號：F279.243? ? ? ?文獻標志碼：A

科技成果只有得到轉化，應用在實際工作中，才能實現其價值。要促進科技成果轉化，必須有實施主體，科技型中小企業是實現科技成果轉化的主體。2010年以后，在全球經濟整體低迷的大背景下，中國經濟發展進入了新常態，兩位數高速增長的階段已經成為歷史，經濟發展呈現放緩的態勢。以結構調整和宏觀調控促進產業結構優化升級，加快實現經濟增長方式轉變，已成為經濟新常態下企業和政府的共同追求，企業和政府都必須適應經濟新常態，以此制定適合的發展規劃。

2014年5月，習近平總書記在河南考察時提出，“中國經濟依然處于重要的戰略機遇期，必須增強信心，立足當前經濟發展的特征，適應新常態”。這是新一屆中央領導層第1次以“新常態”描述正在變化的中國經濟。在經濟新常態下，科技型中小企業因規模小、經濟實力不強，難以從國有銀行獲得貸款，且大部分企業缺乏上市條件，難以從股市大量融資，加之企業本身存在財務核算不科學、財務管理落后等問題，導致其融資極為困難。

1 ?研究背景

相比于改革開放的前30多年，中國國內生產總值由改革開放前的國際第十幾位躍居第2位，人均GDP由1977年的183美元[1]上升為2014年的 6 747美元[2]，2018年達到9 509.87美元，步入中等偏上收入國家的行列[3]。但是，中國既有的發展屬于以高污染、高能耗和廉價勞動力為基礎的粗放型發展模式，其釋放出來的經濟活力相對有限，加之國際金融危機、歐債危機的影響，國際經濟形勢不佳，主動放緩經濟增長速度，促進結構優化和產業升級，提升經濟發展質量，加快轉變經濟增長方式，將成為未來中國經濟發展的新常態。中國經濟新常態始于2011年，將持續到2025年左右，在這期間，中國經濟發展將主要呈現以下特點。首先，經濟增速放緩，但會維持6%～8%的增速。其次，經濟增長方式由原來的粗放型、能耗型向創新型、集約型轉變。再次，經濟結構發生變化，服務行業異軍突起。

經濟發展進入新常態，體現了社會主要矛盾轉化后經濟運行的基本態勢。不管是國家宏觀調控，還是企業發展規劃，都必須基于經濟新常態這一宏觀背景。科技型中小企業財務問題的法律調控，也必須基于我國經濟新常態這一宏觀背景。

2 ?科技型中小企業難以適應經濟新常態

經濟新常態對科技型中小企業來說既是機遇，又是挑戰。推進產業結構優化升級，加快轉變經濟增長方式需要大力扶持科技型中小企業發展，但其因自身企業制度不健全、規模小、融資難，大多在財務核算和管理方面存在難題[4]。

對于初創期和成長期的科技型中小企業來說，其經營發展中的諸多問題在經濟新常態下往往與財務狀況有關或以財務問題的形式表現出來，與經濟新常態嚴重不適應。

2.1 ?財務管理制度不健全

科技型中小企業大多沒有建立現代企業制度，在經濟新常態下，缺乏獨立財務核算的弊端將極大降低其經營管理質量，進而影響其長遠發展。科技型中小企業雖然擁有科技創新的市場優勢和市場前景，但畢竟規模較小，企業投資者兼任財務管理者，所有生產、經營和管理中的資金使用都由企業所有者做主。另外，目前我國的科技型中小企業還缺乏有效的財務監督制度，尚未建立相應的財務稽核部門和審計機制，尤其缺乏獨立的審計人員。因而，科技型中小企業相對混亂的財務管理將嚴重制約其生產經營和再生產規模的擴大，使其難以應對經濟新常態下的新挑戰[5-7]。

2.2 ?財務核算不規范，會計信息失真嚴重

我國大多數科技型中小企業規模和財力有限，雖然配備了會計人員，但大部分企業未能按照《企業會計制度》進行嚴格的會計結算。會計資料失真，財務核算不規范是此類企業經常出現的問題。同時，這些企業缺乏內部審計機制，即便存在審計部門，大多難以保證審計的獨立性。有些企業法人兼任會計，為減少稅款或出于某種利益需要，會私自修改財務數據。以大量白條作為支付憑證，涂改憑證和弄虛作假的情況也非常常見。有些中小企業為逃避稅款，甚至不讓財務人員將收入入賬，降低企業利潤。為了應付財政和稅務部門的檢查，對企業的財務收支情況進行特殊處理，編制“賬外賬”和兩套財務報表，導致會計信息嚴重失真[8-9]。

2.3 ?融資困難，投資缺乏科學性

在經濟新常態下，國家對科技型中小企業產業結構轉型升級的重視程度顯著加深，但融資困難的問題仍十分突出。

銀行等金融機構大多不愿意向科技型中小企業貸款，即便提供貸款，也會因風險過高而制定較高的貸款利率，使科技型中小企業陷入融資成本過高、負債過多和資信等級低的財務困境。科技型中小企業與規模較大的企業相比，貸款在投資中所占的比重較高，其經營目標更加傾向于盡快收回投資，借以償還貸款，導致企業重視短期投資，缺乏長遠和科學的投資規劃，較少從擴大企業規模的角度考慮投資優化問題。科技型中小企業的融資困境和不規范投資導致其科研成果難以轉化為市場競爭力，無法在經濟新常態下走出財務融資困境[10-11]。

3 ?經濟新常態下科技型中小企業財務問題的法律調控策略

3.1 ?以法律為引導，轉變管理理念，引進先進的財務管理方法

科技型中小企業的管理者一般具有較高的文化素質，之所以難以在企業中建立現代企業制度和科學完善的財務管理制度，是因為傳統粗放經營模式的發展惰性或者是企業已陷入融資困境。對此，相關部門要制定法律法規，健全對科技型中小企業的扶持政策體系，引導企業管理者轉變管理理念，讓其意識到財務管理對企業長遠發展的重要性。同時，要引導企業管理者放棄陳舊落后的管理理念，認識到在經濟新常態下優化企業財務工作的緊迫性和必要性[12]。

在經濟全球化背景下，中國科技型中小企業管理者要積極尋求與外資合作的機會，引進并吸收國外先進的財務管理方法和經驗。政府可以組織科技型中小企業的管理人員到歐美等科技型企業發展良好的國家參觀考察，學習當地企業財務部門的建構和管理方式，使具備較高素質和擁有科技專長的企業管理者盡早具備國際化的管理水平。

3.2 ?以法律為引導，健全企業財務管理制度，建立成本控制機制

沒有健全的財務管理與內部控制制度，科技型中小企業的經營管理將陷入混亂。因此，必須有相關法律為其提供保障。科技型中小企業在成立初期，要隨著業務發展走上正軌，逐步建立起完善的財務管理制度，明確會計人員的職責和相關管理規定，貫徹執行會計法律規定的各項制度和執行機制，將企業財務會計工作納入制度化和法制化體系。正確處理財務與會計的關系，形成科學嚴謹的會計做賬、報賬、銷賬制度。同時，還要逐步健全企業內部的財務會計監督機制，依據業務分工，在會計、出納和保管等不同崗位上安排不同的專業人員，避免由一人負責所有財務工作，在財務工作內部建立監督和約束機制。另外，要建立嚴格的現金和銀行存款保管制度，企業所有現金業務盡量委托銀行等金融機構操作，對相關票據及時建檔和歸檔。財務會計人員動用大額資金時，要向企業主要負責人請示匯報。還要設立專門的成本核算部門，定期對企業財務現狀進行核算盤點，避免出現額外成本[13]。

3.3 ?用法律手段拓寬融資渠道，推進科技成果產業化

科技型中小企業要尋求發展，建立健全的財務核算管理制度，就要有充足的可用資金。因此，必須用法律的手段拓寬融資渠道，使企業獲得更多的融資，走出財務困境。

一方面，當地政府部門要在融資方面為科技型中小企業提供各種優惠政策，以政府信譽為擔保，減少企業融資的阻力。科技型中小企業應制定完善的科技成果說明和市場前景分析報告，以尋求政府和科技部門的幫助。另一方面，企業也要制定相關制度，規范財務操作，盡量挖掘內部和外部資金潛力，例如及時清理和催收周轉速度較慢的款項，減少庫存積壓，加快資金周轉速度。科技型中小企業除了要以法律為支撐拓寬融資渠道外，還要積極利用自身的科技創新優勢，開拓風險投資和融資渠道，推進科技成果的產業化和市場化。

3.4 ?以法律為引導，提升財務人員的綜合素質，規范財務管理程序

加大對法律的宣傳力度，引導科技型中小企業根據企業吸收風險投資的需要，不斷提升財務人員的業務素質和投資運作能力，重視新型財會人員的培養，定期對財務工作人員開展法律法規、財經紀律、會計制度和財務專業知識的培訓，加強會計職業道德教育，將科技風險帶來的市場風險和資本風險降到最低。為財務工作人員制定有效的獎勵機制，構建相應的業績考核與獎勵體系，為財務工作人員提供相對較高的工資和福利待遇，提高其工作積極性。

科技型中小企業的融資結構特點決定其經營發展必然有較高風險，因此必須要規范財務財務管理制度和提升相關人員素質，盡可能將此種風險降低，尤其在經濟新常態的背景下，這是提升企業生存能力和競爭能力的關鍵。與此同時，企業領導者要及時修補財務管理工作中存在的漏洞，及時發現和解決問題，規范財務管理制度，依據法律規章制定會計操作流程，建立科學完善的財務處理程序，形成有效的財務監督機制[14]，從制度和程序上提高對企業財務運作的控制水平。

參考文獻：

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[3]一牛財經.2018年，中國GDP、人均GDP、人均收入多少？剛剛，統計局給出答案！[EB/OL].[2019-01-21].https：//www.sohu.com/a/290465158_100285564.

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