大數據視域下環境保護稅征管機制存在問題及解決對策

王倩倩

摘 要：2018年1月1日《中華人民共和國環境保護稅法》正式開始實施。作為我國首部以保護環境為目的的法律，該法對“綠色稅制”進行了初次探索。分析了環境保護稅征管機制在稅收大數據化道路上面臨的挑戰，提出健全環境保護稅征管機制的建議。

關鍵詞：大數據;環境保護稅;征管機制

文章編號：1004-7026（2019）16-0163-02 ? ? ? ? 中國圖書分類號：F812.42 ? ? ? ?文獻標志碼：A

1 ?大數據視域下環境保護稅概述

大數據具有規模大、流轉快、類型多樣和價值密度低的特點。如果將大數據的價值比作待啟的寶藏，那么大量的數據就像一堆雜亂的字符，只有通過提取、排列、分析等“加工”后，才可以形成有意義的“密碼”（實現數據的增值），而這些“密碼”將成為人類開啟寶藏的鑰匙。

2017年10月，十九大報告中明確提出“發揮稅收促進資源節約和環境保護的作用”“實行最嚴格的生態環境保護制度”等要求。2018年《中華人民共和國環境保護稅法》作為我國首部以保護環境為目的的法律正式開始實施，已經形成了“企業申報、環保監測、信息共享、稅務征收”的環境保護稅征管機制。以金稅三期工程為代表的稅務改革，為大數據的發展發揮了重要作用。但是，我國環境保護稅的征管水平仍處于大數據發展的初級階段。王海東（2017）認為，按照當前《環境保護稅法》規定進行測算，每年環境保護稅征收規模可達500 億元。在國庫司發布的2018年全國財政收支情況中，我國2018年征收的環境保護稅僅為151億元，與學者預估的數據相去甚遠。這說明我國當前環境保護稅的征管水平遠遠低于理論上水平，有待提高。

2 ?環境保護稅征管機制存在的問題

2.1 ?環境保護稅的征收對環境監測系統提出了更高的要求

在環境保護稅開征之前，《排污費征收使用管理條例》已經施行了近15年，從2003年該條例開始實施起，城市環境監測系統就已經在運行。隨著經濟的高速發展，人們的生活范圍和工業活動的范圍發生了巨大的變化，需要一個新的城市環境監測系統以滿足環境保護稅的征管需求[1]。

2.2 ?現行的法律制度不統一

一方面，環境污染問題涉及多個行業，大數據的匯總相當復雜。另一方面，環保標準由不同部門制定，出現了很多矛盾之處。沒有統一的管理規范和制度，降低了各個系統之間的交接效率，使得處理數據的工作量大大增加[2]。

2.3 ?產生的數據量巨大

高效地傳輸和處理海量的數據是升級信息處理系統的一大難點。除此之外，涉稅數據中有相當一部分是需要保密的數據，如何應對互聯網黑客特別是境外勢力的惡意攻擊，也是大數據處理的一大難題。

2.4 ?使用污染處理設備的積極性不高

企業安裝污染處理設施可以有效減少排放物中有害物的濃度。安裝污染源在線監控設施可以幫助環境保護部門實時獲取排污企業的污染物排放情況，為稅務部門的征稅工作提供便利。從地方政府角度看，為了鼓勵企業安裝該設施，地方政府需要增加財政支出進行相應補貼。從企業角度看，安裝該設施就意味著投入更多成本，降低了企業利潤[3]。因此，不管地方政府還是企業，使用污染處理設備的積極性不高。

3 ?對環境保護稅征管機制的建議

（1）從環境保護部門角度來看，要增加建設環境污染物監測系統的資金投入，建立健全環境監測系統。實現對污染地區的全覆蓋，實施不間斷監控，提高環境監測數據的真實性與準確性。同時，做好環境數據的記錄和整合工作，根據稅務機關對環境監測數據的要求，及時向稅務機關反饋監測數據[4]。

（2）加強各部門間的協調聯動，促進各部門做好本職工作。稅務部門要認真分析并積極與環境保護部門溝通環境保護稅在污染源監測、污染物界定等方面的問題，明確本部門的需要后，向環境保護部門提出合理訴求。積極向行政部門反饋污染物排放標準和環境保護稅申報規范中存在的問題，及時完善有關政策規定，使原有的制度標準與新增的環境保護稅法的標準精準對接，減少爭議的發生。如果發生爭議，應首先明確爭議處理機構。遵循保障納稅人合法權益、維護稅法權威性的原則，明確環境保護稅征管各階段的責任主體，逐步建立完整的爭議處理程序[5]。

（3）根據環境保護部門和稅務機關的不同職能，分別培養所需的專業人才，環境保護部門在職人員除掌握基本的技能外，也要參與稅收征管等業務知識的培訓。稅務機關同樣也要開展稅收風險識別知識的培訓。部門間應相互學習，培養綜合性人才，提升業務水平，實現各部門的高效率對接，以適應環境保護稅征管要求[6]。

（4）各級地方政府應充分發揮領導作用，以原有的金稅三期工程為基礎，進一步促進部門間涉稅信息共享平臺建設。通過平臺的數據傳輸，將環境保護部門和稅務部門的優勢整合起來，滿足各職能部門在環境保護稅征管過程中對信息的不同需求。同時，要提高公眾參與度，充分利用網絡媒介，如微信公眾號或微博賬號等，公布相關數據，為公眾提供建言獻策的平臺。這樣既可以提高公眾參與環保的積極性，又可以發揮群眾對企業和行政部門的監督作用[7-9]。

（5）無論是污染企業還是地方政府，都應著眼于未來，明白“保護生態環境就是保護生產力，改善生態環境就是發展生產力”的道理。企業應及時安裝政府要求或提倡的污染治理設施和污染源在線監控設施，更換落后設備，研發新技術，抓住機遇促進企業轉型升級。地方政府應積極響應國家的號召，從全社會可持續發展的角度出發，摒棄目光短淺的地方保護主義，大力扶持能夠創造綠色GDP的企業，嚴肅處理重污染企業，實現可持續發展。

4 ?結束語

綠色稅收是實現“五位一體”總布局的重點工作，是保障綠水青山的重要舉措。大數據視域下稅收征管模式的前景是美好的，但需要各行各業共同努力才能實現。

參考文獻：

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[3]陳陣.環境保護稅征管中存在的問題及對策研究[J].稅務研究，2019（6）：115-117.

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[5]陳斌，鄧力平.環境保護稅征管機制：新時代稅收征管現代化的視角[J].稅務研究，2018（2）：28-33.

[6]余宜珂，袁建國.大數據在我國稅收領域的應用：前景和挑戰[J].稅務研究，2017（2）：114-116.

[7]董戰峰，郭治鑫，龍鳳.征管機制不完善、征繳保障弱、環保復核要求不明確 ?環境保護稅征管問題亟待解決[J].? ?環境經濟，2018（15）：50-53.

[8]黃昭文.構建環境保護稅協作共治征管機制[J].湖南稅務高等專科學校學報，2018，31（1）：16-17.

[9]陳斌，鄧力平.環境保護稅征管機制：新時代稅收征管現代化的視角[J].稅務研究，2018（2）：28-33.