提升企業內部審計問題整改有效性探析

王萍萍

山東黃河有限責任會計師事務所 山東濱州 256600

企業的審計整改工作主要是根據相關部門已經給出的審計單位在被審中的實際問題，要求被審單位深入分析審計問題，并進行適當調整與積極改進的全過程。加強對審計整改的落實途徑的研究與探索，不僅有利于企業提高審計整改的水平，保證經營管理效益，也是優化審計制度，推動審計業持續發展的關鍵。

1 加強審計整改工作的意義

第1101號內部審計基本準則中明確指出“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標”，所以，內部審計的根本目的不是為了查問題而查問題，審計披露的目的是為了降低未來的風險，只查處不整改，等于沒查處。故而，審計整改是開展內部審計工作的內在要求，是提高內部審計質量的重要體現，通過建立完善的審計整改落實機制，嚴格落實“六不放過”的內部審計質量要求，可以有效改善內部控制及風險管理，使審計成果得到有效運用，實現內部審計為組織增加價值的使命[1]。

2 企業審計問題整改落實難原因分析

2.1 我國內部審計的理念和質量檢查的標準并不規范

首先，我國內部審計的理念不規范。在經濟全球化的世界發展潮流大勢形態下，國內的大多數企業對于內部審計及風險管理等一系列名詞的實質含義理解并不深刻。其中也沒有及時地構建可以適應現代的企業制度要求的法人治理結構。其次，內部審計的質量標準不規范。內部審計的質量標準和質量不達標以后出現的責任問題的歸屬，都需要解決。只有有了明確的質量標準才可以在出現質量不達標以后，追究責任人。完善的責任追究歸屬制度，可以使得質量水平有效提高，使得內部審計監察制度有效性大大提高。將問題追查到人，使問題的解決流程變得規范，保證了內部審計制度的權威性。而現在內部審計制度，由于理念和質量標準并不規范。大量的內部審計機構形同虛設，即使查到了問題也無法將其有效地解決，更不能將問題追查到人，這大大加強了金融體系的風險。

2.2 企業內部審計機構獨立性較弱

企業內部審計機構的設置不合理，這會直接影響審計工作的獨立性。審計部門附屬的管理層級越高，其工作的獨立性越強，受各方的影響就會越少，從而內部審計的效果越好。例如，日常的企業內部審計部門，對下級子公司或者二級公司進行審計時，審計效果就比較好。當內部審計機構對經營層的依附程度較高時，內部審計的獨立性就會削弱。又如，對于內部審計部門隸屬的同級的總公司就會缺乏審計效果或者難以進行有效的審計，會產生監管不力的情形。有些企業的審計部門人員從其他業務部門調配過來兼任，或者說內部審計的機構或者人員還會參與內審工作以外的經濟業務，或者編制財務報表等，這些都會影響企業內部審計工作的獨立性，最終影響到內部審計工作的職能[2]。

3 內部審計整改的落實途徑與策略

3.1 提高審計整改與落實的重視程度

要保證企業的審計工作符合現階段我國審計整改與落實工作的總體要求，相關部門就需要加強對審計整改和落實工作的重視程度，加大企業內部審計相關制度與法規的學習和宣傳力度。企業負責人和相關部門的責任人要加強對內部的審計整改和落實情況的督促工作，重視各個整改環節的落實情況，充分發揮內部審計的監督作用，不斷優化企業的內部管理機制，減少各種經濟活動的風險，確保企業各項經營活動符合審計整改徹底性、全面性的基本原則。

3.2 創新監管方式，加強審計活動閉環管理

在審計項目報告出具后，審計部門對披露的問題，按照誰審計誰跟進的原則，及時整理匯總形成審計問題庫，定期召開審計通報會，突出問題整改情況報告機制，制訂問題移交制度，對存在的問題開展深層次剖析，提高審計整改工作的有效性和指導性。同時，內部審計部門要學會借助其他職能部門的力量，建立以企業管理層為主導、職能部門充分發揮職能管理作用、內部審計部門加強監督的多部門聯動整改機制，對問題的整改工作，要明確職責、分工協作、合力完成，從根本上杜絕審計“屢審屢犯”問題的產生。其次，審計部門依據被審單位的整改報告及時錄入問題庫，形成審計整改數據庫，利用信息化平臺形成管理層和職能管理部門對臺賬的共享，形成雙向監督，對未整改的問題進行持續跟蹤，推動問題整改高質量落實[3]。

3.3 增強內審獨立性，不斷提高審計人員素質

企業應加強對內部審計制度的重視，設置獨立的內審機構或組織體系，并對企業高層直接負責，直接做相關報告工作。企業要清晰明確的確立內部審計機構的各項職能分工，這樣在出現問題后就能權責到位，發現內部的缺陷及時處理，讓相關職能部門立即處理即將出現的風險，增強企業內部的安全性和運行工作的有效性。要不斷提高內部審計人員的綜合素質，要目光長遠，不斷引進具有高專業水平和高政治覺悟的人才，不斷豐富內部審計機構的人才。另外，也要不斷提高目前內部審計機構已有人才的綜合素質，夯實基本技能，進行組織技能培訓工作，加強理論知識的學習并通過實踐進一步加強。

4 結語

內部審計的整改工作是保持現代企業經營與管理穩定秩序的重要工作，也是促進企業良性發展的重要基礎。我國的現代企業需要加大審計整改的重視程度，完善內部審計整改的相關機制和方法，強化企業的主體責任意識，加大問責與監督力度，建設高素質、專業性的審計團隊，從而促進企業審計整改工作的創新發展。