企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異與協(xié)調(diào)探究

崔希軍

山東中稅稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 山東濟(jì)南 2 5 0 0 0 0

企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展的過程中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間有著較大的不同和關(guān)聯(lián)性。那么管理人員需要把握好兩者的不同之處和相同之處，要對兩者的共性加以了解，這樣才可以更好地提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量和水平，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性，保障企業(yè)管理人員做出更加科學(xué)有效的決策，還可以更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。

1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異

1.1 兩者之間具有不同的組成要素

在我國發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及制定的會(huì)計(jì)制度方面可知。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一般由六個(gè)要素組成分別是：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的六要素與企業(yè)自身經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況有著不可分割的聯(lián)系，使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營狀況的真實(shí)直接反應(yīng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)由四個(gè)要素構(gòu)成分別是：應(yīng)稅收入、費(fèi)用扣除、納稅所得、與應(yīng)納稅額。稅務(wù)會(huì)計(jì)這四要素與企業(yè)的稅款有著密切的聯(lián)系。所以從兩者的組成要素來看，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間存在著顯著的差異，雖然兩者都是會(huì)計(jì)體系的組成成分，但是卻有著各自不同的內(nèi)容與分工[1]。

1.2 兩者的目標(biāo)各不相同

國家整體會(huì)計(jì)體系的建立目的即：為企業(yè)提供管理與投資上的支持，并為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層提供準(zhǔn)確完整的財(cái)務(wù)信息。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)這兩者都是對企業(yè)的資金進(jìn)行合理的管理，但具體而言兩者工作目標(biāo)各不相同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作目的是為投資者以及部分具有潛力的投資者提供服務(wù)，為投資者提供企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營狀況以及經(jīng)濟(jì)狀況并能夠以此為基礎(chǔ)結(jié)合財(cái)務(wù)信息全面系統(tǒng)地了解企業(yè)，同時(shí)更是為這些投資者與管理者判斷以及決策提供可靠真實(shí)的依據(jù)。稅務(wù)會(huì)計(jì)則是以國家的《稅法》作為基礎(chǔ)，對企業(yè)的實(shí)際利潤以及應(yīng)繳納的稅款進(jìn)行準(zhǔn)確的核算，確保納稅人能夠嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)。

1.3 兩者核算不同

當(dāng)今企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的核算依據(jù)也有著顯著的差異。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算依據(jù)主要是依據(jù)國家制定的相關(guān)會(huì)計(jì)制度與準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)這些對企業(yè)開展的系列財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行真實(shí)的記錄，完成企業(yè)在財(cái)務(wù)方面經(jīng)濟(jì)方面的直接反映。同時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著更高的靈活性，可以根據(jù)企業(yè)的不同類型開展不同的工作。稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的依據(jù)主要是國家的《稅法》，相對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著更強(qiáng)的客觀性以及更高的統(tǒng)一性。首先，兩者的核算對象也各不相同；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)須在貨幣計(jì)量上對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)支出以及收入進(jìn)行詳細(xì)準(zhǔn)確的核算。而稅務(wù)會(huì)計(jì)只是單純的對納稅人進(jìn)行稅額事項(xiàng)的核算。其次兩者的核算原則也存在著差異，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要遵循穩(wěn)健的原則，而稅務(wù)會(huì)計(jì)主要遵守法定公平以及均衡原則。

2 稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的協(xié)調(diào)策略

2.1 建立完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論

稅務(wù)會(huì)計(jì)理論在我國的發(fā)展還不夠成熟，也沒有現(xiàn)成健全的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論，稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系嚴(yán)重不足且沒有脫開財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的指導(dǎo)，稅務(wù)會(huì)計(jì)理論不能起到指導(dǎo)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)的作用。所以，研究人員需不斷完善稅務(wù)會(huì)計(jì)理論研究，努力形成適合我國企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和稅法的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系。把稅收學(xué)的有關(guān)概念轉(zhuǎn)化成稅法學(xué)的基礎(chǔ)原理與概念，從而借用會(huì)計(jì)學(xué)的理論與方法把企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款經(jīng)過會(huì)計(jì)給予體現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)制度與稅收法律法規(guī)在管理層面的配合，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系，使兩者實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)中的良性循環(huán)與發(fā)展[2]。

2.2 從兩者之間的差異上協(xié)調(diào)

在財(cái)務(wù)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的差別上協(xié)調(diào)主要分為三點(diǎn)。其一，需要將核算基礎(chǔ)進(jìn)行統(tǒng)一，雖然目前的稅收采用的主要是收付方式，操作也相對簡單。但是若長時(shí)間通過這樣的方法核算稅收，導(dǎo)致收入與費(fèi)用配合與會(huì)計(jì)原則嚴(yán)重不符。因此，稅收制度在審計(jì)過程中極易在利潤上引發(fā)納稅金額和會(huì)計(jì)的差別，且這樣的差異也不能滿足信息質(zhì)量的需求。因此，有必要降低稅務(wù)核算時(shí)的差別，將全部職責(zé)發(fā)生當(dāng)作是計(jì)量基礎(chǔ)。其二，協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)組成要素。目前會(huì)計(jì)制度在各個(gè)方面已經(jīng)有了相應(yīng)的規(guī)定，但我國現(xiàn)行稅法卻沒有相關(guān)調(diào)整。目前企業(yè)不能對會(huì)計(jì)賬本和報(bào)表中所記載的規(guī)定進(jìn)行更改，只能等到年終使用納稅調(diào)整法對有關(guān)方面加以調(diào)整。

2.3 從企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行協(xié)調(diào)

雖然稅務(wù)和財(cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)部都有自己明確的分工，但其根本還是為領(lǐng)導(dǎo)層提供得以決策的資金流動(dòng)信息，從而讓領(lǐng)導(dǎo)可以及時(shí)了解公司的運(yùn)作狀況，且在此之上可以及時(shí)調(diào)整發(fā)展計(jì)劃。因此，企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該給兩者提供一個(gè)能夠?qū)崿F(xiàn)資源共享的專屬渠道。通過這個(gè)渠道增加兩者間的融合以及節(jié)約企業(yè)的人力和其他成本。

2.4 促進(jìn)兩者的同向化發(fā)展

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)容易受外在因素的影響，其中資源的分配不夠合理和妥善。因此企業(yè)在管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的時(shí)候需要堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略思想，并且推進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作與稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的同向化發(fā)展。比方說，我國政府專門制定了適應(yīng)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)法規(guī)的對策，從理論到實(shí)踐全部活動(dòng)都是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和稅務(wù)會(huì)計(jì)工作趨同化發(fā)展的前提條件。目前，市場法制化不斷深入，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的同向化越來越明顯，這也已經(jīng)成為兩者關(guān)系的重要轉(zhuǎn)折點(diǎn)[3]。

3 結(jié)語

這些年來，我們國家的改革開放力度不斷加深，經(jīng)濟(jì)一體化趨勢越來越明顯，我們國家對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的使用要求越來越高，要把握好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系，就應(yīng)該協(xié)調(diào)好兩者之間的關(guān)系，這樣才可以更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)價(jià)值，也可以加快會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展。