論如何做好煤炭銷售業務內部控制

張文

冀中能源股份有限公司葛泉礦 河北邢臺 054012

煤炭企業內部控制是維護企業正常運行，保障企業健康發展的重要手段。而目前煤炭企業對煤炭銷售業務的內部控制不夠重視，銷售人員的績效考評也不夠合理，很多企業都沒有嚴格執行不相容崗位分離政策，內控制度不完善，這都影響著煤炭銷售業務內部控制發揮其作用。因此，有必要深入探究煤炭銷售業務內部控制現狀及對策，以有效提升內部控制成效，推動煤炭企業的健康發展。

1 煤炭銷售業務內部控制現狀

1.1 銷售過程中對內部控制體系的不重視

我國現行的多數煤炭企業為適應經濟的發展，都建立了內部控制體系，建立了現代化的管理體系。但是由于固有思想等方面的制約，使得內部控制體系不能發揮其應有的效力，不能較好地在企業的日常運行過程中加以落實[1]。即使是對內部控制體系落實相對較好的企業，也多由于對煤炭銷售工作的不重視，將更多的關注點放在煤炭的開采和運輸等方面，這也導致煤炭企業銷售工作中內部控制體系的缺失和不完善。我國原有的煤炭的銷售模式較之當前的銷售模式相比，存在一定的差別，以前的煤炭銷售多受到一定的國家行政的干預和計劃安排，而現在的煤炭銷售是企業的自身行為，銷售人員在工作開展的過程中，不能及時地調整自身的定位，工作人員也時常出現對自己工作內容的不重視。煤炭企業管理人員和銷售人員對煤炭銷售工作的不重視，使得在煤炭的銷售過程中存在對市場敏感度的缺乏，不能及時地調整企業的開采規模。現在的煤炭企業更多地是關注企業的市場占有率，而忽視對內部控制體系的建立和實施。

1.2 銷售業務績效考評方式不合理

煤炭銷售內部要想進行內部控制需要制定完善的績效考核評價體系，有利于內部控制更好的發揮作用，同時企業內部要加強內部審計，然而我國煤炭銷售企業仍然遵循傳統的煤炭銷售方式，管理理念仍然陳舊，大部分企業沒有完善的內部審計制度，這樣內部控制就形同虛設，無法及時發現煤炭銷售中存在的問題，對于潛在的隱患不能進行解決，影響煤炭銷售業務的未來發展走向。同時對于銷售人員沒有完善的績效考核體系，沒有將內部控制計入到內部考核之中，導致績效考核存在片面性，只關注銷售人員的銷售業績，直接導致銷售人員對于內部控制的不重視，無法達到內部控制真正目標，因此應該對績效考評方式進行完善，增強績效考核的合理性以及科學性[2]。

1.3 未嚴格執行不相容崗位分離制度

煤炭企業要實現高質量、高效率的內部控制，就要嚴格落實不相容崗位分離原則，而當前我國很多煤炭企業在經營管理過程中，都沒有實現不相容崗位分離，以此為煤炭銷售業務的實際處理提供便利，銷售工作人員在處理相關業務的時候自由度相對較高，且一些工作人員具有結算、定價以及出庫等工作權限，雖然短期內可以讓銷售工作更加順暢，但是長此以往勢必會給煤炭企業埋下嚴重的風險隱患。銷售人員在擁有過多權限的情況下，同時會獲得較大的擅自做主空間，容易出現為了一己私欲徇私舞弊等行為，導致客戶和銷售人員相互勾結，嚴重損害煤炭企業的經營效益。同時，一些煤炭企業在運營中，煤炭銷售業務的財務管理比較混亂，在這樣的環境下，很難對客戶信用額度進行科學設定，導致過度使用賒銷，增加企業回收應收賬款的難度，造成企業面臨嚴重的資金安全風險。

2 做好煤炭銷售業務內部控制的建議

2.1 建立科學的煤炭銷售業務風險評估機制

煤炭銷售業務內部控制水平的提高離不開風險評估機制的建立，因因此煤炭銷售也要建立起科學的煤炭銷售業務風險評估機制，其中主要可以從以下點入手：一方面煤炭銷售企業需要樹立起防范風險的思想意識。現階段煤炭市場環境復雜多變，煤炭企業在追求經濟利益最大化的同時也要認識到風險是無處不在的，因此煤炭企業的全體員工就要具備防范風險的思想意識，這樣才能將防范銷售風險落實到實處。另一方面有效的識別煤炭銷售業務過程中可能發生的風險。

2.2 正確認識煤炭銷售業務內部控制

正確認識煤礦銷售業務內部控制，樹立良好的內控意識，是保證煤炭企業內部控制質量的重要基礎和前提。針對目前煤炭企業不夠重視銷售業務內部控制的現狀，首先需要企業管理層對銷售業務環節的內部控制建立正確的認識，自上而下的傳遞正確的理念，營造良好的氛圍[3]。

2.3 加強對銷售過程中內部控制體系的重視

煤炭企業銷售過程中內部控制意識的缺失以及對銷售工作的不重視，是銷售過程中內部控制體系缺失、不完善的根本所在。想要提升煤炭企業在銷售過程中的內部控制能力，首要的就是提升管理人員和銷售人員的對銷售工作的重視和對內部控制體系的重視。銷售工作是現在的煤炭企業運行的關鍵組成部分，直接與煤炭企業市場占有的擴大、煤炭企業品牌的建立之間存在重要的聯系，而內部控制體系的建立對煤炭企業的現代化發展有著重要的推動作用。

3 結語

綜上所述，我們可以了解到煤炭銷售業務對于煤炭企業而言是實現經濟效益，促進企業發展的重要環節，加強煤炭銷售業務內部控制有利于煤炭企業的可持續發展，在進行銷售內部控制的過程中應該轉變傳統的銷售理念，增強創新精神，加大對于煤炭控制的重視，提升銷售人員的業務素質水平，完善相應的銷售機制，對內部控制的流程進行梳理，將不相容崗位進行分離，保證業務控制可以有效促進煤炭銷售業務，推動煤炭銷售企業長遠發展。