淺析企業稅務籌劃中的細節問題與風險控制

榮維巖

華稅稅務師事務所（山東）有限公司 山東淄博 255000

1 企業稅務籌劃細節中存在的主要問題

1.1 工作者風險意識相對較差

所有企業在日常經營中，開展稅務籌劃相關活動是必不可少的。多數企業內部都會存在不同程度的納稅問題，部分問題從直觀角度上看都不是特別嚴重，但若是不對其持有高度關注，在對稅務籌劃風險進行評估的過程中，若是存在評估失誤現象，那么必然會為企業帶來不同程度經濟損失。多數從事稅務籌劃工作者都沒有具備較為完善的風險意識，對開展稅務籌劃活動中存在的風險也沒有正確的控制觀念。由于企業未能對稅務籌劃活動中可能會出現的風險進行實時監管，從而也就無法在風險出現時及時采取最為優質與高效的方案做進一步規避或是防范，待風險真正出現以后，才了解到問題所在。針對企業而言，稅務籌劃相關工作者未具備健全的風險意識，就有可能會給企業帶來極為嚴重的風險威脅，甚至還會釀成無法挽回的經濟損失[1]。

1.2 稅務籌劃規劃具有較強的風險性

企業內部稅務籌劃規劃會觸及與企業相關的所有事物，其中無論是物資采購、產品生產、資金投入以及產品銷售等多方面內容都包含在內，所以稅務籌劃規劃編制得是否更具合理性與科學性就顯得極為關鍵。稅務籌劃規劃編制是需要企業在對產品進行正式生產制造以前，對該項目活動所開展的一系列預判，還應該重視企業自身經營的主要特性，并提供更為有力的支撐。同時，稅務籌劃規劃是否具有較強的合理性以及全面性和稅務籌劃相關工作者之間具有極為緊密的聯系，稅務籌劃工作者若是自身專業能力以及綜合水平相對較差，對稅收、管理、金融、會計以及法律等多個方面的專業知識不具備豐富積累，是無法高質量地編制出一份更為優質與科學的稅務籌劃規劃的。并且，針對稅務籌劃規劃的相關操作而言，同樣需要較高的標準要求，因此，企業內部所有部門都需要緊密合作，積極交流協調，協同完成稅務籌劃相關內容。如果在其中任意流程出現操作失誤現象，都極有可能會造成失敗后果，所以針對稅務籌劃規劃而言，其還具有較高的風險性[2]。

1.3 缺乏完善的稅務籌劃方案

完善的稅務籌劃方案可以全面發揮出稅務籌劃的效用，給企業帶來較大經濟利益，而不完善的稅務籌劃方案中沒有涉及到的可以進行籌劃的方面就相當于增加了企業機會成本，造成企業損失。如果企業經營業績較好，應納稅所得額度大，這對企業來說無疑是較大的經濟負擔和資金流失。對于稅務籌劃方案的制定，現階段很多企業沒有進行充分準備，沒有形成準備階段、開發研究階段、制造階段、銷售階段的全面籌劃體系，稅務籌劃環節的缺失會導致企業稅務籌劃不全面、不完整[3]。另外，每個企業都具有相對較為獨特的生產經營環節，每個企業的稅務籌劃方案都應該根據自身的經營管理特點進行具體分析、具體制定，找出最為適合企業自身的方案措施，但是很多企業缺乏對稅務籌劃方案的重視和專業的稅務籌劃人才，往往借鑒一些行業內部優秀企業的稅務籌劃方案，但是這些借鑒方案缺乏專業性和針對性，無法發揮出最優效果。

2 企業稅務籌劃管理概述

2.1 稅務籌劃理念

企業經營管理的根本目標在于實現盈利和股東財富最大化，這樣才能滿足投資者的需求以及保證企業能夠實現持續經營。在企業實現財富和價值最大化過程中，要積極地進行市場調研、行業比較以便更好的進行戰略性擴張，這一過程中，企業必須依據國家法律法規的規定按章納稅，承擔自身的納稅義務。企業納稅負擔程度往往關系到企業的成本費用，直接影響企業的市場競爭力，企業必須加強稅收籌劃管理工作。

2.2 稅收籌劃管理誤區

企業進行稅收籌劃目的在于合理、合法降低企業的應納稅額度，減少企業經營管理成本，明確提出了“降稅”要求。很多企業管理者在沒有充分了解稅務籌劃真正理念和含義時，出現了稅務籌劃工作中的偏差：一是將企業的稅務籌劃視為“降稅”，由于現行稅收政策總是根據市場環境變化進行不斷的調整，期間稅法可能會存在一些爭議和漏洞，一些企業管理層為了降低成本壓力試圖利用法律漏洞來達到全面降低稅收負擔的目的，違背了稅務籌劃工作的初衷；二是一些企業將“逃稅”、“避稅”等違法違規行為披上“稅務籌劃”的合理外衣，這一現象也顯示出了部分企業在稅收問題上存在著一種僥幸心理以及我國稅務管理過程中的違法成本較低的問題。

3 企業稅務籌劃細節管理及風險控制策略

3.1 強化稅務籌劃方案的變通性

我國針對稅收方面的政策法律長期以來都處于不斷調整與優化的狀態，所以編制稅務籌劃方案的相關工作者必須及時關注稅收方面法規條例以及政策調整，從而對稅收知識、會計知識、管理知識以及法律知識等多方面內容進行充分掌握，并將有效的知識內容與稅務籌劃編制進行有機結合，促使稅務籌劃方案更具變通性。在編制完稅務籌劃以后,同樣需要對相關操作持有高度重視。企業在開展常規管理時，應該緊跟稅務籌劃的實施進度，對相關活動的開展進行定期審查，并按照企業所有層面具體條件，對稅務籌劃開展相應調整，并確保稅務籌劃方案調整的科學性與合理性，從而對稅務籌劃中存在的風險進行有效控制，由此減少稅務風險出現概率。

3.2 提高稅務籌劃的專業能力水平

對于企業來說，招聘具有專業素質能力的稅務籌劃人員是提高稅務籌劃水平的重要一步。企業在招聘稅務籌劃管理人員時，要提高就業人員入職門檻，因為稅務籌劃工作涉及到知識范圍較廣，包括了管理、稅務、財務、會計等多方面內容，因此企業在招聘過程中要關注綜合素質人才。另外，企業還要關注現有財務人員稅務籌劃能力水平的培訓和提升，在企業內部定期組織對財務人員、稅務管理人員培訓，提高內部財務人員稅務籌劃業務水平能力。最后，企業要注意加強對員工稅法知識的培訓，因為稅法總是隨著社會經濟發展情況在不斷發生變化，并且企業的財務管理人員對稅法的了解遠遠不如稅務機關人員，企業可以加強與稅務機關溝通交流，聘請專業稅務人員對企業員工進行培訓，全面提高企業稅務籌劃知識和能力。

3.3 提升企業納稅籌劃以及管理意識

為了促進企業在納稅籌劃以及稅務管理方面績效水平的提升，必須具備良好的稅務籌劃和管理意識，結合實際情況適當增加稅務籌劃管理方面的資金投入力度。財務管理人員必須明確意識到加強稅務風險防范的重要性，提升自身專業素質。另外，稅務籌劃涉及的內容比較多，在各項管理細節方面,都必須注意合理規避風險因素。稅務籌劃人員在稅務籌劃方案的制定過程中，需要對可能存在的各類風險因素進行科學合理的分析，最大程度提升稅務籌劃效益。特別是針對當前出現的PPP項目、F+EPC等新型投資建設運營模式，更應該事先與政府積極溝通,以合同或協議的方式明確相關稅目和稅率，確保后期執行中稅務風險可控。

3.4 對稅務籌劃所需成本進行嚴格的管控

企業需要嚴格遵循我國頒布的各項政策與法律，并將此作為首要前提，對企業部分內容開展進一步修正與管控，除了部分無法避免的成本支出，針對其他方面的成本支出而言，無論是人力資源配置或由于操作出現失誤導致成本提升等多數問題，均是能夠做進一步管控的。因此企業要高度重視稅務籌劃活動后的相關工作，實時進行監管和指導，著重強化稅務籌劃者的工作能力以及工作效率，這不僅能夠有效降低稅務籌劃所需要支出的人力資源成本，還能夠進一步降低由于操作失誤所導致的風險成本支出，而這對企業降低稅務籌劃成本以及管理控制方面都可以發揮較為優質的效用。

3.5 完善企業的內部控制風險防御

要想做好企業稅務籌劃工作，需要在企業內部建立起一個完善的內部控制管理體系，創造出良好內部管理環境，實現企業內部良好的稅務籌劃環境，在企業內部培養出全面的稅務籌劃意識和氛圍，要讓企業內部所有工作人員認識到稅務籌劃的重要性，積極主動地參與到企業稅收籌劃工作中去，參與企業進行稅務籌劃環節，并對稅務籌劃工作開展進行監督和及時反饋，稅務籌劃管理人員也要主動進行相關稅法的學習，以法律法規的規范性嚴格要求自己，科學的進行稅務籌劃。

4 結語

稅務籌劃活動是所有企業開展財務管理核心活動，對稅務籌劃內存在的風險開展科學合理的管控，對推動企業正常經營與健康發展具有極為關鍵的作用與意義。雖然稅務籌劃中具有較高風險，然而只要能夠將相關防范工作高質量地完成，那么必然會減少風險問題發生的概率，進而促使企業稅務籌劃活動可以在更為安全與可靠的狀態下正常開展。