企業應收賬款管理研究

于亞彤 閆戈 趙秋瑋 陳云 時瓊

（青島理工大學，山東 青島 266000）

一、簡述企業應收賬

（一）概念

企業應收賬款，是指企業在向購買方提供商品、勞務等業務時，應向購買方收取的各項費用，其中包括各項稅金及運雜費等，應收賬款是在企業日常經營過程中必然形成的一種債務行為，與企業的收入密切相關。企業應收賬款的形成主要有兩種原因，最主要的一點是激烈的商業競爭迫使各企業利用賒銷的方式擴大銷售規模，一般情況下，企業利用賒銷的方式所獲得的銷售額將遠大于現金銷售所獲得的銷售額，購買者也可以從賒銷中獲得好處，于是就產生了應收賬款。二是銷售與收款的時間不一致，產生了時間差，形成了應收賬款。一般情況下，時間差的長短，與結算方式成反比，結算方式越先進，時間差越小，應收賬款存在的時間就越短，反之則越長，這種應收賬款普遍存在于大型的批發市場中。

（二）應收賬款對于企業的影響

1、有利影響。（1）促進企業對外銷售量的增多。賒銷的方式造就了應收賬款的形成，這種銷售方式可以有效的提升企業的信用，使企業獲得更多客戶，拓寬銷售渠道，擴展銷售規模，提升市場占有率，提高競爭力。（2）避免企業產品滯銷，影響企業收益。應收賬款可以讓企業快速的回籠資金以用于企業的再生產，同時使庫存快速地轉化為銷售額，提高企業收入。庫存的清理，也可以降低企物管費等其他雜費，增加企業收益。

2、不利影響。（1）企業現金流動過快，企業各類費用增加。根據權責發生制規定，企業的應收賬款將全部算為當期收入，這也就意味著，企業在回收應收賬款的同時，也要承擔相應數額的當期稅，因此，企業不但沒有獲得當期現金收入，還要承擔原本屬于購買者應當承擔的各項稅費，所以，應收賬款不僅增加了企業現金流動速度，還提高了成本，增加了企業的各類費用支出。（2）過多損耗企業成本，不利于企業經營。在企業需要支付當期稅費的基礎上，應收賬款的存在還需要企業對其進行專門的管理，特別是一些大型企業，因為應收賬款數額巨大，還要聘請專門的財務人員進行管理，聘請專門的人員進行催收，這些人的聘請費用在無形中增加了企業的運營成本，降低了企業的收益。（3）容易造成企業利潤虛增，帶來嚴重的財務風險。企業通過賒銷所獲得的經濟效益，在短時間內并未流入企業內部，同時應收賬款作為當期收入，其所要承擔的各種費用需企業另行支付，這就容易造成企業利潤的虛增，另外，在應收賬款回收的過程中，企業如想繼續經營需自行墊付生產費用，這就降低了企業的資金周轉速度。若賒銷對象實力較弱，導致資金無法回流，資金鏈斷裂，將會給企業帶來嚴重的財務風險，甚至造成企業倒閉。

二、目前企業應收賬款存在的問題

（一）企業沒能建立完善的應收賬管理制度。在很多以賒銷為主要營銷方式的企業中，應收賬款作為企業資金的主要來源，在很大程度上決定了企業的發展速度，很多企業沒有完善的應收賬款管理制度，例如，企業無法控制應收賬款的回收期限，在規定期限無法回收資金，延長了生產周期，不利于企業發展。或者企業沒有應對壞賬的準備，降低了企業資金周轉速度，影響企業未來發展。

（二）企業眾多應收賬款中壞賬比重大。很多企業在激烈的市場競爭下，盲目地擴大營銷規模，一味地將產品全部賒銷出去，而沒有對所賒銷對象進行系統性評估，導致應收賬款積壓越來越多，企業可用資本越來越少，加之企業在賒銷中屬于被動地位，若應收賬款無法收回，必將延長企業的生產周期，增加企業經營成本。

（三）企業沒有完整的工作信用體系。目前很多企業并未建立完整的工作信用體系，在賒銷之前，無法對賒銷對象進行細致的信用及能力評估，無法確保賒銷的風險大于收益，甚至還有一些企業，沒有完善的營銷制度，只一味地將產品推銷出去，而不考慮資金回收問題，這樣極容易造成企業無法回收應收賬款，提高了企業財務風險，降低了企業信用，造成不可估量的損失。

（四）企業在與客戶交易時沒有簽訂有效的合同。合同是受法律保護，且可以明確規定企業與客戶財物往來的憑證，可以提高企業應收賬款的安全性，為賬款回收提供保障，減少壞賬的發生。然而很多小型企業，因為擁有固定的經銷商，常常在賒銷時不簽訂合同，只是達成口頭協議，如果經銷商出現問題，應收賬款的回收沒有證據，且不受法律保護，將為企業財務帶來極大的風險，給企業帶來巨大困難。

三、如何提高企業應收賬管理效率

（一）建立健全的企業應收賬管理制度。企業應建立完善的應收賬款管理制度，建立專門負責應收賬款的部門，實時關注客戶經營狀況，根據客戶具體情況，規定賬款的回收日期，并在日期接近時進行催繳。對于經營狀況不好的客戶，減少賒銷量或停止賒銷，對于壞賬及時補救，制定應對策略，降低企業損失。

（二）建立全面的企業工作信用體系。企業在對客戶賒銷前，應聘用專門的信用或能力分析人員，對客戶信用、經營狀況、償還能力等各項指標進行系統評估，計算出賒銷后所要花費的各項成本，并將所有客戶評估后的情況進行歸檔，根據企業評估結果的不同，判斷出是否對此類客戶賒銷，或此類客戶的賒銷量。

（三）對企業內部相關員工制定獎懲制度，激發員工積極性。企業應對內部員工制定有關應收賬款的獎勵制度，責任到人，對自己推銷的客戶自行監控，對于在規定時間內回收賬款的員工給予獎勵，對造成賴賬或壞賬的員工進行懲罰，以此激發員工的積極性，降低企業財務風險。

（四）強化企業內外部風險防范意識。一個企業，要想在激烈的競爭中存活下來，必須要有一定的風險意識，對內，強化員工自身風險意識，懂居安思危。對外把控風險，不盲目賒銷，不打沒把握的仗，以此維護企業的長遠發展。

四、結論

應收賬款有利有弊，如果可以好好利用，不僅可以使企業獲得巨大的經濟效益，還可以擴大企業的經營范圍，提高市場競爭力。但是如果利用不好，盲目賒銷，當風險大于收益時，企業就很難在激烈競爭的市場上站穩腳跟。企業要想長遠發展，最根本的還是要有不斷創新的精神，不斷尋找新渠道，提高銷量。