論內部控制評價視角下高職院校財務內部控制體系建設

■周耀

一、我國高職院校財務內部控制體系建設的必要性

隨著我國高等教育改革的不斷深入，高職院校教學規模逐年擴大，財政收入不斷增加，資金量日益龐大，給高職院校帶來了發展機遇，也帶來了相應的財務問題。鑒于此，我國高職院校財務內部控制體系建設則具有一定的必要性，主要表現在以下幾個方面：

1.促進高職院校各類資源優化配置。

財務內部控制體系是高職院校內部控制體系的重要內容之一，一套科學、合理的財務內部控制體系可以使得各類資源在配置過程中有章可循，通過有效的定性或定量指標約束實現資金和資產使用，在有效實現風險防控的同時，促進教學、科研等活動的高效運營，實現各類資源優化配置。

2.促進高職院校加強廉政建設。

財務內部控制體系不僅包括預算管理、收入管理、支出管理，而且還包括政府采購、招投標管理以及合同管理等各類業務。重視財務內部控制體系建設可以實現各類業務的規范化、系統化，使各項業務的每一個步驟都有章可循，整個流程趨于透明。這樣一來，一些不法分子就難以利用流程和內容上的漏洞徇私舞弊、違規操作，進而有效實現財務風險防控，加強了廉政建設。

3.促進財務人員履行自身職能。

高職院校的財務部門與其他二級學院和職能處室屬于同級機構，都是由黨委和行政的統一領導。但是相對于其他二級學院和職能處室來說，高職院校的財務部門所受到的約束更多，不僅受到領導層的約束，而且還受到《會計法》等相關法律法規的約束。加強財務內部控制體系建設可以更好地用制度把高職院校的經濟活動控制在法律法規允許和規范的框架內，在促進單位財務人員向著合法和規范方向努力的同時，也促進其他各個同級機構積極配合此項工作，更好地履行自身職能。

二、現階段我國高職院校財務內部控制體系建設過程中存在的問題

1.對于財務內部控制體系的關注度不夠。

現階段我國大部分高職院校經費來源還是以財政撥款為主。在這種大環境下，很多高職院校并沒有積極優化自身管理理念，加大對財務管理控制體系的關注度。一些高職院校的負責人不能夠深入了解財務內部控制體系建設的重要性，缺乏相關理論知識作為支撐，難以對下屬各個部門提出相應的管理要求。同時，還有一些高職院校的領導層過于看重自身的領導權，錯誤地理解財務內部控制體系建設會在一定程度上削減自身權力，因此對于財務內部控制體系建設存在一定的抵觸心理。此外，部分高職院校對于財務內部控制體系建設的宣傳力度不夠，財務部門以及其他部門難以充分理解財務內部控制體系建設的必要性，進而難以積極開展和配合相關工作，導致財務內部控制相關工作存在一定的滯后性。

2.財務內部控制體系相關內容有待完善。

部分高職院校在開展財務內部控制體系建設過程中沒有對相關內容進行細化，主要表現在以下幾個方面：第一，財務內部控制崗位設置不完善。部分高職院校財務內部控制崗位設置不完善，由于工作人員數量和資金投入限制，不僅沒有全面實現崗位不相容分離，而且一些崗位權責也沒有明確，出現問題難以落實到個人，容易出現相互推諉情況，因此有必要對崗位設置相關內容進行細化；第二，財務內部控制工作內容沒有具體到細節中去。財務內部控制需要進行系統分析，但是一些高職院校的財務內部控制并沒有設置一些必要的定性和定量指標，進而使得分析結果與實際情況存在一定的偏差，難以為高職院校發展決策提供重要依據。同時，部分高職院校的預算管理工作缺乏系統性，不僅預算編制方式方法滯后，而且預算管理無章可循，過于依賴會計判斷，難以及時發現一些資金使用上的風險。

3.財務內部控制監督機制缺失。

一些高職院校并沒有積極構建和完善自身財務內部控制監督機制，監督工作仍然是由財務部門自己負責。但是實際上，財務部門本身就肩負著內部控制的重擔，如果再由財務部門開展監督工作，此項工作形式性則較強。同時，一些高職院校在開展財務內部控制監督工作過程中缺乏科學、合理的方式方法，出現問題也沒有相對應的獎懲措施，相關工作執行的質量和成效得不到真正落實，不利于一些財務風險的防控。

三、對于我國高職院校財務內部控制體系建設的幾點建議

1.加大對高職院校財務內部控制體系建設的關注度。

高職院校應當加大對自身財務內部控制體系建設的關注度，主要可以從以下幾個方面入手：第一，高職院校的負責人應當積極深入了解財務內部控制體系建設的重要性，深入研究財政部出臺的《行政事業單位內部控制規范通知》等一系列有關行政事業單位內部控制制度建設相關文件，通過優化自身理論知識結構對下屬各個部門提出有關于財務內部控制的要求。同時，一些高職院校的領導層還應當積極促進財務部門與其他部門之間的溝通交流，不僅可以投入一定資金引入現代化信息技術，構建財務內部控制系統，實現信息資源共享，而且還應當通過加大宣傳的方式促進財務部門以及其他部門充分理解財務內部控制體系建設的必要性，進而積極開展和配合相關工作，最終達到提升財務內部控制成效的目的。

2.完善財務內部控制體系相關內容。

高職院校在開展財務內部控制體系建設過程中要能夠對相關內容進行細化，主要可以從以下幾個方面入手：第一，完善財務內部控制崗位設置。高職院校應當重視財務人員的選聘和安排相關事宜，根據崗位需求情況對各個崗位進行設置，全面實現不相容分離，并明確各個崗位權責，為財務內部控制工作順利開展奠定堅實基礎；第二，財務內部控制工作內容要能夠具體到細節中去。高職院校在開展財務內部控制工作過程中要對財務分析指標進行設置，不僅要設置一些定性指標，而且還應當設置一些定量指標，使財務內部控制工作能夠從事實和數量兩個方面進行分析，提升分析結果的科學性、合理性為高職院校發展決策提供重要依據。同時，高職院校還應當不斷優化和完善預算管理工作，提升預算編制質量。同時，在執行預算過程中要設置相應的執行程序和反饋程序，有效實現風險防控，為資金的妥善使用提供一定保障。

3.優化財務內部控制監督機制。

高職院校應當積極構建和完善自身財務內部控制監督機制，應當安排專人通過成立監督小組方式負責財務內部控制監督相關事宜，與財務部門相分離。同時，高職院校在開展財務內部控制監督工作過程中還應當引入科學、合理的監督方式方法，在開展監督工作過程中不僅可以采取數據分析方式來發現各項工作開展過程中的問題，而且還可以采取下實地方式通過對比分析來對財務內部控制進程進行督促，并引入相對應的獎懲措施，切實提升財務內部控制人員的工作主觀能動性，保證相關工作執行的質量和成效得到真正落實，間接促進此項工作順利推進。