基于風險導向的建筑施工企業內控體系的構建

孫海波

隨著城市化的推進，建筑工程行業得到了快速的發展，在當前的市場環境下，基于風險導向的建筑施工企業內控體系的構建是十分關鍵的。它能夠讓施工企業具有更強的競爭力，進一步提高企業的經營水平，同時通過制度的規范，讓質量管理更具實效，從而增強企業的綜合實力，在激烈的市場競爭中具有一定的優勢。

一、建筑施工企業面臨的主要風險

（一）投資風險

通常來說，施工企業為了保證工程項目順利進行，往往會通過貸款或融資的方式對工程款進行一定的墊付，然而工程項目的周期都比較長，資金回籠緩慢，企業所面臨的投資風險自然也較高，并且這種風險是時時刻刻存在的，會從項目的前期準備階段一直持續到整個項目結束，雖然預付款可以解決一部分資金問題，但是依然無法滿足實際資金使用情況。所以說投資風險對企業的發展來說十分重要，若未能妥善處理，對企業今后的發展都會形成嚴重的影響。

（二）合同風險

合同是企業之間進行合作必不可少的一部分，然而很多施工企業對合同管理不夠重視，把大部分精力放到了施工技術的改良與質量管理的提升方面，往往把合同的簽署委托出去，導致他們對合同內容缺少足夠的了解，從而在執行合同過程中比較被動，不能很好的維護自身的利益，還會產生一定的財務風險問題。關于合同的具體內容中，施工企業應重點關注工程款的支付、結算方式、材料價格波動風險等與自身利益息息相關的部分，盡可能地減少可能的風險。

（三）投標風險

許多施工企業為了順利承攬到項目，常常會一再壓低價格進行投標，甚至有些企業會給出低于成本的價格來投標，造成市場價格的混亂，形成了惡性循環。而那些依靠低價中標的企業雖然拿到了項目，卻也無法獲取正常的利潤。面對原材料不斷上漲的現狀，卻沒有足夠的資金投入，越來越小的利潤空間讓施工企業的生存舉步維艱。可以說，利用壓低價格作為投標競爭的砝碼是不理智的，不但會擾亂市場，阻礙了行業的發展，還會讓資源得不到合理的流通，從而在一定程度上影響工程的質量，并制約了施工技術的創新發展，不利于工程項目的安全生產，形成一系列不良的影響。因此，施工企業應該注重投標風險，一起抵制這種非正常競爭，維護大家共同的利益。

（四）管理風險

建筑施工管理比較復雜，涉及方方面面，包括設備與材料的采購、施工技術管理、成本管理等許多環節，若沒有得到科學有效地管理，很容易出現較為混亂的局面。此外，在項目管理模式上，雖然已經有相關的法律法規對各方責任進行了明確與規范，但是在實際操作中，由于涉及的部門和人員比較多，對非法轉包等行為沒有給予嚴厲地制止，出現了不和諧的狀況，并導致施工企業的利益虧損。

二、建筑施工企業內控體系中存在的問題

（一）對內部控制的重視程度不足

建筑行業的市場競爭始終都很激烈，許多工程企業為了占據一定的市場份額，把大部分精力都投入到市場拓展，以及加強施工水平上面，忽視了內部制度建設，內控管理也比較混亂，沒有意識到構建內控體系的重要意義，在建設過程中具有不少實際問題。雖然有些企業隨著整體形勢也逐步建立起內控體系，但是由于缺少專業的人才，管理理念也相對滯后，跟不上信息時代的發展，在實際的落實過程中沒有取得理想的效果，內部控制管理流于形式，其權威性也蕩然無存。

（二）內部審計的監督程度不夠深入

內部審計部門是企業職能部門之一，企業管理者并沒有賦予其獨立性，也沒有給予其足夠的管理權限，其工作內容和職能范圍往往還是要受限于上層的管理者，自然也不能真正實現其效用，履行其應有的職責。此外，很多施工企業中負責內部控制的人員專業能力一般，并缺少實際經驗，制約了企業內部控制體系的構建。

（三）缺少較為規范的風險管理信息系統

很大一部分建筑施工企業風險管理信息系統不夠完善，管理方面也不夠規范，信息管理工作比較滯后，對有關數據的反饋沒有進行及時的處理，經驗的總結也不夠深入，對投資對象的分析不到位，沒有形成準確有效地可行性的報告，沒有辦法對企業的經營行為進行正確的指導，從這個角度來講，是損害了企業的經濟利益，對企業的發展來說也是不利的。此外，由于風險管理不夠規范，管理者沒有科學的依據來進行合理的決策，在面臨風險時很難快速給予反應，出臺合理的解決辦法，使得企業的處理效率比較低下，管理水平得不到提升。

三、 基于風險導向的建筑施工企業內控體系的對策研究

（一）創建良好的企業內控環境

建筑施工企業要重視風險管理部門以及相關人員，提高他們在企業管理中的地位，并且要持續加強施工質量的監控力度，進一步規范各環節工作人員的職責和權限，從而保證企業內控體系的構建。此外，在施工管理環節，應更加人性化，在滿足風險管理的前提下，注重提高施工人員的技術能力和專業水準，提升他們的整體素質，同時要完善獎懲機制，充分發揮其激勵作用，以提高他們的工作積極性，將負責的工作做到最好，這會大大提升工程的質量。此外，還應該把企業文化建設工作做好，形成以風險為導向的企業內控管理文化，可以在平時組織一些交流或培訓，提高員工的風險控制意識，對于構建一個完善的內控體系具有重要價值。

（二）構建風險預警機制

對于施工企業來說，應立足實際，綜合分析當前企業的經營現狀和市場環境，并加大風險預警方面的投入，加強相應的管理，力求把制度建設、人員管理與風險管理有機結合起來，進行合理的統籌規劃。根據項目的實際情況，對影響企業的經營風險、成本風險、投資風險、管理風險、合同風險等各項指標進行合理的分析，并作為管理者進行決策的重要依據。總之，建筑施工企業應注重風險預警管理，利用先進的信息技術，強化內部網絡體系的建設，對企業風險進行實時監測，最大程度地減少風險的產生。

（三）充分發揮出內部審計的積極作用

內部控制對建筑施工企業生產經營的各個方面都具有重要影響，對施工的全過程從工程進度、質量、安全、預算的管理控制等多方面進行全方位的監督與控制，讓工程項目得以順利進行。對內控活動展開審計監督，有利于進一步優化內控體系的構建，讓企業能夠盡快適應內外環境的變化，還可以對內控過程中產生的不足能夠及時調整，可以說，審計是內控管理工作中的重要一項，因此建筑施工企業應該給予內部審計工作足夠的重視，給予其足夠的權限來保證工作的獨立性，讓其發揮出積極的作用，這樣才能真正體現出內部審計的監管作用。企業的內部審計同外部審計結合起來，對企業內部經營活動實現實時管控，特別是對財務工作的每個流程都要時刻關注，提高財務數據的準確度與透明度 [3]。同時，加強企業的管理機制，出臺嚴格的管理規定來規范審計工作，讓企業的內控管理水平得到有效地提升。

（四）加大內部監督力度

基于風險導向視角，內部監督在企業內控體系構建過程中占據了非常重要的地位，有助于風險防范與內控管理工作得到切實的執行，通常這兩項工作都會呈現出比較明顯的動態特性，是企業管理者制定戰略規劃的可靠依據，有利于構建起一個同企業實際情況相符合的內控體系。相關的職能部門應進一步明確職責，相關的管理人員也應該加強自身風險識別能力，以及專業素養，加強內部監督力度，將監管工作常態化，以確保內控體系建設更加完善。此外，在項目籌備階段，就應該同項目部門簽訂責任書，并且在實施階段對進度安排、安全管理等方面做好策劃書，重視成本的分析，而盡可能地減少工程項目中的風險。

四、結束語

總之，加強基于風險導向的工程施工企業內控體系構建是當務之急，對于建筑施工企業來說具有重要的意義，有利于企業在激烈的市場競爭中能夠具有明顯的優勢，從而推動自身發展，讓企業更具生命力。因此，企業應該重視內控體系建設，強化內部監管力度，實現實時監管，做好風險預警，最大程度的減少風險對企業的影響。通過內控體系的建設，能夠充分體現出信息化建設的實際效用，有利于建筑施工企業實現健康穩定的發展。