關于加強企業財務內控管理的對策思考

沈金周

（東莞市仲康電子科技有限公司，廣東 東莞 523718）

一、企業財務內控管理的重要性

隨著社會經濟和科技的不斷發展，經濟形勢的變化對企業營運發展產生了深遠影響，傳統的企業財務管理模式已跟不上當前經濟環境變化的步伐。內部控制管理作為現代企業管理中的重要工具之一，在新時期，實現企業轉型發展和提高企業財務內控管理水平是迫在眉睫的任務。顯然，面對當前企業財務管理活動薄弱的現狀，必須加強企業財務內部控制管理，全面提高企業自身防范財務風險的能力，為企業的轉型升級保駕護航。但是，目前關于財務內控管理存在多方面的問題，主要集中在企業財務內控管理體系不完善或缺失，現有的內控管理體系無法滿足當前新形勢下加強企業管理和應對財務風險的需求。因此，加強財務內控管理是提高企業管理和應對風險能力的重要途徑。

企業在發展的過程中，面臨的市場競爭越演越烈，要想實現資源的優化配置，促進企業可持續發展，企業管理者應高度重視財務管理與控制。企業內部控制管理是建立現代企業管理的企業控制手段，在降低企業財務風險和提高企業管理效率等方面發揮重要作用，財務管理作為企業管理的核心部分，財務內部控制管理是企業整個內部控制管理體系的重中之重，是企業在內部控制管理的基礎上對企業各項經濟活動進行的制衡性的管理手段。科學的內部控制管理方式，以保障企業生產經營活動符合相關法律法規、企業的資金運作和日常運營能夠得到合理有效的控制、防止企業財務信息失真及管控制度失靈，從而提升企業核心競爭能力。

二、當前企業財務內控管理存在的主要問題

（一）企業財務內控制度體系不完善

企業內控制度不完善甚至缺失是制約企業財務內部控制管理工作的主要障礙。一方面在于內控制度與企業實際相脫離，脫離企業經營模式和發展階段，企業在進行財務內控制度建設時，借鑒先進企業內部控制管理經驗本身沒有問題，取長補短，但沒有充分考慮企業自身的實際情況，包括管理團隊經驗水平，企業信息化條件等因素，沒有同企業當前的實際運營模式和市場變化情況等因素相結合，也沒有結合企業戰略發展目標，制定內控體系不具有可操作性，管理措施也缺乏可行性，財務內控制度不具有前瞻性，達不到事先控制與監督的目的，一些關鍵領域與業務沒有納入企業財務內部控制范圍，尤其是非財務指標和領域，導致企業財務內部控制管理工作無法順利開展，特別領域及業務成為財務內控的障礙。另外，企業在進行財務制度建設過程中，以提高企業營運結果為導向，而忽視了控制管理及風險管理等非財務指標的控制，弱化了企業管理層對風險管控的意識。

（二）企業人員財務內控意識不足，重視度不高，綜合內控素質差

企業的可持續發展要求企業要有一定的利潤來支撐，企業提高經濟效益是經營和發展過程中的必然要求。但是，在現代企業管理環境下，以經濟利益來衡量企業管理和決策是不科學的，企業在建立企業內部控制管理體系的過程中，沒有形成與之相配的經營與管理文化氛圍，即企業人員內控意識薄弱。特別是企業在財務投資、籌資方式及生產經營等決策過程中，往往還是把提高企業經濟效益擺在首要位置，而忽視企業運營管理過程中的內部控制管理問題，對內控重視不夠。在這種企業內控環境下，內部控制觀念很難融入到企業財務日常管理工作中，企業的內部控制與管理水平也很難得到相應的提高。

企業管理的重點往往放在企業生產經營活動上，尤其是制造業，企業財務部門作為對企業各項經濟成本和資金管理的重要部門，卻難以得到企業管理者的重視，管理者往往局限地認為準時提供高質量的產品給客戶是首要目標。同時，雖然企業已經初步建立了現代企業內控管理意識，但企業受到傳統管理慣性的影響，企業管理活動中還是存在“一言堂”的現象，個人主義較為突出。基于上述原因，導致了企業財務內控制度在制定過程中受到企業領導重視度不足。進而導致了企業財務內控制度在制定上難以同企業的戰略方向、經濟運行模式相匹配，以及使得企業財務內部控制制度體系建設與企業的快速發展相脫節。

企業財務內控管理水平與管理人員素質和專業知識水平密不可分，普遍現象是財務團隊內控專業知識欠缺、內控能力弱，進而無法實現財務內控的應有價值，因此，必須不斷加強相關財務人員和領導者的內控能力提升。掌握相關財經方面的法律法規，守住企業財務法律底線。其次，必須注重對財務人員的培養，提升財務人員的專業技能和職業道德的能力。最后，利用現代技術手段提高財務內部控制管理水平。

（三）企業財務內控執行效果不佳，達不到預計目標

完善的財務內控制度是對企業財務活動進行有效監督與控制的基礎，但是企業財務內控管理制度在實施的過程中卻受到了重重阻力，無法落地貫徹，有內部及外部的因素，也有人為因素與制度本身的原因，有財務部門與其他相關部門，內控管理存在流于形式，沒有真正貫徹落實企業財務內控制度。企業的管理者沒有認識到財務活動監控的意義，甚至關鍵管理層沒有起到帶頭示范作用，管理層沒有帶頭積極執行財務內控制度，缺少傳導內控自覺性，要根據企業發展所處不同階段及時對財務內控制度進行修訂。缺乏對財務內控管理的正確認識，消極怠慢，企業內部沒有形成良好的內控管理氛圍，削弱了財務內部控制管理制度的執行力和作用的發揮。

（四）企業財務內控系統化與信息化建設不完善

財務信息化是企業財務管理完善的內在要求。在現代企業中，信息化與系統化建設是企業發展中的必經之路，但企業財務內部控制管理的信息化程度卻趕不上財務信息化的進程，企業往往忽視對內控系統的開發和投入，在企業財務系統中缺少對財務內控的披露管理，導致企業財務信息孤立存在于財務部門，企業財務內控在企業財務決策、投資及籌資分析過程中的執行效率低，無法滿足企業現代財務管理工作的需要，也無法實現企業財務控制的預期效果。

三、強化企業財務內控管理的對策措施

（一）完善財務管理制度及體系建設，強化財務監督職責

第一，要建立并健全企業財務內控體系，根據企業經營模式和企業所處發展階段來制定財務內控制度，實事求是，制度體系要具有操作性是前提，否則無法有效落地執行，使得財務內控監管貫穿企業整個經營管理過程，在實務中執行內控制度，同時也要在實務中檢驗內控制度的可行性，找出財務內控制度中的不足并及時修訂完善，使得企業財務內部控制管理制度符合企業運營與發展的需求。第二，企業管理人員應對財務內部控制管理工作給予高度重視，及時了解企業財務內控管理工作的重要意義和現狀。第三，根據企業財務內控管理的需要，不斷完善企業的財務管理內控組織體系建設，在企業財務內部還應嚴格執行內部控制管理中不相容崗位分離、崗位牽制與制衡等原則，并施行崗位輪崗制，嚴防財務舞弊現象的發生。完善企業財務內部控制管理體系建設是加強企業財務內部控制管理中的基礎。

（二）建立內控培訓和宣導制度，提高對財務內控管理的認知

為了加強企業財務內控的有效實施，提高財務控制執行力，企業要營造良好的企業財務內部控制管理氛圍。一方面，要從企業發展戰略目標出發，通過宣導、培訓及科普等多種方式，強化企業管理者對企業財務管理工作及內部控制管理的認知和意義，將財務內控管理思想融入到企業運營管理中，逐漸形成良好的企業財務內部控制管理文化環境。其次，在企業日常財務管理工作中，財務人員要樹立起內部控制管理意識，將內部控制管理同企業財務決策制定、財務分析評估及會計基礎核算等財務工作相融合，充分發揮內部控制管理對企業發展的作用。

（三）將財務內部控制管理納入企業績效考核范疇，提高執行力

在建立相應的企業績效考核機制時應將財務內控管理執行情況納入績效考核的重要指標，與企業績效考核獎懲措施相掛鉤，在有力的績效考核機制下保證內控管理的有效實施，進而提高企業管理人員執行內控制度的積極性，防止內控平庸化和形式化，針對相應部門監督不力的情況予以相應的獎懲措施。另外，建立相應監督部門，專門定期監督管理，嚴格實行定期考核并制定獎懲措施。只有完善的財務內部控制制度與企業績效考核緊密關聯起來才能發揮財務內控應有的作用。

（四）投入開發信息化系統，強化系統審批及授權制度

現代企業處在信息化時代中，必須用信息化的手段輔助財務內控執行與管理，在企業財務信息化發展的進過中，企業應將內部控制管理嵌入企業財務信息化系統中各個環節。借助企業財務信息化管理系統，減少人為手工作業和干預，企業對關鍵財務信息的形成、修改、審核及披露要集中在系統體現，防止企業財務復核，審批等程序游離于系統之外。同時，利用信息化手段來提高內控管理的效率，進而提高對企業財務的控制能力，完善信息化系統體系及嚴謹的授權制度，對企業財務內部控制至關重要。