關(guān)于加強(qiáng)糧食收儲(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制管理的思考

姚利朋

（洛陽市雪龍糧油收儲(chǔ)有限責(zé)任公司，河南 洛陽 471002）

引言

在我國(guó)糧食收儲(chǔ)企業(yè)中，承擔(dān)了一部分保障國(guó)家糧食安全的政策性業(yè)務(wù)，糧食收儲(chǔ)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，有利于企業(yè)提高管理水平，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，充分保證糧食安全。建立完善的內(nèi)部控制制度，將內(nèi)部控制制度貫穿于糧食收儲(chǔ)企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各職能部門管理工作的監(jiān)督和控制，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題并加以改進(jìn)，提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，為糧食安全提供有效保障，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。

一、增強(qiáng)內(nèi)部控制管理力度在糧食收儲(chǔ)企業(yè)中的意義

（一）促進(jìn)企業(yè)加快建立現(xiàn)代化企業(yè)制度

企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，是保證其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性和規(guī)范性的重要措施，在建設(shè)現(xiàn)代化企業(yè)制度中，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理力度是其建立完善的內(nèi)在要求。內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理中的核心內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)高水平的企業(yè)管理離不開增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，而在現(xiàn)代化企業(yè)制度建設(shè)中最主要的任務(wù)就是建立完善的內(nèi)部控制制度。在糧食收儲(chǔ)企業(yè)中，增強(qiáng)內(nèi)部控制制度能夠幫助企業(yè)提高管理效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)；保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；緊跟國(guó)家政策，遵守相關(guān)法律法規(guī)，從而加快企業(yè)建立現(xiàn)代化制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（二）充分滿足企業(yè)的管理需求

在糧食收儲(chǔ)企業(yè)中，提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，是保證企業(yè)滿足國(guó)家政策需要，保障糧食安全的重要途徑。增強(qiáng)糧食收儲(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制力度，能夠極大的提高企業(yè)管理的整體水平，充分滿足企業(yè)的管理需求。在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，制定具體的內(nèi)部控制目標(biāo)，將內(nèi)部控制制度深入到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)性和規(guī)范性，從而滿足企業(yè)管理需求，提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

（三）保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理效益目標(biāo)

糧食收儲(chǔ)企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理效益目標(biāo)，就是在進(jìn)行糧食收儲(chǔ)管理過程中，不僅要充分保證糧食安全，完成政策目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)效益，還要充分考慮實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理力度，能夠明確規(guī)范各部門各崗位的職責(zé)權(quán)限，建立完善的崗位責(zé)任制，明確責(zé)任人，實(shí)現(xiàn)細(xì)化的工作人員管理，保證糧食收儲(chǔ)過程中的安全性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)效益。同時(shí)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理力度還能夠完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，提高企業(yè)資金的利用效率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)執(zhí)行國(guó)家政策

糧食收儲(chǔ)企業(yè)在進(jìn)行代政府糧食收儲(chǔ)業(yè)務(wù)中，能夠明確地體現(xiàn)出企業(yè)儲(chǔ)備糧食管理的政策性，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理力度，能夠嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)執(zhí)行國(guó)家政策。在完善的內(nèi)部控制管理制度中，糧食收儲(chǔ)企業(yè)需要將政策性儲(chǔ)備糧的訂單、輪換出入庫(kù)、補(bǔ)貼結(jié)算以及資金封閉運(yùn)行等管理都嚴(yán)格依照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)來進(jìn)行，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)的操作流程都不能由單位或個(gè)人擅自改動(dòng)。增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理力度，能夠有效規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)行為，嚴(yán)格依照國(guó)家政策標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行糧食收儲(chǔ)管理業(yè)務(wù)，保證糧食安全。

二、當(dāng)前糧食收儲(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題

（一）缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)制

糧食收儲(chǔ)企業(yè)由于行業(yè)的特殊性，受傳統(tǒng)觀念影響較深，在企業(yè)管理思想方面還具有一定的滯后性，也導(dǎo)致在企業(yè)內(nèi)部缺乏建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制。在大部分糧食收儲(chǔ)企業(yè)中，由于內(nèi)部控制機(jī)制的不健全，企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系與財(cái)務(wù)信息審計(jì)制度不健全，同時(shí)也沒有建立完善的考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，不利于內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)。

（二）缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制人才

由于受到糧食收儲(chǔ)企業(yè)傳統(tǒng)性特點(diǎn)的影響，企業(yè)內(nèi)部工作人員的在工作過程中，還較多的沿用了傳統(tǒng)的管理工作觀念，尤其是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員，刻板的遵循傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理念，對(duì)于現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理思想認(rèn)識(shí)深度不足，不能利用先進(jìn)的管理理念和管理技能，使得企業(yè)內(nèi)部控制難以收獲良好的效果。糧食收儲(chǔ)企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制人才，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和規(guī)范性，內(nèi)部控制管理不能真正提高企業(yè)管理水平，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

（三）缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

在糧食收儲(chǔ)企業(yè)中，由于自身承擔(dān)著一部分國(guó)家政策性業(yè)務(wù)，有一部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)為只要企業(yè)嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，保證完成國(guó)家政策性業(yè)務(wù)，企業(yè)就不會(huì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不重視，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，更沒有制定有效的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略。同時(shí)，在糧食收儲(chǔ)過程中，過于注重對(duì)糧食安全風(fēng)險(xiǎn)的管理，忽略了對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理以及戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不利于企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（四）內(nèi)部控制信息化建設(shè)具有滯后性

內(nèi)部控制制度的信息化建設(shè)，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效果，完善內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要途徑。在糧食收儲(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制管理中，還存在的一個(gè)較為嚴(yán)重的問題就是內(nèi)部控制信息化建設(shè)具有滯后性。目前，大多數(shù)糧食收儲(chǔ)企業(yè)的內(nèi)部控制還停留在分散、片面的管理階段，對(duì)于管理系統(tǒng)的信息化建設(shè)落后，無法使企業(yè)的內(nèi)部控制管理具有系統(tǒng)性和科學(xué)性，不能對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的內(nèi)部控制。同時(shí)，也影響了企業(yè)內(nèi)部的信息與溝通，降低了內(nèi)部控制管理的實(shí)效性。

三、針對(duì)糧食收儲(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制管理問題的有效措施

（一）建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制

在糧食收儲(chǔ)企業(yè)中建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，首先需要企業(yè)管理者提高對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，掌握一定的內(nèi)部控制管理專業(yè)知識(shí)，建立企業(yè)全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，按照現(xiàn)代企業(yè)管理要求以及國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)建立財(cái)務(wù)信息審計(jì)部門，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。其次，還要加強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，建立完善的考核獎(jiǎng)勵(lì)制度以及明確的崗位責(zé)任制，提高員工的主動(dòng)性和積極性，將內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的效果，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

（二）提高內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)素質(zhì)

提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，需要企業(yè)內(nèi)部控制工作人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)。糧食收儲(chǔ)企業(yè)提高內(nèi)部控制管理水平，需要組織建立專業(yè)性的內(nèi)部控制人員隊(duì)伍，提高內(nèi)部控制工作人員整體專業(yè)素質(zhì)。一方面，糧食收儲(chǔ)企業(yè)需要引進(jìn)專業(yè)的內(nèi)部控制人才，強(qiáng)化管理隊(duì)伍；另一方面，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的定期專業(yè)化培訓(xùn)，提高自有員工的專業(yè)素質(zhì)，尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)人員，要對(duì)其進(jìn)行最新的會(huì)計(jì)法規(guī)以及先進(jìn)的職業(yè)技能培訓(xùn)。通過強(qiáng)化內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)素質(zhì)，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，從而取得良好的實(shí)施效果。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

糧食收儲(chǔ)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是保證企業(yè)順利完成國(guó)家政策性業(yè)務(wù)，保證糧食安全的重要措施，同時(shí)也是企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的內(nèi)在要求。糧食收儲(chǔ)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者不僅需要時(shí)刻保持對(duì)糧食安全的風(fēng)險(xiǎn)控制，保持法律風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，還要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和評(píng)估，提高風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，從而在提高企業(yè)的社會(huì)效益的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（四）提高內(nèi)部控制信息化建設(shè)水平

提高內(nèi)部控制信息化建設(shè)水平，建立完善的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，是提高糧食收儲(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制水平的有效措施。在糧食收儲(chǔ)企業(yè)信息化建設(shè)中，應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)糧食訂單收購(gòu)管理、倉(cāng)儲(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理等管理信息系統(tǒng)同企業(yè)的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)形成有機(jī)地整合，將內(nèi)部控制管理系統(tǒng)滲透到整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)中，依靠信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全方位、全過程管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理目標(biāo)。