淺析政府融資平臺公司的內部控制

王豐豐

（株洲市國有資產投資控股集團有限公司，湖南 株洲 412000）

內部控制作為企業發展中經常使用的風險控制方法，能夠有效提升我國政府融資平臺公司的發展運行效率，促使政府融資平臺公司的規范化發展，以此來避免出現重大決策失誤的情況。基于此，加強對政府融資平臺公司的內部控制，完善內部控制制度能夠有效降低政府融資平臺公司在經營中的風險發生概率，促進融資行業更好的發展，提升我國經濟發展水平。

一、我國政府融資平臺公司內部控制存在的問題

（一）內部控制環境欠佳

我國政府融資平臺公司建立時間相對比較晚，相關制度的建設與完善還不夠全面。近年來隨著我國社會經濟的發展，政府融資平臺企業也在發生著變化，力求與時代相結合呈現出全新的企業風貌。政府融資平臺公司按照要求設立四個法定機構，即董事會、股東會、監事會以及經理。這四個法定機構在企業發展過程中能夠相互制約與管理，避免出現一刀切的現象，促使企業更好的發展。但是在現實發展過程中，我國政府融資平臺公司沒有完全設立相關機構，企業內部缺少科學合理的法人治理結構和相關的經營管理機制。通常情況下都是由我國政府獨資，相關權力由相關政府的主要領導人員掌握。同時，融資平臺的相關法人治理結構也不健全，執行操作不科學等弊端，致使公司內部控制環境混亂，企業的經濟效率較低。

（二）缺少完整的風險評估體系

政府融資平臺公司在發展過程中，不可避免的會面臨風險評估問題。大多數融資平臺公司在發展過程中會忽視風險防范工作，對風險防范的意識不強，缺少完整的風險防范評估體系。政府融資平臺公司在設置風險目標的時候，經常性地出現定位不準確的現象。在財務風險、信貸風險、經營風險及債務風險中沒有進行明確的規劃，造成整個風險評估體系不全面，無法依據企業的現實發展情況進行評估，致使企業出現風險防范混亂，無法準確識別出具體風險因素等情況，無法及時進行處理，阻礙了政府融資平臺公司的經濟發展。

（三）預算管理不科學

從政府融資平臺公司實際運行發展來看，政府融資平臺公司的一般授權與特別授權之間沒有實質性的差別，都是以政府為中心來進行授權的，且對企業自身并無實際性作用。在具體實施發展過程中，政府融資平臺公司缺乏完善的業績評級體系，對所經營的各項經濟活動沒有給予評價。同時在預算管理方面，政府融資平臺公司缺少科學化、規范化的全面預算管理制度，對預算管理的重視程度較低。在對企業內部人員進行業績考核時，沒有完整的考核制度作為支撐，績效考核成績不準確，流于形式。上述種種因素造成了當前政府融資平臺公司經濟效益低下，內部控制管理出現混亂。

二、加強政府融資平臺公司內部控制實踐

（一）完善內部風險控制系統

政府融資平臺公司的發展戰略目標需要在平臺風險管理的基礎之上予以確立，包括了風險決策機構、風險管理執行機構及反舞弊的風險約束機制。其中，風險決策機構是企業進行風險管理的最高機構，通過制定相關的風險控制目標與制度，加強改進原先的平臺風險政策與措施來協調內部各部門之間關于風險管理的重大事宜，由此來加強風險管理的落實與完善。其次，在風險管理執行機構方面，政府融資平臺公司需要依據平臺負債及自身經濟效益盈虧情況來對風險總量進行控制。確定具體評價項目風險、評價投資等是否符合國家法律法規政策，增強風險投資操作的可控性，利用債務負擔率、債務償還率等相關財務指標還衡量政府融資平臺公司的債務償還、支付能力。同時，還需要及時地收集相關市場條件及政策變化信息，做好項目記錄工作，針對出現異常的情況進行及時的改進與調整，完善企業的風險管理執行。除此之外，還需要建立反舞弊的風險約束機制，通過在企業發展中引入獨立的第三方監督機構來加強反舞弊工作。在監督過程中明確相關工作人員的職責，規范舞弊案件的舉報、調整、處理及報告等相關程序，加強紀律監察，提升整個企業內部風險控制管理效果。

（二）建立風險預警機制

政府融資平臺公司在進行內部控制管理的時候，必須建立、完善風險預警系統，通過收集相關信息計算出企業發展的預警風險值，提升企業內部控管理效果。首先，需要收集相關信息，全面化的收集平臺信息，通過對信息進行篩選提煉出最有價值的信息。其次，還需要依據企業內部發展情況選擇風險預警指標，突出平臺公司的風險管理問題。一般情況下，風險指標體系的建立主要應用了常規指標分析法、綜合評價以及資產負債法。選擇合適的預警方法是建立風險預警系統的關鍵所在，當前大多數公司運用的預警方法主要是指數預警法、統計預警法以及模型預警法，此外還包括了景氣指數法、失敗數模型法、多變量判別分析模型等多種應用系統。基于此，政府融資平臺公司在進行內部控制的時候需要依據自身發展特點來與內控專家合作，選擇適合自身發展的預警方法。除此之外，還可以建立風險監控數據庫，依據不同級政府不同平臺信息來對融資平臺的日風險、周風險及月風險進行實時的檢測與記錄，建立相關數據庫。通過對數據庫進行分析來預測、判斷未來特定時期的風險發生概率，加強風險預警。

（三）提高信息披露透明度

當前，政府融資平臺公司存在著信息披露不透明的情況，財務報告內容過于簡單，信息量比較少。因此，需要針對這些情況提升信息披露的透明度，建立負債信息表，擴大政府債務信息的容量，及時向社會公開信息。同時，政府融資平臺公司在向社會披露信息時還需要接受會計師事務所的審計，向社會大眾公布財務運營情況，增加信息透明度，由此加強政府融資平臺公司的內部控制效果。

結束語

完善政府融資平臺公司內部控制，不僅有利于政府融資平臺公司的發展，同時還能夠促進社會經濟水平的增加。針對當前我國政府融資平臺公司內部控制中存在的問題進行分析，才能夠本質上加強內部管理水平，保證企業的發展。