試析國有企業財務內部監督

翟春

（北京中鐵工業公司，北京 100040）

一、引言

隨著我國經濟體制不斷的改革，市場競爭也愈發激烈，企業在實際的經營過程中就務必將追求經濟效益作為基本目標，不斷強化財務監督工作。國有企業財務內部監督工作不僅能夠在一定程度上保證國有資產的安全性，還能夠保證經營活動的合法性，有效提高經營管理效率。目前，國有企業內部最有效的管理方式就是控制財務風險，在一定程度上加強財務監督職能，逐步建立現代化的企業制度，對國有企業的發展有著至關重大的作用。

二、國有企業開展財務內部監督的必要性

首先，市場經濟的基本特點就是競爭性較強。只要有競爭，各個企業之間就會追求經濟效益，自然不能忽略財務監督的重要性。社會經濟市場競爭愈發激烈，國有企業內部的財務監督起到了十分重要的作用。從宏觀的角度來看，合理加強財務監督工作，可以不斷使社會經濟的運行不斷規范化與合理化，促進企業健康發展，有效提高核心競爭力，進而增強經濟效益。從微觀角度來看，通過開展有效的財務監督工作，能夠使企業經營具有合法性，在一定程度上減少成本支出，進而促進國有企業的經濟效益不斷提高。

在國有企業內部開展財務監督工作，逐步壯大財務監督人員隊伍，并加強內部監督宣傳引導工作，逐步健全內部財務監督工作機制。也就是說，將財務監督工作開展好，能夠在一定程度上促進企業財務工作的合法性，提高財務管理質量，促進國有企業的健康發展。

三、國有企業強化財務內部監督的途徑

（一）健全內部監督工作機制

國有企業在實際運營過程中，要建立完善的財務約束機制，并通過完善的財務監管機制加強對員工的約束。1、企業在發展的過程中要結合實際情況，不斷完善各項規章制度，逐步構建嚴密、合理的財務管理制度體系，使干部職工與財務人員在開展經濟活動的過程中有章可循，按照規章制度辦事能夠有效避免因人為因素導致的財務管理風險。2、要將企業內部財務部門的監督職能發揮到最大化，由于財務部門是法定的財務監督主體，在實際工作中，通過實行委派財務負責人及財務總監等形式，為財務部門的監督工作開展奠定穩固的基礎。財務部門要逐步加強與各個業務部門之間的溝通，進一步制定出健全的內部財務監管流程，保證內部財務監督工作與財務核算工作相輔相成。3、若國有企業內部沒有進行有效的管控與監督，就無法保證財務核算質量，相關工作人員在財務核算的過程中要注重事前、事中及事后的監督工作，有效地將預算管理、財務核算及國有資產的監管工作與內部監督進行結合，將財務監督工作劃分到日常的管理范圍中，就能夠進一步保證財務工作有效地進行。并從根本上做到企業的生產消耗有定額、戰略發展有目標、財務收支有預算，進一步構建完善的內部財務監督體系，將內部財務監督工作的實際效用發揮到最大化。4、加強企業黨組織及相關部門對財務工作的監督工作，對于企業的重大決策以及涉及數額較大的支出要由企業的黨政領導集體來決定。5、建立國有企業內部民主監督決策制度，保證財務工作的公開性，將企業實際運營狀況向員工公布，保證整個財務工作流程接受職工的檢查與監督。有效地將群眾監督與專業監督相結合，使企業的發展逐漸適應當前的經濟形勢。在監督的基礎上，將事后審查工作轉變為事前的日常檢查，明確監督環節的重點，逐步實行財務監督與非財務監督，通過兩者的結合不斷完善會計監督工作，進而規范國有企業的財務行為，為企業發展構建良好的環境，逐步實現現代化的發展，進而獲得更高的經濟效益與社會效益。

（二）不相容崗位分離

1、對有形財產進行管理。在實際運營過程中，國有企業要加強對于有形財產的倉庫管理，不斷規范領用手續，加強保管工作，只有經過授權批準的工作人員才能夠接觸，并嚴格遵循相關的管理制度，對企業相關資產進行處置。

2、賬簿保護。在實際運營過程中，相關工作人員要加強對于有形資產的保管工作，進一步明確接觸會計記錄的人員，保證審批、記錄的員工分離，相關工作人員要妥善保管會計記錄，對于重要數據及信息要進行備份工作，在發生意外丟失或損毀時可以恢復。

（三）強化財務基礎工作，強化日常財務監督

國有企業日常經營活動主要包括：生產、采購及銷售等環節。其中采購環節的風險最大，也是最容易出現貪污及差錯的環節。因此，國有企業要想有效加強財務內部監督的工作，就要將對于采購業務的監管作為核心內容。采購過程中的各項經營活動，主要劃分為編制采購計劃、簽訂采購合同、驗收材料及會計結算等環節。相關工作人員應當對各個環節的采購工作進行審核，從操作流程及工作環節中對各部門的職責進行劃分，加強各部門之間的聯系。

（四）強化存貨、固定資產等資產監管，定期盤點

在實際運營過程中，相關工作人員要對有形資產進行定期盤點，在進行賬物核對時，一旦出現問題，就要及時找出問題根源，并做出有效解決措施。另外，對于擔任保管工作的管理人員要進行約束，保證員工不能單獨進行賬物核對及定期盤點的工作。而固定資產作為最重要的環節，對于企業資源來說尤為重要，相關管理人員要從基礎的會計工作及設備管理規程抓起，對固定資產進行計劃、采購、驗收及維護等過程，逐步完善管理流程，保證固定資產業務操作存在一定的規范性，對企業資產實物進行維護，進一步明確固定資產使用部門、財務部門的工作職責，制定明確的管理流程及制度，對固定資產的各個環節進行監督，進而做好資產管理工作。

（五）加強應收賬款的監督與管理

目前，市場經濟飛速發展，國有企業經營人員為有效提高經濟效益，逐步賦予了營銷人員更大的權利，作為資金管理的重中之重，應收賬款的管理會對企業的運營狀況造成直接影響，國有企業要結合實際情況，逐步構建應收賬款的風險防范機制，加強各部門之間的配合，形成互相監督的模式，建立完善的應收賬款組織體系，利用財務部門對應收賬款進行計劃、控制，對于沒有及時回收的賬款提出意見。與此同時，將應收賬款的考核權及核銷權分開，對于每一個環節都要進行監控，將徇私舞弊或壞賬的風險概率降到最低。企業應當加強對于應收賬款的管理，并進行定期對賬，開展風險評估工作。

（六）構建全過程的風險監管機制

1、建立對全過程進行財務風險預測的機制。（1）站在客觀角度對財務風險的成因進行分析，制定出相應的措施，在風險問題發生時能夠及時應對。（2）利用定量及定性分析法，對于財務風險進行觀察、計算，并對財務風險進行監督，不斷調整財務活動，控制偏差。（3）國有企業應當及時總結風險管理的經驗，進一步明確風險管理方向，對于已經發生的風險，建立相應的檔案。

2、完善財務風險預警機制。對企業實際運營過程進行監督，并對財務指標及報表進行分析，一旦發生漏洞要懂得隨機應變，將風險損失降到最低。

3、對全員進行風險管控。在國有企業內部引入風險機制，使基層職工、管理者與企業一同承擔風險責任，進而達到責、權、利三位一體。

四 結束語

綜上情況，根據國有企業的現狀來看，由于外部財務監督工作越來越具體，要求也越來越高，因此，只有將內部財務監督工作開展起來，才能夠在一定程度上提高財務內部監督工作的質量，將實際效用發揮到最大，在一定程度上提高管理效率與水平。進一步保證國有企業財務工作的合法性與規范性，為會計信息的質量提供一定的保障，提高國有企業的財務管理水平，逐步獲得更高的經濟效益與社會效益。