云計(jì)算對內(nèi)部控制及審計(jì)的影響與應(yīng)對策略

康喬 四川大學(xué)錦城學(xué)院

一、信息環(huán)境下的內(nèi)部控制審計(jì)

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制的理論和實(shí)踐經(jīng)歷了一個彌散的過程。長期以來，內(nèi)部控制審計(jì)研究在當(dāng)前的信息化環(huán)境下仍處于起步階段摸索階段。因此，伴隨著信息化優(yōu)勢的問題也應(yīng)運(yùn)而生。第一，披露公司的內(nèi)部信息。造成這個問題的原因是一些人對計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險認(rèn)識不到位，往往是無意中將公司的重要信息傳遞給予競爭對手同行；由于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)是一個較為開放的環(huán)境，理論上在這個環(huán)境中可以通過多種方式訪問信息。因此，信息化公司在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)中的內(nèi)部信息可能會被一些不懷好意的人非法竊取。第二，人力資源短缺，現(xiàn)代企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制和監(jiān)督。信息化環(huán)境在此背景下，內(nèi)部控制審計(jì)明顯提高了人才的綜合素質(zhì)。如今，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作嚴(yán)重缺乏這樣的綜合人才出現(xiàn)了大量空缺。同時，在信息環(huán)境中，數(shù)據(jù)被計(jì)算機(jī)集中、聚合并自動完成，但如果有一個環(huán)節(jié)出錯，這都可能會導(dǎo)致扭曲異常的系統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)果。還有一種趨勢是不斷地減少參與審查過程的人數(shù)，將強(qiáng)度高且重復(fù)的工作交給計(jì)算機(jī)來自動完成，最終只需要人工核實(shí)結(jié)果。

二、云計(jì)算對會計(jì)的挑戰(zhàn)

2.1 云計(jì)算對資產(chǎn)確認(rèn)的影響

云計(jì)算數(shù)學(xué)模型能夠有效地利用前沿信息技術(shù)幫助用戶提供其所需的資源和數(shù)據(jù)。它逐步改變了傳統(tǒng)的資產(chǎn)識別方法，改變了傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)存儲方法。尤其是在資產(chǎn)識別領(lǐng)域中，其可以大幅度地提高企業(yè)對資產(chǎn)進(jìn)行識別時的準(zhǔn)確性，不過在云計(jì)算運(yùn)行的時候，對相關(guān)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的建設(shè)極其重要，必須能夠保證用戶信息的安全。假如公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全系數(shù)較低，在面對部分高智商犯罪分子的非法網(wǎng)絡(luò)入侵時，將可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部重要信息的被竊、以及相關(guān)服務(wù)提供商的數(shù)據(jù)的丟失，甚至服務(wù)器發(fā)生部分損壞，導(dǎo)致大量內(nèi)部重要信息的缺失。因此，云計(jì)算在巨幅提高工作效率的同時也有在使用中必須注意的方面。同時相關(guān)信息資產(chǎn)的識別存在一定的不確定性，這兩方面也對企業(yè)產(chǎn)生了一定的影響。這都給企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提出了挑戰(zhàn)。企業(yè)必須不斷創(chuàng)新，并在原有模式的基礎(chǔ)上不斷學(xué)習(xí)使用前沿技術(shù)。

2.2 對收入差別和確認(rèn)的影響

云計(jì)算是技術(shù)領(lǐng)域的綜合創(chuàng)新，許多行業(yè)在其影響下發(fā)生了巨大變化。傳統(tǒng)的開發(fā)模式已經(jīng)存在一定的弊端，特別是收入模式的巨大變化，需要通過云計(jì)算進(jìn)行一定程度的調(diào)整。因此對資產(chǎn)收入的確認(rèn)有了新的方法，企業(yè)可以利用云計(jì)算數(shù)學(xué)模型來計(jì)算相關(guān)收入占總收入的比例，通過界定標(biāo)準(zhǔn)以此確定精準(zhǔn)的相關(guān)收入。但由于云計(jì)算屬于發(fā)展中的新興技術(shù)，因此企業(yè)需要持續(xù)注意及時解決出現(xiàn)的相關(guān)現(xiàn)象，并加強(qiáng)相關(guān)收入因素的限制。

2.3 云計(jì)算對成本計(jì)量和成本比率的影響

對于一個企業(yè)來說，它的經(jīng)營成本是最重要的幾個方面之一。許多公司會計(jì)師會通過在線服務(wù)的云計(jì)算模型來衡量成本并進(jìn)行匹配。他們需要充分考慮各種因素，如準(zhǔn)確考慮意外成本，如與云計(jì)算有關(guān)的數(shù)據(jù)遷移成本、相關(guān)設(shè)施的租金，以及其他類型的相關(guān)費(fèi)用等，這都需要通過云計(jì)算來精確計(jì)算。在充分積累的前提下，我們需要注意有效降低相關(guān)成本。從目前的市場情況來看，商用云計(jì)算領(lǐng)域已經(jīng)趨于成熟，較大的云計(jì)算服務(wù)提供商有阿里云、騰訊云、亞馬遜、微軟云等等，這能極大的發(fā)揮云計(jì)算隨需應(yīng)變的特點(diǎn)，可以極大地降低企業(yè)在配置軟、硬件設(shè)備方面的成本。

2.4 云計(jì)算可以提供有效和合法的會計(jì)文件

網(wǎng)絡(luò)背景下面的云計(jì)算具有一定的虛擬性，它可以在相關(guān)的用戶平臺上準(zhǔn)確獲取所需的數(shù)據(jù)資源，精確地進(jìn)行會計(jì)計(jì)量、按照規(guī)定算法對數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算處理并有能力執(zhí)行相關(guān)的會計(jì)措施，因此通過云計(jì)算數(shù)學(xué)模型產(chǎn)生的會計(jì)憑證是符合要求的。不過由于目前電子證書沒有成熟的標(biāo)準(zhǔn)，因此需要按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理。

三、信息環(huán)境中內(nèi)部控制審計(jì)的應(yīng)對策略

3.1 面對現(xiàn)實(shí)，及時轉(zhuǎn)變觀念，制定制度

在信息循環(huán)快速發(fā)展的同時環(huán)境中的公司也需要進(jìn)行改變。公司應(yīng)該多了解學(xué)習(xí)有用的信息，修改舊的模式改變內(nèi)部控制制度或采用適合當(dāng)前情況的內(nèi)部控制審計(jì)制度，并根據(jù)自身的經(jīng)營狀況，開發(fā)出一套切實(shí)可行、適宜的內(nèi)部控制審計(jì)系統(tǒng)。因此，這需要持續(xù)深化內(nèi)部控制審計(jì)研究，不斷向國內(nèi)外學(xué)習(xí)。

3.2 提高審計(jì)人員的綜合能力

在信息環(huán)境中，健全的內(nèi)部控制審計(jì)制度是在改進(jìn)審計(jì)工作實(shí)際操作的基礎(chǔ)上，使審計(jì)工作順利完成的。什么時候在信息化之前要求審計(jì)員的能力相對過去有不小的增長，而不僅僅是要求熟練的業(yè)務(wù)流程，加上管理，審計(jì)和信息技術(shù)操作也需要一些涉獵。在聯(lián)合國系統(tǒng)內(nèi)部內(nèi)掌握的綜合信息，還注重培訓(xùn)和介紹一些高素質(zhì)的人才。只有這樣，他們才有快速的適應(yīng)能力和優(yōu)秀的專業(yè)水平，才會為公司的安全而提高提供一定的保護(hù)。

3.3 完善計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全系統(tǒng)

在迅速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，公司的最終目標(biāo)是獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，因此，一些心術(shù)不正的同行會選擇從其他公司竊取內(nèi)部機(jī)密信息。為了盡量減少他人竊取信息的風(fēng)險，公司要做好內(nèi)部控制審計(jì)工作。只有不斷完善自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)，改進(jìn)審計(jì)方法，防止他人竊取內(nèi)部信息。不僅僅是引用進(jìn)入適合自己的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全系統(tǒng)，也要在規(guī)定的時間，在規(guī)定的時間改變信息安全系統(tǒng)輸入密碼，以免被人滲透，同時給自己安全系統(tǒng)升級，以確保公司信息不被外人成功存取和竊取，并逐步加強(qiáng)規(guī)管措施，確保我們的內(nèi)部管制制度完備和安全。

3.4 加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督

在信息環(huán)境中，有時過于依賴計(jì)算機(jī)計(jì)算時，也會出現(xiàn)錯誤，為了避免這種情況的發(fā)生，公司必須加強(qiáng)對容易發(fā)生錯誤的程序節(jié)點(diǎn)的自檢和檢查頻率，經(jīng)常對其進(jìn)行檢查和排查，盡可能在成本上對預(yù)算進(jìn)行這種監(jiān)測，以確保信息真實(shí)、準(zhǔn)確和有效。對公司來說，對信息系統(tǒng)進(jìn)行全面的審查和評價尤其重要。

3.5 實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)

信息系統(tǒng)審計(jì)是為了公司信息的安全內(nèi)部審計(jì)師使用客觀存在的信息來審查和評估現(xiàn)有的程序計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng).它是通過信息技術(shù)和對信息系統(tǒng)用戶的審計(jì)原則提供合理的保證。主要包括：審計(jì)和評價信息系統(tǒng)的安全性、保證公司可以保護(hù)信息資產(chǎn)的安全；審計(jì)和評價信息系統(tǒng)的管理政策是否符合公司目前的發(fā)展或穩(wěn)定性；審計(jì)和評估信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)施。在審計(jì)和評價信息系統(tǒng)中的應(yīng)用開發(fā)，維護(hù)和管理中采用的方法和程序是否準(zhǔn)確、完整并與公司自己的一致。

4 結(jié)語

總之，云計(jì)算已經(jīng)改變了企業(yè)會計(jì)領(lǐng)域的相關(guān)內(nèi)容，該行業(yè)為企業(yè)決策提供了良好的數(shù)據(jù)庫，尤其是云計(jì)算一些在線服務(wù)模式，可以逐步改變傳統(tǒng)的理財(cái)建構(gòu)模式，逐步加強(qiáng)相關(guān)產(chǎn)品的創(chuàng)新，拓寬數(shù)據(jù)信息內(nèi)容，防止相關(guān)信息數(shù)據(jù)的不真實(shí)現(xiàn)象，打造一個全新的商業(yè)發(fā)展模式，如互聯(lián)網(wǎng)+模式。因此，云計(jì)算需要通過積極的改進(jìn)和創(chuàng)新來幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的可持續(xù)發(fā)展。（指導(dǎo)老師：魏周思宇）