淺析小企業(yè)應收賬款管理存在的問題

摘 要：小企業(yè)為了在日趨激烈的競爭中擴大產品銷售范圍，獲取更多利潤，拓展市場，常會使用到賒銷的方式。因為賒銷問題導致的應收賬款無法收回的情況經常出現，這會直接導致企業(yè)資金的短缺，無法收回的資金還會成為壞賬，甚至導致資金鏈斷裂，造成企業(yè)無法正常經營。為此，企業(yè)在賒銷擴大銷售的同時也一定要加強對應收賬款的管理。

關鍵詞：小企業(yè);應收賬款;管理措施

一、 加強小企業(yè)應收賬款管理的必要性

（一）小企業(yè)定義

小企業(yè)是社會發(fā)展的重要基礎，是國家重點關注的對象。它一般是指規(guī)模不大或處于發(fā)展階段的企業(yè)。它具有規(guī)模小、投資少，技術及管理能力等方面普遍低下，但相同投資使用勞動力更多的特點。在《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》中指出，年銷售收入和資產總額在5000萬元以上為中型企業(yè)，其余則為小型企業(yè)。

（二）加強小企業(yè)應收賬款管理的必要性

應收賬款是企業(yè)在正常經營過程中形成的，企業(yè)以商業(yè)信用條件為前提，對商品進行銷售經營、提供相應服務等而形成的應收未收或暫付應收的款項。換句話說就是購買方占用了企業(yè)的資產，而隨著時間的推移，資產成本會增加，收賬費用及成本也會隨之增加。

應收賬款作為企業(yè)流動資產的重要組成部分，增加了企業(yè)的銷售額，是企業(yè)實力的證明。而高效合理的應收賬款管理，對企業(yè)來講，一方面能提高了購買力，也可以提高企業(yè)的競爭力，穩(wěn)定客戶，同時將庫存商品轉化為應收賬款減少了庫存持有量。但從另一方面來講，所有這些的好處都需要建立在風險預防和應收賬款控制上的，如果一個企業(yè)不能合理控制信貸銷售的范圍，被客戶長期占用，而發(fā)生資金短缺，并且小企業(yè)的籌集資金的能力很弱，這會造成大量無效應收賬款的產生，阻滯了企業(yè)現金流入，金融危機將演變?yōu)檫\營危機，將導致企業(yè)無法正常運作。

小企業(yè)由于初始投資額不高，在企業(yè)運作期間，債務人占用了很大一部分流動資金，導致缺乏后續(xù)資金，這成為限制企業(yè)發(fā)展的主要問題。因此，小企業(yè)必須采取高效的管理方法控制應收賬款的數額以及風險防范措施來強化企業(yè)的應收賬款管理，使企業(yè)盡快收回資金，這也是確保企業(yè)實現發(fā)展目標的關鍵。

二、 小企業(yè)應收賬款管理存在問題的原因分析

（一）對應收賬款的催收力度不強，法律意識淡薄

在日常應收賬款管理，應收賬款催收工作中，小企業(yè)可能會擔心冒犯客戶選擇延長收債期限，但又不注重對應收賬款憑證的搜集和整理，簽訂合同時內容不嚴格，導致另一方在合同上鉆法律的空子，從而故意不及時償還賬款，往往等到款項變?yōu)閴馁~，再發(fā)現客戶的報銷存在問題之后，導致難以使用法律手段，從而失去了訴訟的可能性。這就是缺乏對合同內容的全面且仔細的了解，已簽訂合同的條款及內容又不完整導致的。

另外應收賬款的催繳力度不夠，在產生壞賬損失時會減少公司利潤，資金壓力的增加，資金不足的話就會去借錢，加大了財務風險。而且如果一直不進行催收，還沒有保留催收記錄的話，超過法律規(guī)定的訴訟時效，再打官司便為無效，徹底變成壞賬，到時就不再有討回債的可能性。

（二）信用管理體系缺失，風險意識不足

小企業(yè)沒有標準的客戶信用評估機制和程序，并且又因為自身規(guī)模的限制，為了提高企業(yè)的競爭力，增加銷售量，在沒有對客戶進行有效的調查和評估情況下，與客戶盲目簽訂合同進行信貸銷售。其實我國在賒銷的信用管理制度上并不健全，而企業(yè)又不夠重視信用管理，沒有全面了解客戶各方面的情況或者僅基于主觀意識來實施客戶的信用等級，一些客戶會惡意拖欠賬款，對于經濟實力不強的小企業(yè)來講，其較弱的抗風險能力，故意拖欠金額較大的話，資金鏈斷裂造成無法彌補的損失。

（三）應收賬款管理不健全

大多數小企業(yè)，對于資產的管理制度上并不嚴格只停留在表面，小企業(yè)對于應收賬款管理大部分只是簡單化管理。組織結構、人員分配、信息化水平都比較低。沒有利用應收賬款轉移風險，沒有定期對賬，對賬也不規(guī)范，導致對賬不清，還可能出現應收賬款發(fā)生的壞賬不處理等現象，資金短缺時也沒有對策解決。總的來說小企業(yè)對于應收賬款管理制度依舊還不健全。

（四）管理崗位不明確

由于小企業(yè)缺乏內部管理制度，可能存在一個人身兼數職的情況，甚至可能兼任多個不相容的位置。應收賬款管理中，各崗位的職責不明晰，許多職能部門的相應權力和職責不清楚，使企業(yè)內部混亂，應收賬款管理失控，雖然有的小企業(yè)將銷售部門和財務部門進行共同應收賬款的管理，也制訂了相應的工作內容，然而，由于不合理的內容參數，責任不清以及沒有相應的激勵懲罰措施，這兩個部門都可能將風險問題互相推諉。又或是同一應收賬款被多個部門同時去催收，造成資源的浪費，有時甚至會出現無人管理的現象。對應收賬款的監(jiān)督和控制與公司各個部門之間的溝通密不可分，如果沒有相互的配合，就很難完成應收賬款的收回工作。小企業(yè)大多對所形成的應收賬款到底由誰負責，催收責任尚未落實，導致無法追究未收回應收賬款的責任人。

三、 加強小企業(yè)應收賬款管理的建議

（一）加大應收賬款的催收力度

對超過還款時間的應收賬款，不按時收取很容易導致壞賬發(fā)生。銷售部門除了加大催款力度以外，對于未按期還款的客戶，應發(fā)送書面通知，及時對其進行催款。

根據不同客戶的情況，采用不同的賒銷方法。對于信譽良好的客戶，他們通常在約定的時間內付款。但是有時候，由于暫時缺錢等原因，造成無法按時付款。對于這些客戶，公司可以通過協(xié)商解決拖欠付款的問題，或者讓其制訂相應的付款計劃并做出一定的保證。為了使客戶能夠早些付清欠款，小企業(yè)可以告知客戶提前付清欠款會有相應的折扣獎勵。若客戶拖欠付款，按照不同情況，給予不同的懲罰。對于其他信譽一般的客戶，可能會出現無法按時付款的情況，對于這類客戶，企業(yè)需要重新檢查對這類客戶信用政策是否合理。若拖欠賬款的情況一直得不到解決，企業(yè)需要立刻停止對其使用賒銷的方式。對需要重點進行實時跟蹤管理的客戶。在銷售產品后，企業(yè)必須獲取其信息，例如客戶的財務狀況以及償還欠款方面的能力，為了及時了解客戶是否可以按時全額付款。

企業(yè)在進行收賬時，可采取多種的催賬方式，如電話、信函，網上催款，或者上門走訪等。根據具體情況，可以選擇合適的催款方式，無論哪種方式都應該在采用科學合理，在法律范圍內的催款方式。不能采用威脅等的催款手段。對于無故惡意拖欠貨款的客戶，必要時采用律師、訴訟催討的方式，運用法律方式進行維權，以此減少發(fā)生壞賬的可能性，降低公司資金的損失。

（二）確定信用標準

關于信貸銷售，為了避免應收賬款帶來壞賬風險，小企業(yè)必須建立評估企業(yè)客戶的信用標準及流程。應收賬款管理的重點就是要規(guī)避壞賬風險，而完善客戶信用評估體系有利于規(guī)避風險。企業(yè)必須充分了解賒銷對象的狀況，并為其專門確定信用政策。

企業(yè)根據行業(yè)的競爭地位，企業(yè)承擔風險和收集資金的能力，全面了解客戶信息，如客戶的信譽，財務指標，抵押和其他信用狀況等，對其進行全面綜合的分析從而做出客觀評評價，來確定每個客戶的信用等級。

根據不同的客戶，制訂不同的級別的信用等級。還要根據經濟運行情況調整信用政策，經濟發(fā)展良好時，可以適當放寬信用政策;經濟情況不好時，調整并收緊信用政策。對信用好的客戶繼續(xù)保持信用支持。每年還要對信用等級做審核，并及時調整變化。

另外企業(yè)可以強化內部人員的信用管理意識，普及和培訓法律知識，加強員工法律風險和權利保護意識，從上至下改善提升信用管理水平。

（三）健全應收賬款管理制度

除了建立客戶的信用體系，嚴格審查客戶的信用狀況以便事前控制以外。對于事中控制，小企業(yè)應通過對應收賬款進行密切追蹤以及時掌握款項回收情況，來定期與往來客戶進行對賬，并及時處理欠款，以此有效防止壞賬的發(fā)生，減少小企業(yè)應收賬款的損失。

財務部門必須及時向銷售部告知每個客戶應收賬款的賬齡，并對應收賬款的回款情況極有可能出現的各種情況進行及時控制，以便企業(yè)根據情況采取不同的對策。

對于事后控制，小企業(yè)應按照誰銷售誰負責的原則，建立應收賬款責任制，以收回的實際款項作為評估各部門業(yè)績的基礎，及時反映了解應收賬款賬齡的情況，并在此基礎上建立立壞賬準備金制度。

（四）加強對小企業(yè)應收賬款內部管理的責任分配

應收賬款的管理從來都不是哪一個部門的工作，要減少應收賬款收不回來的可能性，必須多個部門共同合作，相互配合。明確分配每個部門的管理職責，確定負責每個應收賬款的負責人，并定期匯總和共享信息。

財務部通過定期進行賬齡分析，提供數據匯總，準確全面地反映企業(yè)應收賬款的總體情況，在賒銷合同到期前，及時將賬齡信息反饋給銷售部，以便其從客戶處進行收款，并按照會計程序及時進行入賬。對于應收賬款出現的異常要及時與銷售部門聯(lián)系，督促銷售部進行催收。銷售部門可以為每個應收賬款找到相應的責任人，增強公司員工的責任感和風險意識，并執(zhí)行回收責任。法務部門應在整個過程中監(jiān)視重要客戶合同的執(zhí)行情況，并保留對應收賬款余額進行驗證的證據，以便在以后采用法律手段時提供證據。

此外，銷售部門對于已經確認壞賬的貨款還需要繼續(xù)關注該客戶的情況，如果客戶情況有所改善，則銷售人員必須繼續(xù)收取款項，收到付款后沖銷壞賬準備，從而減少公司的經營損失。

四、 結語

盡管無法完全避免應收賬款的風險，但是只要我們繼續(xù)加強對應收賬款工作的管理，完善對信用的等級管理，各崗位加強監(jiān)督與控制，就可盡可能地規(guī)避掉風險，讓企業(yè)可以長期穩(wěn)定的發(fā)展下去，創(chuàng)造更多的經濟效益。

參考文獻：

[1]小企業(yè)會計準則編審委員會.小企業(yè)會計準則講解（2019年版）[M].上海：立信會計出版社，2019.

作者簡介：

周鑫，重慶師范大學涉外商貿學院。