科研項目預算管理研究

摘 要：近年來我國改革不斷深入，J類企業的外部環境發生了巨大改變，國家要求J類企業提供質優價廉的產品，將原有成本加5%利潤的固定收益定價模式徹底顛覆。文章針對J類企業項目預算管理存在的重點問題提出了對應的解決策略，以期規避項目預算的不確定性，有效的控制成本，改進J類企業科研項目預算管理的水平。

關鍵詞：科研項目;項目管理;預算管理

一、 J類企業科研項目預算管理存在的問題

（一）缺乏項目戰略導向

J類企業處于市場放開的行業，受到傳統計劃思維的影響，在管理方面缺乏市場競爭思維，對于科研項目預算方面不注重戰略分析，往往重研發輕成本，科研項目預算與市場相脫節，在研發和預算控制時沒有考慮市場的影響。例如，設計的標準過高，為了某一性能指標進行超標準設計，產品結構復雜化，導致制造成本較高，雖然技術和質量都符合要求，但是由于成本過高導致市場競爭力較弱。在項目的立項階段，必須要充分分析市場戰略，明確是否有市場需求以及產品利潤水平，并在分析市場的基礎上開展各項后續工作。但是由于缺乏戰略導向，導致預算管理與目標相脫節。

（二）缺乏項目概算引領核心

目前J類企業的科研項目概算超墊支問題較為常見，主要原因是預算編制時存在預算松弛現象，項目概算管理的核心作用未能體現。在科研項目的管理上，項目負責人首先要對前期需求進行分析，明確總體目標，并確定切實可行的設計方案，以此形成技術合同，之后形成項目的工作計劃。J類企業科研項目研發周期較長，短則2～3年，長的達到8～10年，由于前期調研論證不足，為了保證進度和評審節點，研發多以“測量模仿、邊試邊改”的方式為主，在出現問題時才去尋找問題，形成事后管理的模式。

（三）預算編制不準確，執行過程中缺乏控制

J類企業在編制預算時，由于單位正向設計的研發能力不足，加上技術、工藝和基礎材料等基礎薄弱，造成研發工作任務不明確、分解不到位，往往出現設計變更、任務調整，經費需求編制依據不準確，在執行過程中難以進行有效的控制預算。在申報預算時，僅籠統的申報總預算支出，在總預算支出內限額控制，而沒有明確各類具體的費用。其次，新產品項目的探索屬于未知領域，缺乏經驗和數據，零基預算的編制方法可操作性不高，且預算編制不準確。最后，J類企業往往重視預算的編制，輕視預算的執行與監控。財務部門對重大問題缺少預警機制，信息不對稱的現象普遍存在，存在著隨意追加預算與調整預算的情況，導致預算控制的效果大大縮減。

（四）績效評價不完善

J類企業還沒有建立針對研發項目預算管理考核評價體系，即使有考核，也主要對部門、研究所重點工作考核，直接對項目經費考核較少，且主要側重于執行效果考核，考核的導向有所偏移。

（五）信息化管理不足

預算管理需要系統性的數據提供支持，目前J類企業的科研項目預算手段單一，信息化程度不高，數據集成度和時效性不高，預算偏差的分析不夠及時和精準，由于缺乏對各項數據的有效分析，導致無法監控數據，預算控制以事后分析為主，各項數據統計不準確，容易造成預算失控的情況。

二、 科研項目預算管理的建議

（一）以戰略引導預算

J類企業在制定預算之前，要對自身的戰略進行詳細的分析與研究，分析公司的長遠目標，根據愿景與使命制定總體戰略，通過戰略目標的分解形成預算。如果將項目和市場相分割，就可能導致項目與市場的脫節，因此必須要以市場為導向，對項目總師進行授權，實現權責利的對等。其次，要加強對科研項目的成本戰略規劃，成本管理是產品立項的起點，通過成本的分析與市場需求的分析，設計出能夠滿足市場競爭力的產品，確保各部門員工之間的充分交流，避免不增值的作業，根據公司的總體戰略制定成本戰略，并確定目標成本與目標利潤，以項目總師為核心創建工作平臺，在零部件選材及工藝路線方面要進行重點的考核，優化工藝結構，降低成本，并培養戰略合作伙伴，實現供應鏈成本的下降。

（二）突出概算核心作用

J類企業的項目預算管理核心是發揮概算的總體控制功能，起到引導性作用。在項目前期預算時，需要做好統籌規劃，進行科學的決策與分析。在事中要按照項目計劃有序執行各項工作，對于出現的偏離進行分析。公司的經理層在項目概算中起著核心的作用，因此需要加強對經理層在概算考核體系中的權重。同時以總師為領導的項目團隊要提高認識，明確責任，形成對于概算的敬畏。項目概算形成之后，部門的任何人員都必須要嚴格執行。最后要優化流程，項目概算實行集體決策制度，確保項目概算的科學性。

（三）完善預算編制，實行精細化管理

J類企業在預算編制之前要分析項目如何承接概算，并制定出切實可行的目標，落實責任機制，對各項預算數據進行合理的分析與對比，避免預算編制的隨意性。對于不確定性引起的執行問題，需要組建專家團隊加以分析，在預算編制時需要建立審評制度，針對不確定性的特點，需要進行科學的評估與評審。項目總師要根據項目的要求開展預算編制，并對歷史數據進行分析，確保預算編制的合規性與合理性，盡可能將項目預算的內容細化，確保項目控制的效果。在項目執行時項目總師要對項目經費進行系統評價，通過審計部門的專項審計等方式實行對預算的全過程監控，并及時分析差異，落實責任，對差異予以調整。

（四）完善預算績效評價

J類企業要根據自身的戰略發現預算執行過程中的問題，并找出差異以改進預算管理流程，明確考核標準與方式，確保預算評價具有威懾力。若發生重大責任，需要影響相關責任人的晉升，并設置專門的機構管理預算考核，確保預算考核的專業性與合理性。同時要擴大項目預算的評價范圍，評價項目的市場效果和毛利水平，破除企業傳統的預算管理思維和模式，加大獎勵與考核的力度，使公司的戰略形成全員共識，并通過成本激勵的方式優化流程，引導全體員工形成成本意識，自覺投入成本管理的工作中。

（五）加強項目預算管理信息化集成

隨著信息技術高速發展，J類企業科研項目也需要集成多維度數據，將流程與制度集成到信息系統當中，避免人為的干擾，實現對項目的剛性管理，確保項目的進度與質量受到信息系統的有效控制。首先需要完善基礎數據，從設計、工藝等角度完善管理流程。在費用方面，需要制定費用標準，通過各項費用標準實現自動化審核。建立預算管理信息系統，該系統要與公司的其他系統能夠順暢的交換數據，包括ERP系統、報銷系統、生產管控系統，通過各項數據的有效對接，避免信息孤島的現象。此外，建立信息反饋系統，對系統內的各項數據進行實時的監控、分析與反饋，并對調整的范圍做出明確的規定。最后通過信息系統執行對預算考核與調整的剛性管理，公開調整的模式與進度，將考核標準植入信息系統中，通過信息系統自動計算考核結果，加強考核的嚴肅性。

三、 結語

隨著J類企業的市場壁壘被打破，民營企業也可以參與J類產品，在此背景下J類企業需要加強資源配置，改善成本管理，提高產品質量。面對J類項目研發的不確定性，企業需要通過項目預算為基礎，針對市場、技術、質量進行深入的分析，從而設計適合J類企業科研項目預算管理流程。

參考文獻：

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作者簡介：

朱冰鋒，新鄉航空工業（集團）有限公司。