關于如何加強事業單位內部控制工作的思考

程曄

摘 要 事業單位內部控制與企業有極大的差異。事業單位的主要目標就是為社會公眾提供高水平、優質的公共服務，必須在法律法規允許與規定下保證國有資產的高效運用，避免國有資產的流示。范圍內開展相關經濟活動，需要確保能夠提供高水平的服務，因此內部控制是事業單位能夠充分發揮自身職能作用的重要保障。近些年，雖然事業單位進行了不少的改革，但是仍然需要重視內部控制對事業單位發展的作用，并對其不斷優化，有效解決內部控制中存在的問題。

關鍵詞 事業單位 內部控制 問題 策略

一、現階段事業單位內部控制存在的問題

（一）對內部控制的認識較為薄弱

部分事業單位對內部控制的理解較為粗淺，簡單地認為制定了規章制度就代表擁有內部控制。這種片面的認識不利于事業單位管理層加強內部控制的落實。事業單位內部控制意識的薄弱，使得其在落實內部控制工作時缺乏積極性，規章制定后對其內部控制職能是否發揮并不是特別重視。而且多數事業單位的績效考核與內部控制工作沒有掛鉤，缺乏內部控制責任意識，因此事業單位內部控制在落實過程中缺乏一定的環境基礎，內部控制理念普及深度不夠，不利于內部控制工作的執行。

（二）缺乏健全的內部控制管理機制

部分事業單位對內部控制的認識較為淺顯，在內部控制管理機制的構建方面存在欠缺，多數內部控制制度處于“碎片化”的狀態，過于散亂，缺乏有效的內部控制流程。多數事業單位的內部控制工作往往著眼于某個業務或管理環節，沒有考慮事業單位整體的內部控制，也就無法突破事業單位傳統陳舊的管理框架。內部控制機制的不健全，導致缺乏工作引導資料，內部控制人員在落實具體工作時缺乏依據，只能憑借主觀意識進行判斷，喪失了內部控制的客觀性。缺乏一套行之有效的內部控制機制是導致事業單位內部控制無法有效執行的重要因素。

（三）內部控制監督薄弱

部分事業單位內部控制缺乏監督基礎，在內部控制管理水平的提升上容易懈怠。我國地域性差異較大，部分事業單位缺乏專門的財務部門，甚至其中財務人員身兼數職，不利于對內部控制的監督。組織架構的不合理、內部控制專業人才的缺乏等，都造成內部控制缺乏有效的監督。而且事業單位的決策形式主要是集體決策，通過集體決策的形式能夠使政務公開化，但是當集體決策出現失誤時，責任由整個事業單位承擔，法不責眾，導致責任不明確，不利于內部控制監督環節的執行。

（四）預算管理不到位

預算管理關系到事業單位的各個環節，內部控制在某種程度上也要以預算管理為基礎，預算管理存在的不足導致內部控制難以有效落實。首先是預算編制人員的專業素養不足，導致預算管理流程不規范、不嚴謹，漏洞較多，增加內部控制工作量，甚至誤導內部控制工作方向;其次是實施預算管理時，缺乏明確的預算管理目標，無法與內部控制目標協調一致，兩者無法形成協調配合的關系;最后則是各部門對預算管理工作的配合度、積極性不足，不利于預算管理工作的落實，從而影響整個內部控制工作的進度，甚至影響內部控制管理水平的提升。

二、事業單位內部控制現存問題的對策

（一）全面普及內部控制理念

事業單位必須加深對內部控制的理解，并全面普及內部控制理念，爭取為內部控制的執行打造一個良好的環境。首先事業單位領導層要加強對內部控制的學習，通過專家講座、專題討論等方式提高內部控制在事業單位領導層心中的地位;其次是要宣傳內部控制，普及內部控制理念，由本單位各個部門的負責人向下屬職工灌輸內部控制意識，發揮好領頭羊的作用，為內部控制工作的落實提供保障;最后要充分調動事業單位全體職工，使其積極配合內部控制工作，而且讓全體職工意識到內部控制的重要性。通過良好環境的打造，為內部控制的有效執行打下堅實的基礎。

（二）構建健全的內部控制機制

事業單位需要明確內部控制的主要目的，嚴格遵守內部控制原則。構建有效的內部控制職能部門是健全內部控制機制的前提條件。事業單位要結合自身運營的實際狀況，梳理原有的業務活動流程并納入內部控制范圍，將內部控制責任劃分到各個流程中，確保內部控制流程的流通。在健全內部控制機制的整個過程中，領導層需要高度重視，并調動全體職工、部門積極配合協作，這就需要構建相應的獎懲機制來調動職工積極性，為內部控制機制的健全提供保障。

（三）加強內部控制監督

事業單位的經濟業務活動需要單位財務部門的支持，要優化各項財務管理流程，加強各項手續的審批，確保崗位不相容原則的落實，實現各個崗位的相互制約、監督。同時需要充分發揮事業單位內部審計的效用，確保內部審計的獨立性，不斷監督事業單位各個管理流程，及時發現并解決問題，將事業單位的權力關進制度的“籠子”，杜絕舞弊、腐敗現象。

（四）增強預算管理與內部控制的協調性

事業單位預算管理與內部控制是具有緊密聯系的環節，需要事業單位統籌考慮兩者，發揮出兩者的協調配合作用。預算管理一定要提升質量，尤其是提高從業人員的素養，同時積極配合內部控制管理工作的落實，使兩者形成相輔相成的機制，共同推動事業單位管理水平提升，最終為事業單位提供更加優質的公共服務打下堅實的基礎。

（作者單位為南通崇川經濟開發區投資服務中心）

參考文獻

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