探討國有企業內部控制管理

張婧宇

摘 要 抓好內部控制管理工作，對于國有企業科學和健康的發展具有重要的保障作用，同時也是更有效防范各類風險的基礎性工作之一，但目前一些國有企業的內部控制管理工作還缺乏規范化和有效性，需要認真加以改進。本文對此進行了研究，不僅分析了國有企業內部控制管理的重要作用，而且也分析了內部控制管理過程中存在的問題，并就國有企業如何更有效地開展內部控制管理工作提出了對策。

關鍵詞 國有企業 內部控制 管理體系 管理模式

健全和完善的內部控制管理體系，對于國有企業的可持續發展具有很強的保障作用，而且對于促進國有企業構建科學和高效的風險管理體系同樣具有很強的基礎功能。盡管隨著市場化改革的不斷深化，國有企業越來越成為市場主體，在經營與發展的過程中也更加重視現代企業制度的建設，但由于國有企業長期采取的是行政化管理模式，國有企業內部控制管理工作相對比較薄弱，在一定程度上制約了國有企業的健康發展。這就要求國有企業在新一輪改革實施的過程中，將內部控制管理工作納入整體改革當中，在深刻認識到內部控制管理工作極端重要性的基礎上，從促進內部控制管理工作有效開展、科學開展、深入開展的高度，大力推動內部控制管理體系的改革和創新，使內部控制管理工作再上新臺階。

一、國有企業內部控制管理的重要作用

國有企業抓好內部控制管理工作十分重要，不僅有利于國有企業的發展，而且也有利于提高國有企業管理特別是經濟管理的有效性。國有企業只有大力加強內部控制管理工作，才能更有效地防范和控制可能出現的各類潛在風險，比如通過加強對內部控制環境的管理，努力營造有利于開展內部控制管理的文化氛圍，可以增強各層次員工的風險防范意識和提高其風險防范的能力，進而更有效地控制風險。國有企業只有大力加強內部控制管理工作，才能進一步拓展財務管理職能，同時也能夠使財務管理工作更具有融合性和滲透性，比如通過構建“業財融合”體系，能夠進一步加強業務工作與財務工作的有效結合，進而加強對業務工作的財務控制，促進業務工作的深入開展并在提高經濟效益方面實現更大的突破;國有企業只有大力加強內部控制管理工作，才能使國有企業具備較好的戰略發展，比如國有企業在實施財務戰略的過程中，通過進一步強化內部控制職能，將其與財務戰略進行有效結合，進而能夠更有效地防范和控制投資風險、融資風險等諸多風險，進而為國有企業戰略發展創造更加有利的環境和條件。

二、國有企業內部控制管理過程中存在的問題

（一）風險評估體系不夠完善

目前，一些國有企業還沒有將構建風險評估體系作為內部控制管理的重要內容，導致出現了一系列財務風險。比如，有的國有企業沒有將內部控制與融資風險管理進行有效的結合，特別是對資金管理工作缺乏有效控制，由于沒有正確處理好長期融資與短期融資的關系，在資金匹配方面出現了問題，進而使國有企業出現了一定的融資風險;有的國有企業則不重視風險評估工作的系統性建設，比如在開展內部控制管理工作的過程中，缺乏對各類“風險點”的有效管理，特別是不重視對潛在風險的分析和監測，而且也沒有確立比較科學的風險評價與考核機制。

（二）內部控制管理缺乏合力

目前，一些國有企業不重視內部控制管理合力的建設。比如，有的國有企業沒有建立相應的內部控制管理協調機構，這就直接導致內部控制管理工作缺乏拓展性，盡管財務部門承擔了大量的工作，但由于內部控制管理涉及方方面面，如果國有企業其他部門不參與到內部控制管理工作當中，就會導致內部控制管理缺乏有效性，甚至出現內部控制管理不科學、不到位甚至“走樣”的問題。內部控制管理缺乏合力還表現為在開展內部控制工作的過程中有的國有企業不注重發揮相關部門的積極作用，特別是在構建多元化財務監督機制以及針對性的內部審計體系方面還缺乏有效舉措，國有企業員工參與內部控制的意識不強。

（三）管理模式相對比較傳統

有的國有企業沒有建立比較完善的內部控制管理組織機構，內部控制工作基本上由國有企業的財務部門負責，呈現出“同體監督”的特點，因而無法取得更好的成效;有的國有企業則不重視優化和完善國有企業公司治理機制，職責分離、崗位制約、相互制衡的運行體系不夠完善，國有企業管理人員的權限過大，極易出現逆向運作的現象，甚至會由于權力異化，發生各種各樣的腐敗案件;有的國有企業則沒有建立完善的內部控制管理制度，而且也沒有不斷優化和完善內部控制技術支撐體系，比如在開展內部審計工作的過程中，仍然采取查憑證、翻賬簿、看報表等方式，多元化內部審計模式以及信息化審計方法相對比較欠缺，這同樣會制約內部控制管理工作的深化，進而無法在防范和控制風險方面取得突破。

三、國有企業內部控制管理的完善路徑

（一）完善風險評估體系

開展內部控制管理工作，最根本的就是要在防范風險方面取得突破，進而促進國有企業的可持續發展，因而構建科學和完善的風險評估體系至關重要。這就需要國有企業在開展內部控制管理工作的過程中，更加高度重視內部控制與風險管理的有效結合，強化內部控制對風險管理的支撐作用，正確處理好方方面面的關系，努力提升內部控制的針對性和系統性。比如，應當大力加強內部控制與融資管理工作的有效結合，切實加強對融資活動的監督和審核，特別要在控制融資成本方面狠下功夫，同時也要進一步提高資金使用效率，引導國有企業做好資源配置工作。要大力加強風險評估機制的系統性建設，除了要加強對各類“風險點”的防范與控制之外，重中之重的就是要做好風險評價與考核體系的建設，努力使風險防范與控制更具有持續性，通過建立長效機制提升整體水平。

（二）增強內控管理合力

隨著現代企業制度在國有企業中的深入實施，內部控制管理具有很強的拓展性，因而應當構建比較完善的運行機制，形成合力。這就需要國有企業更加高度重視內部控制管理體制的改革和創新，比如，國有企業可以建立專門的內部控制管理機構，負責內部控制工作的組織、協調、落實以及監督、檢查、考核等諸多工作，并且要建立相應的聯席會議制度，使國有企業各個部門的負責人都參與到內部控制管理工作中來，進而能夠使內部控制管理工作得到加強。從提升內部控制管理科學性和有效性入手，大力加強財務監督體系的建設，除了要賦予財務部門獨立負責開展財務監督工作的職能之外，也要進一步加強國有企業業務部門以及外部相關機構的監督工作，建立多元化、開放性的監督制度，將國有企業運營、管理等工作關進制度的籠子里，同時也要加強對管理人員以及相關重要崗位人員的教育和引導。

（三）推動管理模式創新

內部控制管理工作涉及眾多領域，因而應當不斷創新內部控制管理模式。要大力加強內部控制管理組織機構的建設，要改變內部控制管理工作由財務部門負責的狀態，應當建立由財務部門牽頭、其他部門配合的組織機構，定期開展內部控制座談會、協調會、研究會等相關會議，提高內部控制管理的融合性。要進一步健全和完善國有企業公司治理體系，特別要優化和改進職責分離、崗位制約、相互制衡的運行體系，進而使內部控制得到加強。要更加高度重視對管理人員的規范和管理，特別是要著眼于解決管理人員逆向運作的問題，進一步加強對管理人員的監督，確保不出現腐敗問題。要大力加強內部控制管理技術的創新，除了要大力加強內部審計工作的全面性、信息化以及技術創新水平的提高之外，還要在構建相應的防范機制方面取得突破，大力加強離任審計、項目審計等審計工作，既要防患于未然，又要加強相關治理工作。

綜上所述，盡管國有企業的整體發展水平較高，而且也具有重要地位，但在國有企業改革加速推進的新形勢下，國有企業在內部管理工作中也暴露出一些問題，最根本的就是一些國有企業不重視內部控制管理工作，導致內部控制管理在保障和促進國有企業可持續發展方面比較薄弱，制約了國有企業的發展。這就需要國有企業進一步提高對內部控制管理工作重要性的認識，著眼于形成科學高效的內部控制管理機制，重點要在完善風險評估體系、增強內控管理合力、推動管理模式創新等方面進行深入的研究和探索，努力使內部控制管理工作更具有科學性和效能性。

（作者單位為天津濱海建投資產管理有限公司）

參考文獻

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