國有煤炭企業資金預算管理問題分析及優化思考

宋梅

摘 要 本文針對國有煤炭企業運用資金預算管理過程中存在的主要問題進行分析，總結得出國有煤炭企業運用資金預算管理過程中解決現存問題的對策，為國有煤炭企業的發展提供更多的思路。

關鍵詞 資金預算管理 國有煤炭企業 問題 對策

一、國有煤炭企業運用資金預算管理存在的主要問題

（一）預算管理意識較薄弱

國有煤炭企業運用資金預算管理是提升企業整體管理水平的重要途徑，但是，多數企業員工尤其是不少管理者對資金預算管理的認識較為薄弱，不夠重視，對資金預算管理的重要性以及艱巨性缺乏深入的了解，不知道如何安排與執行資金預算管理工作，為了預算而預算。

（二）戰略管理與資金預算制定相脫節

傳統的管理控制理論認為，戰略控制、管理控制以及運營控制分屬于企業內部管理的高中低3個層次。其中，資金預算管理歸屬于管理控制的范疇，與國有煤炭企業戰略管理分屬于不同的領域。戰略管理是企業決策者根據對內外部環境的分析以及對企業未來三到五年的發展目標以及方向進行的規劃。盡管戰略管理與資金預算管理分屬于管理控制的不同領域，但戰略目標的落實需要組織對企業未來的效益、費用、利潤等財務指標進行合理的分析與構建，同時在此基礎上形成資源的有效配置。因此，如何將戰略目標在每個會計年度進行合理的分配，就成為實現戰略目標的一個關鍵環節。國有煤炭企業的戰略管理與預算資金管理之間存在緊密的聯系，但是兩者在各自規劃制定的過程中并沒有進行有效的溝通，致使國有煤炭企業無法將戰略規劃有效分解到資金預算管理的具體工作中。

（三）資金預算組織架構不完善

國有煤炭企業資金預算管理的執行效果主要依賴于組織架構的支撐，只有健全的組織架構才能夠確保資金預算管理工作的順利執行。企業各個層級的人員需要落實預算管理工作，盡可能地運用專業人才組織與控制資金預算管理工作，確保資金預算能夠充分地發揮其功能。但是，國有煤炭企業盡管設置了自上而下的資金預算管理組織架構，但并沒有構建專門的資金預算管理機構，基本上是由財務部門給出資金預算方案，而國有煤炭企業的資金缺乏高屋建瓴的戰略發展思路，失去了一定的戰略指導意義。此外，預算缺乏足夠的獨立性與權威性，在具體工作執行過程中會形成沖突，僅憑財務部一己之力，很難對各個部門所形成的資金預算管理工作矛盾進行解決。

（四）預算編制制度不完善

預算編制是資金預算管理的重要組成內容，資金預算編制環節控制往往容易被忽略。就國有煤炭企業來說，其由于缺乏對化工市場的敏感性調查，對市場調研與預測并不是特別熱衷，所制定出來的預算指標缺乏彈性，無法結合市場外部環境的變化而變化，并沒有較強的適應能力。此外，預算考核作為資金預算管理最關鍵的環節，戰略預算考核并不全面，無法涵蓋國有煤炭企業的所有業務預算，并沒有根據責任與權利相匹配的關系將企業中各個責任中心劃分清楚，致使部門間協調性不夠。員工在執行資金預算管理工作中缺乏較高的積極性，使得資金預算管理工作執行效率較低，不利于國有煤炭企業運用資金預算管理。

二、國有煤炭企業資金預算管理現存問題的對策

（一）注重資金預算管理理念普及

資金預算管理要想在國有煤炭企業當中得到有效的執行，必須進行資金預算管理理念的普及，確保國有煤炭企業管理層對資金預算管理也有深刻的認識。此外，在具體的資金預算管理理念普及工作中，要注重對普通職工的普及，只有企業從上到下都對資金預算管理有深刻的認識，才能夠為資金預算管理的應用打造一個良好的環境。

（二）預算管理要結合企業戰略導向

對于國有煤炭企業資金預算管理的應用工作來說，預算編制流程與企業的戰略導向相符合具有十分重要的意義，可以說，資金預算編制的客觀同步是資金預算管理執行的重要前提。在我國現階段，許多國有煤炭企業內部預算編制與企業戰略導向有一定的背離情況，這是不利于資金預算管理落實的。因此，國有煤炭企業的資金預算管理應該與企業的戰略導向進行結合;在制定戰略規劃時，應該將資金預算管理相關人員召集起來征求其意見，并且有效地將戰略導向進行分解，由資金預算管理工作將分解的戰略目標落實到具體的部門或者個人身上。

（三）明確并落實資金預算管理的職能

市場環境的變化對國有煤炭企業財務部門的影響以及產品生產價格的營銷策略是相協調的。因此，國有煤炭企業要想有所發展，確保其核心競爭力有所提升，就一定要明確并且落實資金預算管理的具體職能;通過對資金預算管理的運用，有效地控制成本，實現降本增效的目標，為國有煤炭企業帶來新的利益增長點。

（四）完善預算激勵以及績效考核機制

目前的職能部門基于目標利益，在參與資金預算考核環節中，對自身所在職能部門的預算考核標準進行惡意的下調，就會造成國有煤炭企業在執行預算的過程中無法發揮職能部門的主觀能動性。而且，預算績效考核松弛以及執行的松弛是預算進度在現階段普遍存在的問題。績效考核機制的松懈會造成資金預算管理效率的低下，從而在某種程度上增加國有煤炭企業的時間成本，不利于實現資金預算管理目標。現階段，國有煤炭企業預算激勵以及考核方面的制度，應該不斷地進行完善，并且將預算績效考核資料進行總結，分析其中存在的問題，為后續資金預算管理工作的落實提供借鑒思路。

（作者單位為中國神華能源股份有限公司哈爾烏素露天煤礦）

參考文獻

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