中小企業財務外包利弊思考

摘 要：改革開放以后，我國中小企業受到政策的扶持開始不斷成長，如雨后春筍一般迎來了黃金發展階段。但中小企業本身內部資源、資金較少，作為我國經濟發展的主要推動力量，其財務管理水平普遍較差，無法滿足企業正常運行與發展的實際需求。為解決該問題，中小企業開始將財務工作以外包的形式同會計事務所合作，以便于提高企業財務管理效率與質量。因此，通過了解中小企業財務管理現狀，分析中小企業財務外包中存在的利弊關系，結合實際情況提出降低中小企業財務外包風險的具體措施，以供其參考。

關鍵詞：中小企業;財務外包;利與弊;具體措施

中圖分類號：F275? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2019）29-0134-02

一、中小企業財務管理現狀

根據國家統計局數據，至2018年末，我國共有3.9萬戶中小企業，與2017年相比減少了近7 000戶，這是自2011年以來我國中小企業數量第一次出現負增長。但直至2018年底為止，我國中小企業的數量仍占全部企業數量的97.6%。其中，中型企業數量約為5.0萬戶，占中小企業總數的13.5%;小型企業數量約為31.9萬戶，占中小企業總數的86.5%。在中小企業數量如此龐大的情況下，若無法有效開展財務管理正確措施，將會嚴重影響我國中小企業的可持續發展，不但會對我國經濟發展產生負面影響，還會對人們的生活產生不良影響。

中小企業在進行財務管理過程中，常出現企業戰略目標被忽視、財務控制力度較為薄弱、財務信息失去準確性與真實性、專業化財務人才缺乏等問題，若無法有效解決這些問題，將會嚴重影響我國中小企業的進步與發展。財務外包正好為這些問題提供了適當的解決途徑，但我們還需要對其中的利弊進行了解，才能真正發揮財務外包工作的價值與作用，全面提升中小企業財務管理工作的質量與效率。

二、中小企業財務外包中存在的利弊關系

（一）財務外包中的利

1.成本

中小企業進行財務外包，能有效降低企業內部完成財務工作的成本。這一部分成本內容包括財務工作人員的工資福利等人工成本、財務部門運營過程中消耗的資金成本、辦公室硬件設備更新過程中消耗的資金成本等。中小企業本身擁有的資金與資源較少，因此，在激烈的競爭環境中，中小企業必須嚴格控制成本。利用財務外包的方式將財務管理中的日常財務、會計工作交給更為專業的人士完成，例如，工資管理、納稅申報、應收賬款管理、固定資產管理等，均屬于財務外包工作的范圍，將這些內容交給更為專業的合作對象完成，中小企業便不需要邀請專門的工作人員、開設專門的部門負責此事，也能避免購置相關物資，從而降低中小企業在維持財務部門中可能消耗的成本。

2.專業

中小企業財務外包工作的合作對象一般是專業的會計事務所，作為專門會計機構，其技術、人力與設施方面均投入大量成本，其質量有保證。在長期與各類客戶交流協作的過程中，相關工作人員已經積累了較多的工作經驗。當中小企業與其合作時，將公司內部的財務情況交給專業化的人員與機構完成，能有效提升中小企業自身的財務信息質量，彌補中小企業缺少專業財務會計人員的缺陷。中小企業在與會計事務所合作時，能從中學習到先進的財務管理經驗與知識，有利于提高企業的經營管理質量。另外，與中小企業合作的會計事務所本身獨立于企業之外，其操作的財務信息真實度更高，能使中小企業在融資時更快取信于投資者、政府機構等。

3.分散風險

其一，中小企業將財務工作外包，能與合作對象共同承擔市場、政府等方面帶來的企業運營風險;其二，中小企業在與會計事務所合作時，可以直接使用最先進的軟件、系統等，能有效減少中小企業對相關技術的投資，降低投資過程中可能存在的風險。隨著我國信息技術的進步以及經濟全球化的發展，中小企業在經營發展過程中可能遇到新的機遇與挑戰，一旦企業財務出現任何缺陷，都會導致中小企業出現經營問題。與專業化的會計事務所共同完成企業財務管理工作，能有效分散其中的風險，降低財務風險對中小企業的沖擊力度。

4.戰略聚焦

將企業中非核心內容的財務工作外包出去，可以使企業將自身的專注力與資源更多投放在企業擅長的業務環境之中，還能解決中小企業本身不擅長的業務內容，能有效促進企業生產經營效率，使其在擅長業務中獲取更大收益。中小企業的財務部門并非其核心業務部門，因此，若在中小企業內部設置財務部門，其價值與作用也無法得到充分發揮，反而會浪費企業的資源與資金。若將財務業務轉移給專門的服務機構，便能使中小企業騰出更多的精力、時間與資源應對核心部門的發展與創新，有效提升企業核心業務的工作效率與質量，還能有效解決中小企業本身的業務缺陷。

（二）財務外包中的弊

1.服務質量

市場大環境對會計事務所的監管體制還存在較多缺陷，因此，一些綜合素質較差的會計事務所便會將短期盈利作為自身的發展目的，不但會依靠低價格爭搶客戶，還會擾亂整個市場的正常運營。部分事務所人員流動性較大，服務質量參差不齊，再加上信息不對稱的問題，若中小企業選擇此類合作對象，將會嚴重影響企業信息質量，還會增加企業經營風險。

2.信息泄露

任何企業的財務部門均會涉及較多企業內部業務信息資料，包含較多商業機密，其中包括客戶資源、經營計劃、定價策略等內容，一旦泄露出去，將會對公司的正常經營造成巨大沖擊。將財務工作外包出去，便會帶來商業機密泄露的風險。一方面，若合作對象本身職業道德較低，將會利用這些機密謀取私利，給企業帶來較大經濟損失;另一方面，隨著信息技術的廣泛使用，財務管理工作已經實現了電算化、信息化發展，便捷的信息技術環境也增加了中小企業財務資料外泄的可能性，一旦出現泄露問題，將會直接對企業造成致命打擊。

3.成本失控

中小企業的財務外包是一個新時代背景下產生的新興業務，目前還未形成統一的收費標準。且合作的會計事務所本身綜合素質參差不齊，中小企業若想要選擇質量較高的合作對象，將會支付高額的服務費用，甚至超過了中小企業本身能夠承擔的成本;若選擇質量較低的合作對象，又要擔心企業經營風險問題。

4.過度依賴

財務外包會使中小企業內部的財務人員大量流失，一旦與合作對象之間的合作發生意外，會缺少相應的人員接替，使中小企業處于被動情況。若企業需要更換合作對象，將會增加成本消耗。

三、降低中小企業財務外包風險的具體措施

（一）確定外包范圍

中小企業在正式開始進行財務外包工作之前，應當首先確定外包服務工作的范圍，哪些工作內容應當交給外包團隊完成、哪些內容應當是中小企業內部自行完成的，這些都是需要考慮的事情。根據筆者對目前中小企業外包業務的相關內容了解，代理記賬是其財務外包的主要工作內容，涉及到更高層次的內容較少。中小企業應當以自身發展的實際情況，結合財務業務與自身戰略目標之間的聯系、企業的發展周期等因素選擇財務外包的范圍，可以將部分財務工作外包，也可以將企業全部的財務工作外包。

（二）綜合考慮成本

在確定了合理、科學的財務外包工作范圍之后，中小企業應當重視財務外部成本問題。當前市場大環境中財務外包工作的合作價格可以作為成本思考的參考數據。中小企業還應當重視財務外包之后可能會給本企業帶來的風險問題（增量風險）。中小企業應當以自身發展情況為根本條件，將企業自身發展的戰略目標作為成本考慮的主要方向，對財務工作外包之后可以出現的收益及風險進行詳細分析，權衡其中存在的利弊關系，最終確定是否將財務工作外包給專業公司完成。

（三）選擇合作對象

合作對象的選擇是決定中小企業財務外包工作質量的主要因素，不但會對企業財務信息完整性、真實性產生直接影響，還會對企業自身戰略目標的實現產生重要影響。企業在選擇合作對象時，應當將其業務工作能力、經營理念、員工綜合素質、市場地位、風險承擔能力等因素作為主要的考察內容，同時還需要商議其服務價格，在科學評價多個合作對象之后選擇其中最適合的一家開展合作。

（四）制定詳細合同

在制定財務工作外包合同時，應當詳細審核其中的每一個合作限制，以便于最大程度降低財務外包過程中存在的風險，加強合作對象與中小企業之間的聯系，使其能在工作過程中嚴格按照合同完成相關工作，避免給中小企業帶來嚴重的財務風險問題。若未能制定詳細的合同內容，雖然合作對象擁有較為靈活、自由的工作環境，但是也使中小企業財務管理中潛藏的風險爆發幾率大幅度提升，容易使中小企業出現較大損失。除此之外，隨著信息技術的進步與發展，其自身的安全性為中小企業的財務外包工作帶來了一定的發展與創新作用。中小企業在與合作對象簽訂合同時，可以將合作對象負責的工作內容、價格、權利義務、期限、違約責任等詳細說明，并加強保密條款的設置，以便于在出現商業秘密泄露后能及時追究相關人員的責任，最大程度挽回中小企業的損失。

（五）實施財務外包

將財務工作外包給合作對象之后，雖然從表面上來看，中小企業與財務工作之間的關系似乎比較疏遠，但從根本上來說，兩者之間的關系依舊密不可分，中小企業內部的各個部門依舊需要為財務工作的開展提供相應的數據信息作為支持。中小企業在進行財務外包過程中，應當重視自身與合作對象之間的聯系、溝通、交流與協調，使財務工作與公司業務能有效對接。另外，中小企業還應當重視自身的監督與檢查作用，及時了解合作對象財務工作完成的具體情況，及時完成查漏補缺過程，使中小企業的財務外包工作效率與質量不斷提升。

結語

根據文中內容可知，中小企業自身掌握的資金資源較少，財務方面基礎較為薄弱，企業內部資源較少，將財務工作進行外包，能有效緩解中小企業在財務工作方面存在的人才壓力及資源壓力。但是，中小企業應當重視財務外包合作對象的選擇，嚴格確定財務外包服務的工作范圍并簽訂詳細的合同內容，以有效減少其中可能存在的財務風險，為中小企業提供良好的外包服務環境。

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[責任編輯 興 華]

收稿日期：2019-08-19

作者簡介：李滿紅（1972-），女，湖南湘鄉人，講師，從事會計學研究。