淺談“營改增”后水利水電工程投標報價的編制

楊蘭慧

[摘要]水利水電工程建設是國家的基礎設施建設內容， 因此隨著國家政策的變化，對于工程招標報價的編制會有一定的影響，尤其是在定價、報稅、工程清單以及合同條款等方面的影響是非常巨大的。因為，為了適應“營改增”后的工程招投標報價編制，文章就水利水電工程企業報價相關內容進行研究和分析。

[關鍵詞]“營改增”;水利水電工程;投標報價

[DOI]1013939/jcnkizgsc201928106

1引言

招投標工作是項目建設的必要前提，因此每次招投標實際都是一個利益爭取的過程。針對工程報價進行合理科學的核算，這是一個非常嚴謹的系統性的工作，需要進行務實、可控的操作。主要從技術方案、總價核算以及企業資格審查三方面進行劃分。技術力量是一個工程建筑企業綜合能力的重要體現，是展現一個企業中核心競爭力的標配。價格和質量是招標方的硬性考量內容，都希望花費最少的成本建造最高質量的工程，所以在影響招投標的決定因素中，價格是考量標準中的決定性因素。“營改增”后，傳統的很多統計數據標準都已經不再適用，都圍繞這一點做出了重要的調整，基于工程建造過程中會有很多的影響因素存在，所以就必須進行全面的考慮和精確的核算，才能確定最優的工程報價。

2水利水電和“營改增”的關系

我國是水資源相對比較豐富的國家，遍布大江大河，這為水利水電工程的發展提供了強有力的條件。為保證國家的基礎設施建設步伐，確保經濟建設穩步增長，對于地方水利水電工程建設是必要的，更因其直接關系到社會的穩定，人民群眾生活和生產的順利進行，也是現代化建設的重要動力來源。隨著“營改增”稅務制度改革內容的出臺，也為水利水電工程的發展帶來了很多的積極信號，使得企業可以在其基礎之上進行進一步的深化改革和企業創新，也是提高企業效益以及增強企業可持續發展的有力依據，可以為企業的技術創新注入更多的資金，從而進一步提高企業工程建設能力。

3“營改增”概述

該項政策變革是國家根據當前經濟發展進程，結合我國企業發展的現實需要，在稅收層面做的改革舉措，將以前傳統的營業稅改成增值稅，意義在于減少了對企業的稅收的重復性，可以推進企業良好發展，減輕企業稅收負擔。顧名思義，增值稅是針對企業的產品的增值部分進行征收的項目，是深化社會和企業改革的國家稅收改革措施，進一步完善了我國的稅收體制，減輕了企業運營負擔，增加收益，促進各個行業的整體發展，推動各項產業朝著良性方向發展，為企業發展提供健康有序的制度保證。

4“營改增”后的改變內容

（1）合同的內容變化。“營改增”之后，水利水電工程企業的影響內容第一個就是合同方面的變化。首先，就是確立不同的納稅人性質，建立同步的稅務票據和稅率，這三項內容結合起來之后形成企業合同中的變化內容。其次，就是在招標文件合同中將各項的內容都進行了要求，比如發票、稅率等內容。最后，將增值稅和合同價款進行合理核算，同時進行區分，以明確應繳稅款的額度。

（2）采購方面的影響。在企業施工之前，要進行材料的采購，材料采購就會必然地要產生發票的來往，如果在抵扣的稅務部分對應企業不能開出合格的票據的情況下，就會使得收票企業增加一項稅務營收漏洞。因此必須要在采購合同中對超出的增值稅進行合理的核算和備注，以保證企業的利益。再就是對于發票的真實性實現了聯網查詢，這杜絕了以往收售虛假發票的情況。

5“營改增”后的報價編制

企業的稅務方式，對整個水利水電工程的招標報價是有非常大的影響的，因此對于這些內容的總結，整理和分析是必要首選。明確企業自身實際發展情況、“營改增”后稅收制度的融合度，來確認工程招標的編制內容。

（1）成本核算。第一，在實際的施工企業采購中，合同價格和稅務問題要進行分離。也就是在實際的采購中實行的材料價格的核算，然后在合同中將實際稅務進行單獨分割，因此在對企業采購材料市場定價體系的建立上就顯得尤為重要，這是保證企業采購順利進行報價的一個必要過程。同時再對增值稅部分單獨列入合同項，形成一個實際的支付價格和貨款數額。這也就使得企業在招標過程中應用到的就是裸價競標，而在實際的結算中是要將增值稅進行核算才能實現實付錢款。第二，明確納稅人類型。在實際的采購對接中，必須要確認企業能夠提供的發票類型，因為不是所有的企業都可以開出增值稅專票，因此對于對方企業的納稅人資格要進行提前的核實，如無異常可建立采購關系。第三，建立企業市場定價體系。在施工企業的采購中，需要根據實際情況建立起適合自己的市場定價體系，在采購過程中，將所有的供應商進行報價對接，并在其中篩選最符合工程建造和企業需求的材料進行采購。市場比價是采購工作中的重要環節，所以建立企業自己的市場定價體系，是實現企業采購科學化、合理化的必要措施。這就可以從稅收上將采購企業的成本進行實際的控制。還要進一步對每一種材料的稅率進行明確，這也是成本核算的基本內容。

（2）工程成本控制分析管理。第一，建立企業工程成本控制系統。結合現代信息化管理技術手段，每個企業根據自己的實際情況進行企業工程成本管理。將每個工程的成本信息結合企業市場定價體系來進行成本的自動核算系統，這樣就可以快速地對于工程招投標的成本進行核算攤銷，并結合實際的招投標情況再進行人工修正，這樣就可以為企業建立合理的工程造價分析模型，提高了造價效率。第二，在“營改增”后，成本項目的管理中是依據產品實際價格核算的，不包含增值稅部分，因此就會有兩部分價格數據，一個是上稅的部分，另一個是裸價部分。如果不能充分地抵扣增值稅內容，也就會拉伸企業的成本，降低企業效益。因此，成本的管理分析是在“營改增”后也務必要進行的企業管理改革和創新實踐內容。

（3）成本的定價原則。第一，定價參考。企業采購是一個工程順利完成和企業成本管控的重要環節，因此在采購時必須要有定價參考依據才可以。結合企業自身定價體系，將“營改增”后的增值稅和采購材料內容進行結合，一定要選取可以提供增值稅發票的產品和價格相對較低質量過關的材料進行采購。不屬于增值稅范疇的內容就要參考傳統企業營業稅的方式來進行參考。第二，材料供應商的選擇，要留意供應商企業的稅務資質問題，是否可以提供增值稅發票業務要進行先期確認，也就是核算企業的抵扣部分，這是工程企業提高自身經營效益管理方式中的有效手段。第三，實際依據是增值稅原則，將各項附加稅種進行內部核算，發票的稅點是否能夠抵扣是一定要進行認真核算的內容。綜上所述，在實際的“營改增”后，抵扣的稅點越多，企業的實際收益就越明確，成本管理也就越清晰。

6“營改增”后工程企業的自身改革

“營改增”政策是國家為了適應新時期經濟發展的需要，進而對稅務工作進行的全國統一的改革措施，目的就是為了推進市場良性發展，促進企業的發展，促進經濟建設的增長，因此，工程企業就要針對性地建立自己的內容。

（1）建立“營改增”整改小組。將自身企業的實際情況和“營改增”進行結合，建立財務管理改革和創新，也就是將成本的管理、稅務的管理和“營改增”的稅務制度相結合，出臺符合企業自身的新的財務流程。

（2）建立企業采購制度。針對工程企業來說，每一次的項目競標和施工之前都要進行一次供貨商的選擇。因此企業應該結合“營改增”改革制度和企業的實際情況進行有機結合，建立完善的企業采購制度，總的來說分成可抵扣部分和不可抵扣部分，前者應用增值稅，后者應用營業稅方式。

（3）建立企業稅務審計小組。針對每一次工程財務所涉及的成本核算以及稅務核算進行審計，以便于加強企業的財務管控，實現企業投標報價的合理性及保證企業的利潤空間，同時引入管理的改革和創新模式，以增強企業的綜合競爭能力。

7結論

稅務工作在世界各國的形式都是不盡相同的，但是大體目的都是為了增加國家稅收，增加基礎設施建設投資，為整個國家的經濟發展服務。在21世紀的中國，經濟發展的增長形式和企業的可持續發展模式、轉型模式都發生了變化，中小企業數量激增，占據整個國內企業數量的絕大多數，因此，為適應我國可持續發展戰略和進一步推進全面小康社會的建設目標，“營改增”是必要的稅務改革和創新。

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