國有企業應收賬款管理存在的問題與對策

蒙苑苑

[摘要]隨著國有企業市場化的推進，市場經濟的快速發展，應收賬款在國有企業流動資金中的比重日益增大。加上近年來國資委“兩金”專項清理的開展，更是凸顯了應收賬款清收管理工作的重要性。在這一系列的應收賬款清理工作中，暴露出了國有企業在應收賬款管理上的一些共性問題。文章通過對國有企業應收賬款管理的現狀和問題進行分析，從提升管理者對應收賬款的重視程度、明確清收責任和考核指標、加強多部門協同合作，以及建立健全賬齡制度等方面進行探討，以期進一步提高國有企業應收賬款的管理質量，盤活企業的流動資金。

[關鍵詞]國有企業;應收賬款;市場經濟

[DOI]1013939/jcnkizgsc201928139

1國有企業加強應收賬款管理的重要意義

應收賬款，是企業在正常的經營活動過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買方收取的款項，包括應由購買方或勞務接收方負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。沒有哪個企業是能夠避開應收賬款而存在的。一定比例的應收賬款，能增進企業之間的合作，提高企業的銷售收入。

隨著政企改革的不斷擴大和深化，國有企業的活動和行為也日益市場化，應收賬款的問題日漸成為國有企業的困擾。不能及時收回的應收賬款不僅擠占了國有企業大量的流動資金，降低了企業資金的周轉活力，更是加大了國有企業形成壞賬的經營風險。而正常有序的應收賬款，不僅有助于推動商業信用的發展，增進企業之間的信任與友好合作，增加國有企業的銷售和利潤，同時有助于擴大企業的營業收入，提高企業資金的周轉率，降低企業的壞賬風險和成本，有助于提高企業的市場競爭力。為了國有企業能夠良好的發展，必須重視應收賬款的清收管理工作。

2國有企業應收賬款管理存在的問題

21應收賬款形成責任和清收責任不明確

國有企業的市場化和特有的考核體系催生了國有企業特有的激勵機制，其中一個就是對于能提高銷售收入的獎勵辦法和規章制度出臺了很多，但是對于這個收入是否能“實現入賬”卻沒有提及。只要有收入就有獎勵，是否有現金流入卻不在獎懲范圍當中。因此往往造成了很多“創收”回來的應收賬款最后無人負責催收的情況。

22部門間各自為政，缺乏有效地協同合作

國有企業的應收賬款數據和資料往往分別掌握在不同部門之間。例如，財務部門掌握著應收賬款的賬面數據，但是對于應收賬款的詳細情況并不了解。財務部門并不掌握每一筆應收賬款的形成原因，約定的回款時間是哪一天，是否存在異常的應收賬款，是否需要進行催收等此類信息。而營銷部門雖然掌握著應收賬款的具體情況卻并沒有掌握賬面數據，例如，完成銷售之后到底有多少收入形成了應收賬款，客戶是否已經按時付款，進行催收之后是否及時到賬等情況。各部門之間信息不對稱，缺乏有效地協同合作，使得企業無法及時了解應收賬款的動態信息，導致應收賬款的后續管理無法進行。

23尚未建立健全完善的賬齡管理制度

很多國有企業對應收賬款的管理不夠重視，最突出和明顯的問題就是賬齡問題。一般情況下，賬齡越長的應收賬款就越難以回收，催收難度越大，形成壞賬的風險也就越大。有些國有企業雖然對應收賬款逐筆設置了賬齡，但是沒有對應的賬齡管理制度，使得賬齡設置成為了擺設，沒能很好地發揮賬齡的預警作用。而有些國有企業甚至都沒有對應收賬款設置賬齡更談不上賬齡管理和預警風險提醒。

24管理態度不積極，催款手段單一

國有企業雖然已經市場化，但是企業的管理意識還不能很好地跟上發展的步伐，對于應收賬款的管理在態度上還相對保守和滯后。對于已經形成了的應收賬款，沒有后續的動態跟蹤監管機制，不能及時了解應收賬款的現實情況。對于未能按時收回的應收賬款，無法及時掌握其原因，以致錯過最佳的催收時間。而且國有企業催收方式往往較為單一，一般只是電話聯系或者信件聯系，上門聯系的方式一般都很少采取。這種不積極的催收態度使得異常的應收賬款得不到有效地催收。

3國有企業應收賬款管理存在問題的原因分析

31盲目追求高收入高利潤指標

一直以來應收賬款并未納入經營績效的考核指標體系，國有企業的管理者通常只關注收入和利潤指標。國有企業的管理者以往為了完成績效考核、提高業績，甚至不惜采取增大賒銷、提高收入的方式。這樣單純片面的提高收入，往往忽略了賬面上應收賬款增大所暗藏的成本風險和壞賬風險。

32風險防范意識沒有隨著客戶的增多而加大

政企分開、國有企業市場化，銷售不再由政府負責，企業自己為自己的產品找銷路，為了擴大收入，更快更多的完成收入指標，國有企業往往來不及建立完整的客戶信用檔案，甚至都沒有了解清楚客戶的信息資料就完成了銷售交易。參差不齊的客戶信用增大了應收賬款的回收風險和壞賬風險。

33內部管理機制不健全

國有企業普遍存在管理制度陳舊沒有更新，各部門溝通不暢的問題，將應收賬款的管理工作割裂開來，沒能將其統一到一個完整的工作流程中。這就導致多部門各自為政，信息溝通不及時，應收賬款的管理工作效率低下甚至重復作業在無效的工作節點上。

4加強國有企業應收賬款管理的對策建議

41完善國有企業的考核指標體系

將應收賬款的壓降和管控納入國有企業的考核指標體系里，對國有企業管理者的經營績效不僅要考核收入和利潤指標，還要加上應收賬款的管理指標。對應收賬款制定明確的考核指標“清理存量，嚴控增量”;對往年的應收賬款制定一個壓降指標，年底之前完成定量的清收清欠;對本年度新增的應收賬款制定一個管控指標，年底之前的增量不能超過定量，例如，將增量與營業收入相結合，應收賬款新增量不能超過本年營業收入的20%。國有企業結合自身經營情況，將對往年的壓降與對新增的管控相結合，制定符合自身發展的長效考核機制和指標。

42建立健全客戶信用體系，提高風險防范意識

由于市場規模的擴大，國有企業的客戶通常不會局限于過去的幾家。國有企業應全面梳理客戶信息，完善應收賬款管理臺賬的信息，對每一筆應收賬款設立相關的客戶資料信息。例如，每一筆應收賬款對應的客戶，標注列明其客戶性質（國有企業/民營企業等類別）、所在區域（省內/省外等類別）等，對所有客戶進行詳細調查和甄別。同時，針對不同類別的客戶，采取不同的合作方式：對信用良好的客戶可以給予更多的信任合作;對信用評論較差的客戶要提高警惕，甚至拒絕與此類客戶的應收賬款往來。科學審慎評價客戶，從源頭管控風險。

43建立和完善清理工作機制

加強組織領導，成立應收賬款清收機構，同時需要多部門協同合作密切配合，建立應收賬款清理工作的組織體系，按業務按流程明確工作責任。國有企業要結合自身的實際情況和經營特點，全面梳理應收賬款，逐筆逐項進行甄別，確實理清應收賬款的形成原因和決策過程。要落實“誰放賬，誰清收”的責任機制，嚴格把控賒銷和收賬管理，將催收責任落實到經辦人和部門負責人的頭上，避免出現責任人不明確的情況。例如，在應收賬款管理臺賬上，逐筆逐戶登記對應的經辦人和部門責任人信息，以及形成應收賬款的原因，定期對未能按時清收的應收賬款追查責任，查明原因，盡早處理。

44完善賬齡管理制度

國有企業要結合自身的資金需求和業務特點，逐筆對應收賬款劃分賬齡，建立健全賬齡管理體制和風險預警機制。企業要定期對達到一定期限賬齡的應收賬款重點關注，進行統計和分析，建立健全動態跟蹤監測機制，與經辦人、責任人和客戶積極進行對賬，及時掌握催收情況，分情況分重點地進行催收，避免形成不必要的壞賬損失。成立專門的應收賬款管理工作組，對企業自身的業務流程進行仔細梳理，制定符合企業特點的應收賬款管理流程，并負責部門之間的溝通和協調，保證應收賬款管理工作的順暢和信息的及時溝通。

45創新催收方式，加大催收力度

國有企業不僅在體制上要跟上市場化的腳步，在管理意識和服務意識的轉變上也要加快腳步。企業對未能按時清收的應收賬款應采取積極的主動的催收態度。首先，要篩查合同的履約狀況，仔細科學的評估應收賬款的風險，識別重點清收客戶，集中力量催收。其次，對于故意、惡意拖欠應收賬款的客戶，要積極訴諸法律，確保企業主張債權的法律時效性。再次，對已經判決勝訴的欠款權益，要積極主動采取清收措施，維護企業自身的合法權益。最后，對于清收難度大的應收賬款，要積極探索創新清收方式，例如合理開展無追索權的應收賬款保理等，從而提升應收賬款管理成效。

5結論

提高國有企業應收賬款的管理質量和水平，能很好地幫助企業改善自身整體經營效率和資產質量，有利于企業良好地發展。國有企業應該結合自身實際經營情況及特點，充分認識應收賬款管理的重要意義，并將清理存量與嚴控增量相結合、建章立制與長效機制相結合，提高應收賬款的周轉效率，實現企業資產運營效率逐年提升，經營活動現金流狀況持續改善，為企業實現“降本增效、提質升級”提供有力支持。

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