大數據背景下企業內部控制體系構建研究*
——以A房地產公司為例

■ 祁英芳 莫惠琳 王玉婷（遼寧對外經貿學院）

當今社會的發展日新月異，企業在市場當中所面臨的競爭也日益激烈。房地產企業想要立于不敗之地，構建起完善的內部控制制度必不可少。房地產企業的一切活動離開了內部控制，其經營發展定然受限。內部控制體系的構建關乎企業的生存與發展，與企業的將來休戚相關，也想要發展壯大，就必須逐步的完善自身的內部控制制度。如果內部控制制度存在著一定程度的欠缺，定然會給企業帶來諸多的問題，甚至會促使企業面臨倒閉的風險。在大數據條件下這樣的現象頻頻發生，基于大數據來構建企業內部控制體系已經成為大勢所趨。*

一、大數據對企業內部控制的影響

通過搜集相關的研究資料了解到大數據對于企業內部控制的影響，主要體現在以下4個方面：

第一，運用大數據能夠推動企業內控環境的優化。企業的內控環境是各個內控制度實施的重要基礎。中國大數據的應用能夠使得企業的治理結構，機構設置，權責分配以及內部審計等等相關工作更加科學更加合理，實現各個層級之間信息的共享與透明化。

第二，運用大數據提高風險評估的準確度。風險評估是企業內部控制的關鍵工作。通過利用大數據來分析企業內部管理、業務運營、外部環境等等方面的大數據能夠進一步提高對于企業內部控制評估的精準度對于企業會有極為明顯的幫助。

第三，大數據可以帶來溝通方式方面的變化。信息與溝通是企業發展的生命線，關于企業戰略與目標的信息，關于風險的評估與判斷，關于控制活動當中的信息與反饋，沒有溝通和信息的共享就無法完成。而利用大數據能夠實現基于物聯網、ERP、OA等等信息化平臺來實現數據的有效共享，使得企業能夠很好的完善各項數據。

第四，大數據能夠為企業的內部監督提供有力的支撐。大數據對于企業的內部監督能夠提供兩方面的影響，第一大數據可以幫助企業進行內部控制的實時監控，可以及時的去采集各類內部信息；第二大數據還有利于健全內部監督機制，最大限度的避免傳統審計工作的缺陷。

二、大數據背景下企業內部控制體系構建現狀——以A房地產公司為例

A房地產公司是一家老牌的房地產公司，擁有足夠的資金實力，迄今已經建立起了一個相對比較完善的內部控制機制。但是在大數據時代所建立的內部控制機制，沒有跟隨著時代的變化而進行適當的革新，還停留在傳統的以人力為核心的內部控制管控層面。這樣的一種內部管控方式，在當前的時代條件下捉襟見肘，不利于企業后續的發展，具體表現在以下4個方面。

（一）大數據觀念不足

當前企業對于大數據這一個概念認識存在著明顯的不足。就現實情況來看，企業還處在一個發展的上升期，而在這個階段，企業的關注重點更多的是局限在企業的業績以及企業的各個項目當中。對于企業內部的各項內部控制管理工作，沒有進行科學合理的安排。在大數據的應用上，從領導層以及下屬的員工都對于大數據的概念并不是十分的清楚，沒有很好的了解到大數據對于企業后續發展的重要作用。這不僅僅是A房地產公司一家所遇到的問題，在諸多房地產公司當中以及諸多企業當中，都或多或少的存在著這樣的問題。認為大數據遙不可及，甚至需要花費企業大量的資金投入。所以在大數據的實際應用層面并不是十分樂觀。雖然公司已經投入了資金，建立起了ERP系統，建立起公司內部的溝通平臺。但是在信息的相關采集以及信息的處理層面，還存在著較大的提升空間。

（二）基于大數據內部控制制度的不完善

從內部控制制度層面上來看，A公司當前已經建立起了相對比較完善的內部控制制度。但是這樣的一種內部控制制度，并不能夠滿足企業后續的發展需求，只是依托相關的數據平臺來進行運營數據的收集，各類工程項目的成本利潤分析等等。可以說對于大數據的使用還停留在比較初級的階段。而所搜集的這些數據，在數據的真實性以及數據的準確性上存在著一定程度的不足。公司無法依托所收集的數據進行全方位的處理，作出科學的運營決策。在內部控制監督層面，當前公司內部所建立的大數據系統還不足以能夠實現對于公司內部各個方面的全方位監控，不能夠達到信息實施反饋的目的，這樣以來大數據管理也就形同虛設，還促使企業浪費了大量的資源。

（三）相關制度執行不到位

為了進一步的實現相關內部控制制度的落實執行，A公司制定了一系列的規章制度，在2018年全年，公司下發了關于內部控制制度執行的文件，高達160多份。但是這些文件在具體落實的過程當中存在著極大的問題，很多內部控制管理制度只是形式上的設立，并沒有落實到工作當中。只有在運營活動當中實際出現問題，才會對于自身的內部控制制度進行反思。制度執行的不到位，直接影響了公司內部制度設立的合理性。這在很大程度上會對于公司的內部控制問題帶來極大的影響。人浮于事的現象在公司內部可謂司空見慣，而由于領導層無法捕捉到員工工作狀況的實施信息，要進行相關內部控制制度的變革根本無從著手。無論是制度還是執行，都存在著或多或少的問題，需要基于大數據來進行進一步的改進。

（四）員工內控核心素養有待提升

基于大數據的企業內部控制制度的實現，是有賴于員工個人核心素養的提升。只有每一個員工都具備大數據相關素養大數據核心意識才能夠在日常的工作過程當中真正的落實大數據理念。但是現在公司內部的員工，對于大數據的了解只是一知半解。還是認為大數據是一個虛無縹緲過于超前的概念。沒有在日常的工作過程當中認識到大數據對于企業內部控制制度建立的影響。員工的內控核心素養有待進一步的提升。

三、大數據背景下企業內部控制體系構建策略——以A房地產公司為例

（一）強化大數據觀念

在大數據背景之下，房地產企業內部控制體系的構建需要依賴觀念的提升。只有在思想上認識大數據并且了解到大數據的作用，才能夠在具體的工作當中，將大數據的思想大數據的理念應用其中。大數據這個概念現在熱火朝天，但是公司內部從領導層到下屬員工對于大數據的理解和應用還存在著明顯的不了解。現實情況是很多企業尚處在理解大數據應用大數據的初期階段，能夠通過大數據來為企業創造價值的案例還并不是很多大數據。大數據發展前景廣闊，但是大數據在現階段的應用還存在著一定的短板，存在著一定的不足。所以無論是下屬員工還是領導層，都需要進一步強化大數據的觀念，充分的認識到大數據在今后的巨大價值。清楚的了解到大數據云計算這類星星的事物是擁有極為廣闊的潛力可以挖掘的，尤其在公司的內部控制層面。這就要求在公司內部構建起學習大數據的氛圍，領導層在日常的會議或者相關的技能培訓活動當中不時的穿插一些大數據相關的概念，大數據相關的應用內容。通過這樣的方式來逐步的強化公司內部關于大數據的理解，從而更好的開展后續內部控制體系的構建。

（二）完善內控制度

A房地產公司現行的內部控制制度不能夠滿足公司當前的運營發展需要，更不能夠滿足大數據時代的發展要求。在這樣的條件之下，就需要逐步的完善公司內部的內控制度，通過內控制度的完善來逐步的穿透大數據的使用。以公司現金的ERP系統作為基礎，嘗試引進與大數據相關的信息平臺系統，引入互聯網云計算等等新興的技術。以此作為公司內部控制制度完善的重要工具。利用這些工具來對于公司運營發展過程當中的各類數據進行搜集和處理。實現數據處理的時效性，讓公司的運營績效、內部管理都能夠以數據的形式呈現出來。通過這樣的方式來逐步的實現內部控制制度的完善，讓公司內部的各個員工都能夠清楚的了解到內部控制制度所帶來的極大優勢，了解到內部控制制度對企業發展所帶來的諸多好處。從而認清大數據時代的核心本質，更好的參與到內部控制建設過程當中。

（三）提升制度的執行力

基于大數據的內部控制制度的構建，是需要進一步的提升整體制度的執行力。制度的執行關系者內部控制制度是否落實到位。即便公司的相關技術在先進，制度設置在合理，沒有貫徹執行仍然是空談。在這樣的條件之下，公司就需要設立起內部控制制度執行監管組織。確定一個專門的部門負責對于公司各項內控制度的落實進行監管，對于公司內部的各項運營活動進行分析。無論是各個工程項目建設還是公司員工日常的工作活動都需要進行實時的監督，確保所制定的內部控制制度能夠真正的落實到人，落實到位。

（四）提升員工內控核心素養

要進一步提升員工的核心素養，基于大數據的內部控制制度的構建，離不開員工的參與。只有擁有一批高素質的員工，才能夠將內控制度更好的建立起來。大數據所涉及的知識內容相對比較復雜，對于員工的理論以及技術水平要求相對較高。基于此公司就應當建立起專門的培訓制度，來逐步的提升員工內部控制的核心素養。由此才能夠保證內部控制制度有效的建立起來。

四、結語

對于房地產企業而言，內部控制制度的建設勢在必行，基于大數據的內部控制制度的構建，也是房地產企業發展的大勢所趨。在這樣的條件之下，需要清楚的認識到當前房地產企業在內部控制制度建設層面所存在的問題。不斷的強化大數據觀念，完善內部控制制度，提高相關制度的執行力，提升員工的內控核心素養以此作為基礎來不斷的實現公司內控水平的提升。