行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施分析

■代倩（貴陽市魚洞峽水庫建設(shè)與管理處）

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要指為了達(dá)到相應(yīng)的控制目標(biāo)，行政事業(yè)單位經(jīng)由對制度、采取措施以及執(zhí)行流程等的制定，針對經(jīng)濟活動風(fēng)險開展的預(yù)防、管理以及控制。合理制定內(nèi)控制度，確保各環(huán)節(jié)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制操作實效性充分發(fā)揮出來，有助于促相應(yīng)單位整體管理水平提升，大幅度降低各種舞弊、貪污類問題發(fā)生的可能性。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

第一，財務(wù)制度缺乏約束力。個別部門存在會計基礎(chǔ)薄弱的狀況，工作職責(zé)也缺乏明確性，未開展不相容崗位分離操作，導(dǎo)致各種資金挪用、貪污問題出現(xiàn)的可能性大幅度增加。第二，內(nèi)控意識薄弱。現(xiàn)如今個別單位負(fù)責(zé)人員存在對內(nèi)控知識缺乏了解的問題，認(rèn)為內(nèi)控制度即為自我約束，針對創(chuàng)建及優(yōu)化內(nèi)控制度的重要性缺乏正確認(rèn)識，導(dǎo)致內(nèi)控制度無法得到有效落實，對單位發(fā)展存在不利影響。第三，內(nèi)審實效性低。現(xiàn)如今部分單位存在內(nèi)審實效性較低的問題，內(nèi)審機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)層級不清，內(nèi)審部門缺少獨立性，導(dǎo)致內(nèi)審部門職能權(quán)威性無法有效發(fā)揮出來。第四，資產(chǎn)管理松散。現(xiàn)下的個別單位對一些大額度的資產(chǎn)的采購缺少有效管理，支出雜亂無章，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失問題時有發(fā)生[1]。

二、改進(jìn)措施

行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)過程中，需要對單位各項經(jīng)濟活動中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及流程等開展有效梳理，以明確實際的業(yè)務(wù)范圍以及各部門職責(zé)使命，進(jìn)而了解和掌握各風(fēng)險點，最終提出針對性及實效性均較高的應(yīng)對措施，以促使各項內(nèi)控制度的實效性更充分的發(fā)揮出來。

（一）充分發(fā)揮財務(wù)管理工作實效性

內(nèi)控風(fēng)險點主要是基于財務(wù)監(jiān)督及財務(wù)核算展開的，基于此，開展高質(zhì)量的財務(wù)控制操作十分重要。強化財務(wù)控制需要從人員、制度兩個方面加以考量。具體而言，第一，于制度方面需要根據(jù)所要求的職責(zé)權(quán)限開展崗位設(shè)置操作，對不相容的崗位開展合理的分離操作，嚴(yán)禁將相關(guān)的貨幣、資金等業(yè)務(wù)全都交由一人負(fù)責(zé)。于授權(quán)審批制度方面，行政事業(yè)單位需要創(chuàng)設(shè)有效的資金貨幣授權(quán)、審批制度，對審批人員的職責(zé)、權(quán)限等進(jìn)行有效劃分，科學(xué)設(shè)計經(jīng)辦人開展資金貨幣業(yè)務(wù)辦理操作的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，針對大額資金開展的支付審批操作需要利用集體決策的方式[2]。

就資金貨幣核查控制方面來講，需要委派不復(fù)雜貨幣資金相關(guān)業(yè)務(wù)的會計人員這對庫存資金開展定期以及不定期的盤點和抽查操作，并應(yīng)對銀行的存款余額開展有效的核對操作，明確賬實、賬賬是否相符，針對不滿足相應(yīng)要求，存在問題可能性較大的賬目款項需要嚴(yán)格徹查原因，同時根據(jù)所規(guī)定要求進(jìn)行實施相應(yīng)的處理操作。第二，于人員的使用方面，各單位應(yīng)經(jīng)由高實效性的聘用、培訓(xùn)、升職及淘汰機制，促使財務(wù)會計人員的綜合素質(zhì)得到有效提升。并需要設(shè)計規(guī)范的招聘流程，既需要聘用業(yè)務(wù)能力過硬的人才，也需要選擇一些價值取向、思想觀念較為優(yōu)良的人才。

同時，重視應(yīng)用崗位輪換制度，促使該制度的實效性充分發(fā)揮出來，并應(yīng)經(jīng)由輪換及時指出和糾正相關(guān)的各種問題，減少甚至消除個別人員出現(xiàn)不良行為的可能性和機會。此外，應(yīng)創(chuàng)建考核、升職、淘汰制度，對會計人員開展思想觀念、業(yè)務(wù)能力等方面的綜合考核操作，對表現(xiàn)突出的人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓膭睢ο麡O怠工的人員進(jìn)行懲罰，有助于促進(jìn)工作人員工作積極性提升，引導(dǎo)其樹立優(yōu)良的責(zé)任意識。實際開展人員培養(yǎng)操作的過程中，既需要定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促使人員的業(yè)務(wù)能力提升，也需要重視引導(dǎo)其樹立優(yōu)良、正確的職業(yè)道德理念以及法治觀念。

（二）積極開展意識強化工作

內(nèi)控制度是一種權(quán)責(zé)分明的系統(tǒng)化制度，可以發(fā)揮出較為有效的預(yù)防及控制作用，確保相關(guān)各環(huán)節(jié)執(zhí)行操作的實效性良好發(fā)揮，可大幅度降低甚至完全消除多種事故出現(xiàn)的可能性，促進(jìn)制度運行的整體效率提升。基于此，有必要積極探尋多種有效的方式，促使各環(huán)節(jié)思想意識強化工作的實效性充分發(fā)揮出來。具體而言，第一，相關(guān)財政部門需要利用制度的方式將執(zhí)行指令傳達(dá)給各行政事業(yè)單位，引導(dǎo)各單位領(lǐng)導(dǎo)人員明確執(zhí)行重要性，優(yōu)化自身思想觀念，樹立起優(yōu)良的責(zé)任意識[3]。

第二，積極開展相關(guān)的培訓(xùn)講座，并要求各單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門人員全員參與，經(jīng)由介紹內(nèi)控制度原理以及講解相關(guān)案例的方式，引導(dǎo)各人員對內(nèi)控制度擁有更全面的認(rèn)識和了解，進(jìn)而更自然、主動的按照制度要求開展相關(guān)工作，有助于促進(jìn)人員各環(huán)節(jié)工作整體質(zhì)量提升，確保內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，促使人員從行為和思想層面更主動的聯(lián)合在一起。第三，創(chuàng)建針對性及實效性均較高的人員獎罰制度，并將此項制度的具體落實狀況納入年度考核內(nèi)容，經(jīng)由年度評優(yōu)及聯(lián)合檢查等，將各單位的主動性及積極性有效調(diào)動出來，推動內(nèi)控常態(tài)化及系統(tǒng)化的實現(xiàn)進(jìn)程。

（三）強化內(nèi)審嚴(yán)肅性

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過程中，開展有效的內(nèi)部審計操作具有的重要性較高，有助于對醫(yī)院內(nèi)控制度實施和落實進(jìn)行更高質(zhì)量的監(jiān)督，從某種意義上來講，其即為對單位內(nèi)控實施的再次控制。各單位需要重視創(chuàng)建專門的審計部門，并保證其具備的各項內(nèi)審職能的權(quán)威性及獨立性可以有效發(fā)揮出來。于審計人員的選擇和任用方面，應(yīng)重視擇選對審計、會計相關(guān)知識擁有充分掌握且熟悉單位管理工作的人員，并應(yīng)確保其擁有優(yōu)良的職業(yè)素養(yǎng)及專業(yè)能力，可以放心讓其在內(nèi)部審計部門中掌握一定的權(quán)利，有助于其有效的發(fā)揮相應(yīng)的審計職能。同時，相關(guān)人員也需要對現(xiàn)代化的信息技術(shù)具有充分的了解和有效的應(yīng)用，積極推動信息化管理模式實現(xiàn)進(jìn)程，以促進(jìn)內(nèi)部審計整體效率提升。

內(nèi)部審計人員需要每隔一段時間對相關(guān)部門內(nèi)控制度制定及落實狀況開展監(jiān)督和審查，并基于所創(chuàng)建的評價體系指標(biāo)開展相應(yīng)的定量及定性考核操作，重視將以往應(yīng)用的事后審計模式轉(zhuǎn)化為事前預(yù)警、改革經(jīng)營管理，為單位創(chuàng)造更多效益。此外，需要做到及時發(fā)現(xiàn)問題，并可以對問題開展有效、精準(zhǔn)的分析和總結(jié)操作，進(jìn)而有針對性的提出解決措施以及風(fēng)險防控建議，同時，將發(fā)現(xiàn)及解決問題的過程整理成報告的形式上交至單位辦公會處，經(jīng)由強化單位領(lǐng)導(dǎo)人員風(fēng)險預(yù)防及管控意識的方式，促使工作實效性更充分的發(fā)揮出來，進(jìn)而確保內(nèi)控制度的順利實施和落實。

（四）優(yōu)化固定資產(chǎn)管理

基于內(nèi)控制度相關(guān)內(nèi)容，固定資產(chǎn)相關(guān)的管理需要以全面性為基礎(chǔ)針對大額度資產(chǎn)進(jìn)行重點關(guān)注，實際針對此類資產(chǎn)開展各環(huán)節(jié)購置操作的過程中，應(yīng)注重依照謹(jǐn)慎性原則。具體而言，第一，購入環(huán)節(jié)。需要優(yōu)先開展購入可行性分析，并基于規(guī)定的流程及標(biāo)準(zhǔn)實施集體性的決策審批操作，有需要的情況下，還需要聘請相關(guān)的專業(yè)技術(shù)人員或者專家等參與到相應(yīng)的審批過程中。第二，資產(chǎn)運行環(huán)節(jié)。此環(huán)節(jié)中，需要重視開展有效的日常監(jiān)管及維護操作，同時，定期委派專門的人員開展技術(shù)統(tǒng)計操作，對投入產(chǎn)出的比例進(jìn)行分析，并和預(yù)計達(dá)成的效果加以比對分析[4]。

第三，資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)。就此環(huán)節(jié)來講，應(yīng)重視依照公正、公開等原則開展相關(guān)的處理操作，并需要嚴(yán)格落實各項審批手續(xù)，在沒有得到批準(zhǔn)的情況下嚴(yán)禁擅自開展任何處理操作。凡涉及到高價值貨品或者大數(shù)額資產(chǎn)的出售出讓以及變賣等，均需要經(jīng)由拍賣或者其他市場競價的方式開展公開處理，同時，由于行政事業(yè)單位所處置資產(chǎn)歸屬于國家，所以，需要基于政府針對非稅收入設(shè)置的管理規(guī)定，遵循“收支兩條線”，及時上繳納國庫。

三、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制不僅是單位為了降低各種經(jīng)濟活動風(fēng)險出現(xiàn)幾率二創(chuàng)建的內(nèi)部管理體系，也是其開展自我規(guī)范和約束的一種方式。行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的制定及落實需要基于各相關(guān)人員的積極配合和有效溝通，有助于更好的確保各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制操作質(zhì)量，積極探尋出多種有效的內(nèi)控制度改進(jìn)優(yōu)化措施，有助于更好的確保行政事業(yè)單位的廉政和高效。