高校資產(chǎn)管理工作內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改進措施

■葉振杰（福建衛(wèi)生職業(yè)技術(shù)學院）

一、高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制目標

資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的目標確保高校資產(chǎn)管理工作符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，資產(chǎn)管理安全和流通順暢，經(jīng)濟數(shù)據(jù)有效完整。防止舞弊腐敗現(xiàn)象出現(xiàn)，提高資產(chǎn)服務(wù)水平。同時監(jiān)督高校資產(chǎn)管理部門及工作人員，明確工作職責和任務(wù)，保障資產(chǎn)管理工作在制度、程序內(nèi)運行。內(nèi)部控制監(jiān)督和評價體系保障資產(chǎn)管理工作高效運行。也為資產(chǎn)的投入、配置提供可靠決策依據(jù)。促進資產(chǎn)更改高效的發(fā)揮作用，使得資產(chǎn)在高效發(fā)展中起到重要作用。

二、資產(chǎn)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控環(huán)境不夠良好

內(nèi)部控制環(huán)境決定了內(nèi)部控制高效性，可靠性。優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境是做好一切內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)。取決于單位領(lǐng)導(dǎo)是否重視內(nèi)部控制，員工是否加強內(nèi)部控制學習。一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境氛圍，促進內(nèi)部控制管理工作更加有效、更加科學，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是高校內(nèi)部控制的保障。在實際工作中，人為的作用也會極力改變內(nèi)部控制環(huán)境。單位領(lǐng)導(dǎo)的重視，員工對內(nèi)部控制的深刻認識，都有利于建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，引導(dǎo)大家加強內(nèi)部控制等理論知識學習。要求管理人員用實際行動踐行來建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。要高度重視內(nèi)部控制制度的總體建設(shè)，細化內(nèi)部控制規(guī)章制度，讓資產(chǎn)管理工作落實在規(guī)章制度內(nèi)，讓資產(chǎn)管理工作有章可依。

（二）內(nèi)部控制意識不夠

目前大部分高校還未意識到資產(chǎn)管理內(nèi)部控制重要性，甚至出現(xiàn)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作推諉扯皮的情況出現(xiàn)，資產(chǎn)管理人員內(nèi)部控制理論知識水平不夠?qū)е聝?nèi)部控制工作流于表面，資產(chǎn)管理內(nèi)部控制一直是薄弱環(huán)節(jié)。一不重視，二不懂做，造成內(nèi)部控制發(fā)揮不了作用，嚴重影響資產(chǎn)管理工作精細性、有效性、科學性。實際情況中，卻有不少高校資產(chǎn)管理人員忽略了內(nèi)部控制原則，違反資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度，出現(xiàn)了資產(chǎn)管理隨意處置，隨意丟棄等嚴重情況，造成資產(chǎn)管理混亂，最后造成國有資產(chǎn)流失。

（三）風險測評機制缺失

近些年來，高校儀器設(shè)備采購高速發(fā)展，資產(chǎn)金額逐年增加，這個資產(chǎn)工作帶來了新的挑戰(zhàn)，目前高校對于資產(chǎn)管理工作暫未建立風險控制意識。內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是風險控制，資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作首要是要分析判斷資產(chǎn)管理工作各環(huán)節(jié)、各流程中風險把控點，哪里容易出現(xiàn)問題，哪里是內(nèi)部控制重點監(jiān)控的對象。普遍對資產(chǎn)管理工作風險測評工作的缺失，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無的放矢，內(nèi)部控制工作做不到重點，也使得高校內(nèi)部風險的幾率上升，讓資產(chǎn)管理工作暴露在風險中，導(dǎo)致資金安全難以得到保障。舉例來說，資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)的驗收、資產(chǎn)出租環(huán)節(jié)、資產(chǎn)出租環(huán)節(jié)等風險管理意識及把控不夠，導(dǎo)致一些資產(chǎn)決策錯誤、資產(chǎn)利用率低、資產(chǎn)流失等情況出現(xiàn)。資產(chǎn)管理內(nèi)部控制不能發(fā)揮優(yōu)勢。

（四）內(nèi)部控制審計工作不足

目前高校內(nèi)部控制缺乏審計工作，內(nèi)部審計缺失導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏有力的外部監(jiān)督控制。無法保證內(nèi)部控制得到有效實施，也無法評價內(nèi)部控制工作水平。雖然很多高校建立內(nèi)部審計機構(gòu)，配置了內(nèi)審人員，但是內(nèi)部審計制度不健全，還沒有一套完整的內(nèi)部監(jiān)督評價體系。同時內(nèi)部控制審計僅僅停留在固定資產(chǎn)各環(huán)節(jié)進行抽查等檢查性工作，沒有系統(tǒng)的內(nèi)部審計，達不到內(nèi)部審計工作要求，對資產(chǎn)采購的可行性、資產(chǎn)驗收、資產(chǎn)流轉(zhuǎn)使用效率、使用效果、資產(chǎn)出租、資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)還無法進行審計監(jiān)督。達不到內(nèi)部控制評價水平。

三、資產(chǎn)管理內(nèi)部控制改進措施

（一）構(gòu)建良好的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制換機的建設(shè)關(guān)系到內(nèi)部工作成效得到保障，這就需要主動發(fā)揮人的主觀能力性。任何工作的開展好壞，都離不開人的因素制約。首先，高校管理層要高度重視資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作，成立資產(chǎn)管理內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，高校領(lǐng)導(dǎo)成為小組領(lǐng)導(dǎo)直接參與內(nèi)部控制總體戰(zhàn)略、制度等工作。任何工作離開高校管理層的主持，這項工作在戰(zhàn)略層面、執(zhí)行層面、監(jiān)督層面都要大打折扣。高校領(lǐng)導(dǎo)層高度重視后，帶頭營造良好資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作氛圍，有利于提升資產(chǎn)管理內(nèi)部控制環(huán)境。其次，高校資產(chǎn)管理管理權(quán)和使用權(quán)分布在各個部門，完善構(gòu)建良好的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制，除了高校管理層高度重視，還要充分激發(fā)廣大資產(chǎn)管理員和資產(chǎn)使用人的積極性，形成全校資產(chǎn)管理人員共建資產(chǎn)管理內(nèi)部控制良好環(huán)境。

（二）建立并完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度

建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，細化資產(chǎn)管理工作流程，首先高校要上下一致高度重視資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制工作，提高內(nèi)部站位，把資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作目標確定下來，強化內(nèi)部控制意識，建立完善內(nèi)部控制制度，保證高校資產(chǎn)管理工作符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)有章可依，工作流程清晰規(guī)范，資產(chǎn)安全和使用規(guī)范，科學的預(yù)防腐敗出現(xiàn)。保證資產(chǎn)管理工作在制度和程序內(nèi)運行。

（三）建立內(nèi)部風險評估評測機制

要高度重視對資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)風險評估評測，做到防患于未然。要建立內(nèi)部風險評估評測工作長效機制，予以保證內(nèi)部風險評估評測達到保障。要建立內(nèi)部風險評估專門小組，領(lǐng)導(dǎo)資產(chǎn)管理內(nèi)部風險評估評測工作。小組要有資產(chǎn)、審計、財務(wù)等專業(yè)人士組成。對學校資產(chǎn)管理內(nèi)部風險評估負責。營造高校風險意識文化，加強工作人員風險意識。強化資產(chǎn)管理工作風險識別和應(yīng)對。特別是資產(chǎn)采購經(jīng)營活動流程中涉及到大量資金的使用，就會涉及到腐敗高危環(huán)節(jié)，在內(nèi)部控制把控環(huán)節(jié)要強化節(jié)點控制，對重點領(lǐng)域要做好內(nèi)控制衡，內(nèi)部監(jiān)督。使得高危風險環(huán)節(jié)符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，保證資金的安全。

（四）加強內(nèi)部控制意識

完善資產(chǎn)管理工作，管理人員的素質(zhì)也起到關(guān)鍵作用。工作人員在資產(chǎn)管理工作中起到具體執(zhí)行的工作，對政策的理解，工作能力的要求，內(nèi)部控制的意識等直接影響資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作。要重視資產(chǎn)管理工作人才的培養(yǎng)，保證資產(chǎn)工作及內(nèi)部控制安穩(wěn)運行。保證一只素質(zhì)高，專業(yè)能力強的工作隊伍。特別在各使用部門，還存在很多兼職資產(chǎn)管理人員，一些時候就是因為內(nèi)部控制意識不強，導(dǎo)致工作疏忽。要加強資產(chǎn)管理工作內(nèi)部控制意識，多開展內(nèi)控控制制度學習，選送工作人員參加內(nèi)部控制培訓(xùn)班學習，召開內(nèi)部控制專題學習會等形式提供工作人員意識和專業(yè)水平。

（五）落實內(nèi)部控制審計工作

加強資產(chǎn)管理內(nèi)部控制環(huán)境的審計，確定職責清晰，分工明確。建立內(nèi)部控制機構(gòu)，配置內(nèi)部審計人員。統(tǒng)籌歸口管理資產(chǎn)內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計獨立性。甚至部門設(shè)置在紀檢監(jiān)察室內(nèi)。定期或者不定期對資產(chǎn)管理工作各環(huán)節(jié)進行符合性測試和實質(zhì)性檢查。同時做好資產(chǎn)定期統(tǒng)計工作，將權(quán)責明確到個人，樹立工作責任制。同時，高校內(nèi)部審計可在必要時聘請外部會計師事務(wù)所對資產(chǎn)管理進行審計，保障資產(chǎn)審計更加公正性、獨立性、客觀性。為資產(chǎn)管理在各環(huán)節(jié)面臨的問題做好審計把關(guān)，提出合理的改進建議和意見，提高資產(chǎn)管理效率水平。同時要建立內(nèi)部監(jiān)督評價體系健全有效的自我評價，發(fā)現(xiàn)問題，改進問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的免疫作用。