中小企業財務管理中的問題及對策研究

■ 李美霖（遼寧師范大學海華學院）

一、引言

近年來伴隨著我國市場經濟體制改革進程的不斷推進，我國市場環境在逐步優化與完善，中小企業迎來了更加優質的發展環境，但是同樣的，受經濟、競爭全球化的影響，中小企業面對的市場競爭和市場沖擊也更加激烈。而在中小企業自身競爭實力明顯不足的情況下，財務管理是決定中小企業是否能夠實現穩定發展的重要因素。目前我國大部分中小企業的整體發展都偏于偶然性，目光更多的集中在短期發展規劃上，更替頻繁。這與企業規模單一、資金薄弱、資本運轉效率低下、投融資難度較大等諸多問題有著直接關系。如何提高中小企業的財務管理水平是解決中小企業健康長久發展的關鍵問題。

二、中小企業財務管理現狀

（一）中小企業界定

中小企業的定義是相對于大企業而言，中小企業是社會上個人或者或多人認籌組建的企業。這種企業無論是規模還是經營范圍相對較少，在我國中小企業是指根據我國相關法律文件的規定，企業經營的經營范圍和經營規模小于一定體量。而各國對于中小企業的定義有著不同理解，國外對于中小企業的界定既有按照從業人數區分，又有按照資本額區分的國家。例如美國的中小企業要求從業人數不超過500人，而日本則是按照從業人數或資本額對中小企業進行劃分。我國則是從企業的從業人數、經營收入等進行區分，同時又根據不同行業，設置了不同行業的中小企業區分標準。例如建筑業中小企業的從業人數界限為3000人，銷售額的界限為30000萬元，而資產總額的界限為40000元，在這一界限之下的企業均為中小企業。

（二）中小企業財務管理特點

1.企業規模限制財務管理的規模

中小企業的生產規模相對較小，企業發展時間較短，企業在資本運作過程中企業所有者風險承擔能力不足，導致中小企業經營者在企業發展過程中急于成本回收，更加傾向短期回報率較高的經營決策和粗放式的財務管理方式對企業進行管理。使得企業財務管理規模的專業化和規模化發展受到嚴重擠壓。

粗放式管理是目前中小企業財務管理的顯性特點，尤其是在中小企業財務管理權責責任制沒有明確落實的情況下，中小企業自身的規模限制了企業財務管理人員的專業素養，自然也在一定程度上限制了企業財務管理的水平。

2.家族企業形成財務管理的一言堂

中小企業在我國目前經濟發展中呈現了數量較大、生命周期較短的特點。這與中小企業財務管理特點有著直接聯系。中小企業財務管理缺少獨立性，財務數據和財務分析報告幾乎完全服務于企業擁有者，企業擁有者對于企業發展方向的規劃具有絕對話語權，在企業具體經營過程中一言堂現象嚴重。財務管理基本職能中的監督職能流于形式，對于企業的經營決策分析缺少專業的財務管理團隊支撐，為企業的長期發展埋下隱患。

3.財務管理權和決策權高度集中

不同于大型企業或集團在財務管理權和企業決策權方面實施多權分立機制，大部分中小企業的財務管理權和決策權都是由公司管理者一手掌握，雖然企業也有財務管理部門，但是財務管理部門更多的是服務于公司管理者的一言堂。因此，中小企業的內部控制和公司治理效果相對有限。財務管理是企業管理的重要內容，需要管理層上的充分支持，財務管理只有保持自身的完整性和獨立性，財務管理開展的財務基礎業務的真實性和財務決策有用性才能夠得到充分的保證。權利過于集中使得財務管理的作用大大削弱，財務管理權利和經營決策權過度集中使得企業財產和私人財產混亂不清，企業經營風險增加。

三、中小企業財務管理存在問題

（一）管理層財務管理意識滯后

規模不足和發展經驗上的欠缺是中小企業財務管理問題的根本原因之一，也導致企業經營者在經營過程中只注重眼前利益，企業管理者關注的重點是企業發展成本的最低化和企業股東權益的最大化，而忽視財務管理帶來的綜合效益和長遠經濟利益。中小企業經營者財務管理意識的滯后性在企業日常經營中給企業的發展帶來的巨大隱患。中小企業擁有者普遍缺乏財務管理觀念，對于企業的經營中企業的經營者財務管理的重視程度相對偏低，所以就使得企業財務管理無法適應企業發展階段對財務管理提出的全新要求，企業財務管理表現出明顯的滯后性。

（二）缺少多元化融資渠道

中小企業薄弱的資產狀況對于企業融資有著阻礙作用。目前中小企業的主要融資渠道是銀行貸款，但是大部分中小企業可以用于抵押的資產總量相對較少，同時自身的資信水平也相對偏低，加大了中小企業在銀行貸款的難度，也使得中小企業在融資過程中渠道過于單一。中小企業的融資手段十分單一，從定量上限定的中小企業資產相對薄弱。定性劃分的中小企業處于企業的成長期需要資金巨大且發展不穩定。而且客觀來講，銀行對于中小企業設置較高的融資門檻本身并沒有太大的問題，因為銀行也是要充分考量貸款風險問題的，而很多中小企業確實存在經營風險，所以想要真正通過銀行渠道進行融資，目前中小企業的整體發展水平就無法達到相應的標準。而與此同時，其他融資渠道也更多的在中小企業融資方面抱持觀望的態度，中小企業很難通過銀行貸款來平穩度過成長期。社會上對于中小企業投資信心不足和政府紅利政策的缺失使得中小企業缺少多元化的融資渠道。

（三）內部控制制度形同虛設

中小企業一言堂現象嚴重，企業老板在企業的管理中的權威不容置疑，使得財務管理上的內部監督和內部控制工作難以展開，在中小企業中管理層直系親屬擔任財務管理重要崗位，更有中小企財務管理制度上完全委托第三方代理，代理公司每月負責企業的財務核算和報表編制，對于企業實際經營情況和財務使用情況置之不理，財務管理的內部控制變成了財務上的數據核算和匯總。中小企業為節約人工成本，還會有一人身兼出納、會計、財務經理多職位，財務管理上財務核算、稽核、決策職能集一人之身，又何談財務管理的內部控制職能。中小企業財務從業人員相對專業水平較低，對于企業經營和決策上的難有作為，在職業操守上的堅守不足，利益面前使得財務從業者違規操作。財務管理上的操作不規范操作對于管理層的監督和建議權流于形式。內部控制制度形同虛設。

（四）組織機構設置不合理

中小企業投資者和經營者對于市場的變化具有敏銳的嗅覺，多數中小企業老板最開始從業于市場或者銷售，這也導致其在企業經營方針上存在巨大不足，對企業的長遠規劃不足，企業組織機構設置不合理。企業的經營者在看得見的利益吸引下，如果能夠節約成本提高企業收入，企業管理者更愿意放棄長遠企業戰略規劃，去選擇近在眼前的利益，往往忽視企業的管理機構設置和相關人才培養計劃。組織機構的合理性和完整性大打折扣，中小企業的財務機構是企業的核心機構，只對企業所有者負責，中小企業的財務管理受到企業經營者的絕對監督。垂直的管理方式是中小企業財務管理的主要特點，例如企業總經理對企業財務機構直接管理。這種管理模式固然可以提高企業的財務的安全性，但是由于中小企業業務單一企業管理者縮減人工成本容易導致一人多崗，財務職責混亂且容易造成相關人員不履職。中小企業財務人員財務專業水平較低，缺少專業水準較高的從業人員，以至于企業財務管理從業隊伍構成不合理，對于企業財務管理組織機構的不合理構建極大影響了企業的財務管理實施效果。

四、中小企業財務管理問題的解決策略

（一）加管理層優化自身財務管理意識

在國內外不斷變化的經濟環境下，不斷提升優化的財務管理意識可以幫助企業面對不斷出現的挑戰。中小企業財務管理意識上的優化最基礎的就是要從財務管理人員的管理意識層面進行優化，要進一步強化財務管理人員的職業素養和道德修養，從企業長遠發展的視角實施深層次的財務管理環境塑造。建立長遠人才培養計劃有利于中小企業的長期發展。加強企業資金管理，深化企業風險控制水平提高，長期有效的風險控制手段，有利于企業決策更加科學，提高企業風險應對能力，建立有效的風險控制制度，專人專管的財務管理制度是企業真正能夠應對財務危機的基礎，也有利于財務管理人員的職責劃分更加清晰有效，提升員工的工作積極性和工作效率。財務管理意識的優化還包括管理層對于財務管理目標的改變，中小企業管理層傳統的以利益為首要目標，在當今社會企業的不斷發展中這種觀點不利于企業發展，開放的多元化市場環境要求中小企業的財務管理目標必須改變，以發展為核心的財務管理觀念是新形勢下中小企業發展的必然選擇。強化知識價值的重要性，協調企業在快速發展的經濟時代及時作出改變，保證企業的發展與社會的可持續性發展同步，也是中小企業盡快走向成熟期的一劑良藥。

（二）開辟多元化融資渠道

一直以來中小企業都只能依靠銀行，而銀行因為自身風險管理的緣故又明顯對中小企業融資存在明顯偏見，所以中小企業需要在銀行融資的基礎上，進一步選擇更多元化的融資渠道，以便于中小企業可以更好的找到自身的市場定位。對于科研實力較強，并且目前經營水平相對較高的中小企業來講，可以嘗試通過中小板上市來優化自身的融資渠道，借助中小板，不僅能夠給中小企業提供更加堅實的融資基礎，同時也能夠幫助中小企業樹立品牌形象，對于中小企業的長期可持續發展有積極的益處。而對于自身實力不足，無法通過中小板上市條件的中小企業，可以嘗試通過民間借貸來優化自身的融資渠道，不過在民間借貸渠道應用過程中，中小企業需要審慎衡量貸方的資質，避免非正規借貸渠道提高企業的經營成本。

（三）強化內部控制制度執行力度

中小企業財務管理的難點是對于企業內部財務控制的執行力度，切實有效的內部控制制度是保證財務真實性，保證企業資產安全的重要手段。強化內部控制的執行力度是解決中小企財務制度混亂，對于財務職責混亂不清的管理現狀有效解決手段。強化內部控制制度的執行力度可以通過建立財務預算制度、強化資金管理、提高財務從業人員職業道德三方面考慮。首先良好的財務預算制度不僅僅能夠應對財務風險、完成企業預期目標，對于企業在日常經營中的財務管理起到嚴格的監督作用。其次企業的資金安全和資金使用效率直接影響企業的生產經營結果，對于企業生產安全有著不言而喻的重要作用，強化資金安全管理，優化資金使用效率有利于進一步強化中小企業內部控制。

（四）優化組織結構設置

中小企業財務管理組織結構是阻礙企業擴大繼續發展的重要原因，優化中小企業財務管理組織結構是中小企業穩定持續發展的重要保障，中小企業優化組織結構首先應嚴格遵守企業會計法、會計準則。嚴格按照相關法律制度來設置企業財務管理人員的權責責任規范，明確各財務崗位的責任，并保證各崗位之間不出現責任交疊或責任漏洞問題。同時還要進一步強化財務崗位的獎懲機制，以此來調動財務崗位履行自身責任的積極性和主動性。特別是要將績效考核機制與財務人員的專業化能力考評有機集合在一起，在強化財務人員綜合素質的同時，也能夠進一步優化財務部門的管理結構，強化財務人員隊伍的綜合素質，并切實的提高企業的財務管理水平。最后優化組織結構的基礎是企業領導思想層面的轉變，在信息化快速發展的今天，中小企業對于財務管理粗獷式的管理方式不利于企業的長期發展，需要企業管理者建立信息化財務管理模式，這是構建信息化企業管理模式的基礎，也是信息時代背景下中小企業永葆生命力的關鍵。

五、結論

結合上述研究內容來看，中小企業在我國市場經濟發展中的重要性不言而喻，但是就現階段來講，中小企業在應對更加殘酷的市場競爭環境時，自身財務管理水平有限也是不能忽視的客觀現實。而且財務管理水平有限限制的不僅僅是企業的經營風險應對能力，同時也導致短暫的生命周期和薄弱的生命成為了中小企業最明顯的特點,這與中小企在財務管理上的缺陷有著直接聯系。所以中小企業需要進一步優化自身的財務管理體系，提高財務管理能力，解決財務管理問題。