科技型企業全面預算管理問題分析

摘要：科技型企業具有核心競爭力，在推動經濟發展、科技進步方面發揮著重要作用。新時期，面對市場競爭的激勵化和多元化，科技型企業要取得長效可持續發展，應重視產業結構升級，為需求市場提供更為多元化的高品質產品。全面預算管理工具的運用，可以發揮預測、控制、監督、評價、激勵作用，通過剖析過程，控制現在，對企業未來發展進行預測;可以促使資源最優化配置，防范企業風險;可以立足于整體，對各部門進行統籌管理，發揮協調作用;可以對全員進行考核和激勵，調動工作積極性，提升單位整體效益。文章就科技型企業全面預算管理中存在的問題進行探析，并提出相應的優化策略。

關鍵詞：科技型企業;全面預算管理;問題;策略

一、引言

科技型企業是推進產業轉型的中堅力量，要發揮科技型企業對社會經濟的驅動作用，一方面應重視技術創新，優化產業結構，提供多元化的產品，另一方面應重視采用科學的管理工具，加強企業內部管理。就當前部分科技企業發展現狀來看，其內部管理存在戰略目標與預算目標脫節、預算編制不科學、全面預算管理機制不完善、企業流程效率低等，企業缺乏一個能夠覆蓋方方面面的管理工具等問題?；诖?，科技型企業需要依托全面預算管理，對企業的資金流、信息流、業務流進行整合，發揮資源優勢和管理優勢助推企業經營活動的順利進行，幫助企業實現戰略目標，提升企業市場競爭力。

二、科技型企業實施全面預算管理的重要意義

全面預算管理在科技型企業的發展和日常經營管理過程中發揮著不可或缺的作用，是重要的內部管控系統。結合科技型企業的特點進行分析，實施全面預算管理的意義主要體現在以下方面：

第一，科學預測企業風險。科技型企業的風險管控能力在一定程度上能夠反映其管理水平和經營水平，由于其具有高風險的特點，如果不能及時、準確地對各類風險進行提前預測、分析，并制訂應對方案，會給企業帶來較大損失。加之企業面臨的市場環境復雜多變，要求企業必須依托全面預算管理，對風險進行及時預測，并制訂相應的對策來防范風險。

第二，幫助企業實現戰略目標。科技型企業實施全面預算管理，可以通過制訂具體的計劃，組織協調企業的研發、生產、銷售、分配、籌融資等活動，及時根據市場變化調整戰略，調動全員參與，加強全過程控制，及時對比分析預算差異，并調節差異，可以保證戰略目標的實現。

第三，有助于實現業財融合?？萍夹推髽I通過實際全面預算管理，將企業所有的資金收支納入預算管理體系進行集中管控，并采用信息化手段對企業的業財流程、管理流程進行管理;可以構建一體化的管理機制，實現業務數據自動分析，自動轉換為財務數據。這能夠將財務管理的關口前移至業務端，強化對業務的監督和管理，業財數據共享共用，可以發揮信息的價值，提升企業的管理水平，

第四，規劃企業管理活動。科技型企業更加注重資金、資源的投入效益，因而需要借助全面預算管理工具，對企業的各類資源進行整合，統籌安排企業的財務活動和經營計劃，以謀求企業利益最大化、價值最大化，促使企業在資源合理利用的前提下產生最佳價值效益，保證企業順利開展投融資計劃。

三、科技型企業實施全面預算管理遇到的問題

（一）對全面預算管理缺乏正確認識

在現代企業管理中，實施全面預算管理已經成為企業管理體系完善的必要選擇，然而部分科技型企業仍沿用傳統的管理方法，對全面預算管理的應用重視度不夠。一方面，從管理層角度來看，部分管理者受傳統管理理念的影響，尚未認識到全面預算管理應用的價值，片面地認為企業實施預算管理就是為了控制成本，而沒有認識到全面預算管理對企業戰略目標實現的促進作用，割裂了二者的聯系;加之部分管理人員對于全面預算管理的原理、操作流程等并不熟悉，導致了全面預算管理應用性不強。另一方面，從員工的角度看，大部分科技型企業將管理的重點放在如何提升企業經濟效益，重業輕財，對于全員的全面預算管理宣傳推廣不足，使得普遍員工認為全面預算管理工作與自身無關，是管理層和財務部門的事，沒有認識到全面預算管理具有全員性，使得全員在預算管理工作中配合度和積極性不高。如某科技型企業，在預算編制過程中，僅僅只有部分管理層和財務人員參與進來，其他職能部門被排除在外，這樣就大大削弱了全面預算管理工具的作用，使得其淪為財務預算。

（二）預算管理目標與戰略目標脫節

戰略目標是企業的長期發展規劃，也是一切經濟活動核心，因而企業預算管理目標的界定要依據戰略目標來制訂，然而當前部分科技型企業，預算管理工作多由財務部門承擔。由于財務部門的工作重點更多傾向于企業財務管理及相關問題，因而無法從整體上把控預算管理目標與戰略目標保持一致，也必將導致預算管理無法助推戰略目標的實現。此外，企業實施全面預算管理，要求應對戰略總目標進行分解，并將其拆分落實到具體的經濟活動中，如此才能對企業各個階段、各個崗位進行戰略控制。然而，一部分企業在預算管理目標制訂過程中，不注重考慮企業的市場定位、市場策略等問題，造成目標脫節，資源配置過程盲目性，容易誘發企業經營風險，不利于激發全員積極性。

（三）全面預算編制不科學

就科技型企業而言，科學的編制預算不僅能夠有效降低企業經營成本，還能夠有效對資金進行集中管理、集中分配。但是，就當前市場來看，由于行業同質化競爭形勢嚴峻，市場環境瞬息萬變，企業在編制預算時，往往更多傾向于短期預算，而無法預測長期市場發展情況和走向，同時各期預算編制之間的關聯性、聯系性不強，由此出現輕本重末的現象，制約企業發展。另外，企業預算編制的方式選擇不合理，也造成編制科學性不足。如企業在編制預算時，沒有做到上下結合，全員參與，僅僅由管理層或者聯合財務部門等擬定預算目標，并分解預算目標，各部門只需按照上級部門要求執行預算目標即可。由于預算編制過程中沒有做到全員參與，對于部分環節的預算編制無法具體問題具體分析，全員對于預算編制了解不足，導致預算執行過程中常常出現問題，企業只是要求預算執行過程及時反饋結果。這種預算編制方式存在輕編制重執行的問題，容易出現預算與實際相背離，不利于戰略目標的實現。

（四）全面預算管理機制不完善

科技型企業實施全面預算管理，離不開完善的預算管理機制。但是當前企業在機制建設過程中，為了避免增加人力、物力、財力，會考慮將部分職能重疊、機制融合，如一些企業在實施全面預算管理工作過程中不注重設立全面預算管理委員會，僅僅由財務部門承擔預算管理的全部職責。這樣將導致職能分工不明確，企業的機制建設不完善，造成部分職能履行過程中無法達到預期效果。另外，未形成三級預算管理體系，無法發揮相互協調、相互制約的作用，如未建立圍繞全面預算管理的決策層、執行層、監督層。

（五）預算績效考核評價不到位

科技型企業績效考評主要包含兩方面，即對經營情況的考評和對期末的整體考評。由于科技型企業盈利來源主要在于研發、測試等業務環節，因而企業會將更多的管理重點放在業務上，輕視管理部門，使企業的預算績效考評體系建設相對不足。由于缺乏公平、完善的考評體系，部門企業管理人員的積極性不足，在一定程度上降低了預算執行效率。。加之，部分企業管理人員對績效考核工作尚未形成深刻的認識，在考核體系建立、考核指標設計、考核方法選擇方面缺乏系統性和合理性，無法發揮約束和激勵作用，不利于激發管理人員的積極性。

四、科技型企業落實全面預算管理的有效策略

（一）提升對全面預算管理的正確認識

意識決定行為，科技型企業加強全面預算管理，樹立全面預算管理的正確認識是關鍵。首先，作為企業的管理層，要發揮模范帶頭作用，正確認識全面預算管理在企業內部實施的必要性和重要性，可以通過邀請專家授課、參觀其他預算成功示范公司等方式，重塑管理層人員的預算管理理念。如講解全面預算管理如何與企業整體發展戰略相結合，以及全面預算管理的實施對企業長遠發展的影響，以此深化管理層的認知，使管理層在決策時以預算思維為導向，科學決策。其次，加強內部宣傳。全面預算管理具有“全員性、全過程、全方位”的特點，要真正發揮預算作用，應重視調動全員參與，可以定期組織宣講活動，就預算編制、預算執行、預算控制、預算績效評價等工作的基本原理和操作程序向員工詳細講解，提升員工的操作規范性，轉變員工對預算管理的錯誤認知，即認為全面預算管理僅僅是財務部門的事，割裂了預算管理的全面性和聯系性。最后，重視加強員工培訓，科技型企業應建立長效培訓機制，在日常管理中加強對員工的培訓，借助全面預算管理比較成功的企業案例，幫助員工分析其成功之處、可借鑒的經驗，以及不足之處，使員工對全面預算管理有更深層面的認識，掌握全面預算管理相關理論知識，提升員工對實施全面預算管理的認同感和使命感。

（二）加強全面預算管理與企業戰略之間的聯系

科技型企業在全面預算管理過程中，要以戰略目標為導向，將全面預算管理工作與企業的長期發展目標相結合，戰略目標為全面預算管理提供前瞻性、科學性指導，全面預算管理以戰略目標為指引，可以保證全面預算管理服務于企業戰略?？萍夹推髽I在實施全面預算管理過程中，要注意分析其與戰略目標之間的聯系，將戰略目標分解細化，融入各部門、各崗位的具體工作中，以此保證全面預算管理的順利推進。

（三）提升全面預算編制水平

預算編制是科技型企業實施全面預算管理的起始環節，預算編制是否準確、科學，直接影響企業的預算執行效果。其一，在編制預算過程中，需要謹遵相關原則，將企業各部門工作內容都引進到預算管理中，以及企業各項經濟活動的具體流程都應當引進到預算編制的涉及范圍中，從而構成由運營預算、投資預算、籌資預算以及財務預算等內容共同組成的相互牽制的預算體系。其二，在預算編制過程中，需要按照相關流程進行，并且進一步保障其規范性，保證預算編制精確性;科技型企業可以先由董事會或者預算委審批通過預算編制大綱模板、表單，以及預算編制的注意事項，向各預算責任中心（各預算部門）下達本年度預算通知，各預算責任中心通過對上年度預算完成情況進行分析，再結合年度目標，對本年度的業績情況進行評估預測，并按照本部門的年度計劃編制初步預算;預算委對各部門編制的初步預算進行審核、平衡，并提出預算控制數，各預算責任中心再次針對預算控制數對本部門的預算編制進行調整，形成最終預算編制計劃，上報預算委審核并匯總形成整體預算，由企業董事會決議企業通過，向各預算主體下達執行預算通知。其三，科技型企業在編制預算時，需要注重編制方式，需要根據預算項目的需求選擇相符合的預算方式，針對企業具有固定費用的項目而言，可以采取固定預算編制方式;對于預算執行主體業務量相關的預算項目可以運用彈性預算方法，基于成本費用類型的基礎上，結合量、本、利之間的關系開展預算編制工作;對于企業內預算編制基礎變動性較大的預算項目，如投資活動等，可以通過采取零基預算法進行預算編制。以某集團科技型企業為例，該企業可以將預算編制工作安排于第四季度進行，首先需要在10月上旬組織預算管理委員會專項會議，主要是分析企業運營情況以及當前市場發展形勢，分析預算管理中潛在問題，進而由預算管理委員會提出該工作的核心點和實際要求;在10月月中階段平衡企業銷售和生產預算編制，其中企業銷售部分負責銷售基數和收入預算的編制，生產部門負責生產預算編制，技術和質量部門負責技術指標和質量預算編制，最終在組建的專項會議中進行平衡調整，針對其中不符合標準的預算需要進行重新調整;在10月月末階段預測企業銷售收入、成本以及利潤，由財務部門編制預計損益表，將制訂的運營目標上交至預算委員會進行審批，預算委員會明確運營目標后，財務部門對未達標預算進行重新調整，進行分項預算;在11月月初階段，企業主要進行分項預算整合，編制整體預算，相關責任部門編制分項預算，將其上報至預算成本科;在11月月中階段由財務部門對整體預算進行審批、匯總，其責任部門負責未達標分項預算的調整工作，通過平衡財務部門，將總預算上報至預算委員會審核;在11月月末階段，由預算委員會審核總預算，在審核完成后在財務部門內進行適當的調整，再次上報至預算委員會進行審核，待審核通過后上報至董事會進行審核、批復;在12月月初階段，企業董事會批準后，由集團董事會組織苦召開專項會議討論預算規劃，從而確定是批準還是再次修訂;在12月月中階段，落實預算指標分解工作，財務部門根據審批通過的預算規劃，按照分解流程將其具體到各個相關責任部門。

（四）不斷完善全面預算管理機制

科技型企業全面預算管理職能的有效發揮，關鍵在于完善預算管理機制，明確相應權責，以發揮機制的導向力和約束力。首先，不斷完善預算管理委員會組織，部分企業將預算管理工作交由財務部門負責，這樣無法有效發揮職能作用，因而企業應設立預算委作為企業實施全面預算管理的決策和管理機構，由企業總經理擔任預算委主任，財務總監、副總經理為副主任，成員由企業各部門負責人組成。其次，明確建立預算執行機構權責，科技型企業可以由財務部作為執行機構，財務部門經理作為負責人，開展預算執行工作。執行過程中除財務部門人員參加之外，還要包括物資管理部門、人力資源部、計劃采購部等。財務部門作為執行部門，還需要負責擬定符合企業發展計劃的全面預算管理制度，并動態跟蹤預算執行，定期向上級領導匯報預算執行情況和效果，對于預算執行不佳的項目要做分析，及時找到原因落實到位;將企業年度預算目標進行具體分解，擬定預算編制程序、具體方法，上報至預算委員會進行敲定;組織并指導各預算責任部門注意編制本部門預算，接受各預算責任部門的預算調整申請，并進行審查，集中制訂年度預算調整方案，報預算委審議，匯總編制調整預算方案;對企業預算執行情況進行審核分析，制訂預算實行報告，評價分析預算實行結果。最后，完善預算責任體系。企業需要遵循可控原則和相關原則，實行預算分解，具體到企業各部門，由相應責任部門進對涉及的預算進行編制、執行、分析、控制和報告，并對本部門的預算執行結果負責，接受上級部門的監督、考核，形成預算責任體系。

（五）加強預算績效考核評價

績效考核評價是全面預算管理的一項重要功能，可以發揮激勵和懲戒作用?？萍夹推髽I應重視健全預算考核制度體系，并把預算考核結果與責任部門、責任崗位的工資、獎金、福利等掛鉤，與各責任部門負責人的任免、升降、獎懲掛鉤，以促使各級預算責任部門積極執行預算，保證預算執行效果。企業可以由財務人員、審計人員、人力資源部人員共同組成績效考核小組，在次年初對各預算責任中心預算執行情況進行考核，預算考核與全面預算工作的開展同時進行;制訂考核時間、相關要求以及提供材料人員和考核工作人員的工作安排等。組建的考核小組在實際考核中需要注重考核指標的設計和具體方法，其中指標需要體現出多維度性，具體包括量化和非量化指標、財務和非財務指標以及利潤和成本指標等，同時應當注重考核方式的選取，具體可以通過采取平行積分卡的方式從維度進行考核。在實際考核過程中，該小組需要根據年度預算目標進行詳細檢查，特別是關于重點事項，并且對相關指標及時作出適當調整，如核實企業資產質量、對全面預算管理系統進行考核;對企業管理現狀進行核查，在考核工作落實后，需要對考核結果進行確認簽字，從而保障考核工作的規范性和合理性。

五、結語

綜上所述，科技型企業具有高投入、高風險、高回報的特點，企業經營過程中面臨著嚴峻的挑戰，急需一套完整的管理體系，通過實施全面預算管理，構建完善的預算管理體系，可以從預算編制、預算執行、預算監督、預算評價等四個方面發力，提升科技企業的預算管理水平，助推企業實現戰略目標。科技型企業全面預算管理的推進，應從意識上高度重視，全員樹立預算意識，堅持以預算為導向，規范、合理組織各項經營活動，保證企業資源、資金的合理利用，實現降本增效，發揮企業資源的最大價值，這也是企業管理向精細化邁進的要求?？萍夹推髽I要在市場競爭中居于優勢地位，靈活應對內外部環境，科學決策，高效配置資源，提升資源利用率，推進全面預算管理的有效實施是必由之路。

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作者簡介： 彭雅麗，北京東方瑞邦科技發展有限公司。