市場經(jīng)濟(jì)條件下國有企業(yè)的內(nèi)部控制與戰(zhàn)略創(chuàng)新

■ 呂哲（中國航發(fā)燃?xì)廨啓C(jī)有限公司）

在當(dāng)前形勢(shì)下，中國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)正處于轉(zhuǎn)型階段，結(jié)構(gòu)失衡是市場經(jīng)濟(jì)面臨的重要問題。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制的必要性和意義

（一）凈化企業(yè)文化的需要

在我國國有企業(yè)的發(fā)展歷程當(dāng)中，整個(gè)企業(yè)管理的主要組成部分既是倡導(dǎo)廉政。對(duì)此而言，需要將我國國有企業(yè)的倡廉工作及其經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行連接。除此之外，需要對(duì)于企業(yè)文化進(jìn)行凈化，從而將促使我國國有企業(yè)的經(jīng)營制度進(jìn)行科學(xué)化，先進(jìn)化。從而能夠?qū)τ谖覈鴩衅髽I(yè)內(nèi)部控制相關(guān)制度進(jìn)行完善，最終能夠?qū)τ谄髽I(yè)的凝聚力進(jìn)行提升。除此之外，我國國有企業(yè)需要按照兩種方式進(jìn)行內(nèi)部檢查，其中包含定期及其不定期，然而檢查過程還需要包含內(nèi)部控制制度相關(guān)執(zhí)行模式及其狀況。為了保證系統(tǒng)的嚴(yán)密性和嚴(yán)密性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并改正。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)被視為一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。因此，在審計(jì)部門運(yùn)作存在偏差的情況下，應(yīng)定期進(jìn)行監(jiān)督檢查，以確保國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。

隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模和范圍不斷擴(kuò)大，會(huì)計(jì)記錄數(shù)量不斷增加。

隨著公司內(nèi)部控制水平的提高，不需要進(jìn)行詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)。因此，內(nèi)部審計(jì)已進(jìn)入抽樣內(nèi)部審計(jì)階段，內(nèi)部審計(jì)概念應(yīng)運(yùn)而生，并很快在內(nèi)部審計(jì)理論研究中占據(jù)重要地位。它在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中得到了廣泛的應(yīng)用。內(nèi)部審計(jì)職能判斷是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的一種方法，有利于提高內(nèi)部審計(jì)效率，節(jié)約內(nèi)部審計(jì)成本。

為了表達(dá)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表重要方面的內(nèi)部審計(jì)意見，內(nèi)部審計(jì)人員需要使用職能的概念來確定哪些項(xiàng)目重要，哪些項(xiàng)目不重要。

為了保證重要項(xiàng)目的可靠性和合理性，有必要對(duì)相對(duì)重要的項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)。對(duì)于相對(duì)不重要的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，可以采用簡化的內(nèi)部審計(jì)方法，提高內(nèi)部審計(jì)效率，保留內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。研究意義。

理論意義：內(nèi)部控制與戰(zhàn)略創(chuàng)新，是指被內(nèi)部審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表中存在錯(cuò)報(bào)或者少報(bào)的事實(shí)，在一定情況下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或者決定。

內(nèi)部控制與戰(zhàn)略創(chuàng)新體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)數(shù)量上，隨著當(dāng)今內(nèi)部審計(jì)方法轉(zhuǎn)變?yōu)槌闃觾?nèi)部審計(jì)，“內(nèi)部審計(jì)職能”在注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部審計(jì)過程中的運(yùn)用越來越多。此文通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能定義的闡釋、通過其與內(nèi)部審計(jì)證據(jù)、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)意見類型三者關(guān)系的論述、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)務(wù)中應(yīng)該如何判斷內(nèi)部控制與戰(zhàn)略創(chuàng)新和分配職能水平的分析，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)務(wù)中判斷職能水平給予了一定的參考。

實(shí)際意義：內(nèi)部審計(jì)職能是指在不影響用戶決策和判斷的前提下，報(bào)告中可能存在的虛假陳述和遺漏的最大值。

根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第121號(hào)——職能》，職能取決于在特定情況下判斷和分析錯(cuò)報(bào)金額的性質(zhì)。如果錯(cuò)誤信息影響了報(bào)表使用者基于報(bào)表的決策，那么它就非常重要。職能本質(zhì)上強(qiáng)調(diào)“程度”。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告允許一定程度的偏差或錯(cuò)誤，但這種“程度”應(yīng)該是有限的。

如果會(huì)計(jì)信息的虛假報(bào)告可能影響報(bào)告使用者的決策和判斷，可以認(rèn)為是重要的，否則就不重要。在實(shí)踐中，內(nèi)部控制與戰(zhàn)略創(chuàng)新是一個(gè)重要的定量表達(dá)，是數(shù)量的閾值或臨界點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合相關(guān)行業(yè)存在的問題，運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)職能等級(jí)的相關(guān)方法，對(duì)行業(yè)的特點(diǎn)和實(shí)際情況進(jìn)行了分析和探討，提出了適合行業(yè)職能等級(jí)的優(yōu)化方案，以提高計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。

（二）迎合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

對(duì)于國有企業(yè)來說，要想?yún)⑴c進(jìn)來，提高管理效率，首先必須牢固樹立效率觀。一切管理活動(dòng)都必須以效率為基礎(chǔ)，積極探索提高效率的新方式及其方法。除此之外，國有企業(yè)需要樹立一個(gè)新的市場概念，因在市場份額不斷擴(kuò)大的基礎(chǔ)之上進(jìn)行建立企業(yè)利益是非常正確的，然而要是沒有不斷擴(kuò)大的市場份額基礎(chǔ)，那么就沒有必要談企業(yè)的利益。對(duì)此而言，企業(yè)不僅僅需要高效率，而且還需要對(duì)于市場具有良好的視野。只有這樣才能夠適應(yīng)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，從而能夠應(yīng)對(duì)市場信息及其需求開展的各項(xiàng)任務(wù)，從而能夠提高企業(yè)產(chǎn)品核心競爭力，最終能夠提升企業(yè)核心利益。

（三）保值、增值國有資產(chǎn)的需要

對(duì)于國家財(cái)富而言，其國有資產(chǎn)是主要的象征，然而在市場經(jīng)濟(jì)條件之下，我國國有企業(yè)需要對(duì)于國有資產(chǎn)的保值及其評(píng)估機(jī)制進(jìn)行重視，從而能夠達(dá)成創(chuàng)新占率及其創(chuàng)新管理目標(biāo)。

二、我國國有企業(yè)在實(shí)施創(chuàng)新戰(zhàn)略的過程中存在的問題和原因

（一）企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新動(dòng)力不足

在市場需求變化過程中，國有企業(yè)的響應(yīng)速度較慢，產(chǎn)品創(chuàng)新能力較弱。直接原因是技術(shù)創(chuàng)新嚴(yán)重不足，技術(shù)投入落后。

（二）企業(yè)制度創(chuàng)新處于較低的水平

國有企業(yè)制度創(chuàng)新是一個(gè)重要問題，主要體現(xiàn)在國有大中型企業(yè)的改革上。一般來說，國有股處于主導(dǎo)地位，狀況良好。經(jīng)濟(jì)效益明顯，但產(chǎn)權(quán)多元化程度不夠，嚴(yán)重制約了國家治理。國有企業(yè)和主要技術(shù)人員技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新的創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制不完善。在企業(yè)重組過程中，員工持股比例相對(duì)較小。

（三）企業(yè)的管理創(chuàng)新顯得滯后

在國有企業(yè)中，分工細(xì)致，管理水平相對(duì)較高，部門和人員溝通不足。即使在一些部門，企業(yè)文化、資金運(yùn)作、人事信息管理等還沒有建立起有效的機(jī)制，即使這些制度存在，也難以發(fā)揮良好的作用。從管理方法和應(yīng)用方法來看，一些國有企業(yè)沒有充分利用計(jì)算機(jī)[6]。

三、國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略創(chuàng)新的途徑和方法

（一）通過參與市場競爭進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新

加快技術(shù)創(chuàng)新步伐，深化對(duì)國有企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新及其功能的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化技術(shù)研究和應(yīng)用的主導(dǎo)地位，把握市場趨勢(shì)和需求，不斷提高企業(yè)活力。對(duì)于企業(yè)創(chuàng)新而言，技術(shù)創(chuàng)新的重要任務(wù)是成立公司對(duì)科學(xué)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估和評(píng)價(jià)。

（二）通過學(xué)習(xí)借鑒進(jìn)行觀念創(chuàng)新

隨著知識(shí)的不斷涌現(xiàn)，國有企業(yè)的一些新領(lǐng)域改變了人們對(duì)傳統(tǒng)知識(shí)的認(rèn)知。通過知識(shí)的提升和生產(chǎn)效率的最大化來確定現(xiàn)有知識(shí)的競爭優(yōu)勢(shì)是必要的。

（三）通過結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行管理創(chuàng)新

為了實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新,國有企業(yè)必須滿足下列條件：過去的想法,往往放棄的吸收新思想和新觀念,特別是擴(kuò)大視野,建立創(chuàng)新的意義,為了提高創(chuàng)新能力,國有企業(yè)的管理者必須適當(dāng)創(chuàng)新。這種氛圍激發(fā)了企業(yè)的整體創(chuàng)新意識(shí)。要提高企業(yè)整體素質(zhì)，建立健全終身教育培訓(xùn)體系，樹立終身學(xué)習(xí)理念，為國有企業(yè)員工提高積極性、激發(fā)潛能提供動(dòng)態(tài)機(jī)制。

四、結(jié)束語

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來說，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的完善與現(xiàn)狀息息相關(guān)。在內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度不完善的情況下，單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)投資活動(dòng)難以控制，企業(yè)需要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)管理。為了可持續(xù)發(fā)展，有必要建立和完善內(nèi)部控制制度，尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。因此，積極探索國有企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略創(chuàng)新，提高市場競爭力的途徑和手段顯得十分重要和迫切。