對當前地勘單位應收賬款管理的認識

■ 高文蕊（山東省煤田地質局第四勘探隊）

應收賬款，是單位流動資產的一個重要組成部分，地勘單位作為市場主體之一，也存在應收賬款問題，而且隨著市場經濟的發展、地勘單位改革的不斷深化、商業信用的推行，地勘單位應收賬款數額普遍明顯增多，應收賬款管理在地勘單位經營管理中的重要性日益凸現。

一、地勘單位形成應收賬款的原因

地勘單位的業務范圍一般是地質找礦、工程施工以及提供地質技術服務等，同時地勘單位根據自身能力和條件開辦了多種經營企業，涉及行業眾多，因而應收賬款的涉及面十分廣泛。地勘單位形成應收賬款的原因主要有以下幾個方面：

第一：為增加市場占用率，擴大市場銷售，增強單位競爭力的結果。

應收賬款的發生是賒銷經營方式的必然結果。地勘單位之所以采用賒銷方式而不是現銷方式，主要原因在于它想通過賒銷方式來擴大規模，追其根源，激烈的市場競爭是幕后推手。在買方市場的情況下，許多地勘單位都不得不采取一種對買方有利的營銷策略，以擴大經營規模。

第二：地勘單位的主營業務性質決定了應收賬款的存在。

地勘單位的主營業務是地質找礦、工程施工，這類業務的特點是工期長、投入高。因為只有客戶對工程驗收合格后才會按比例付款，有些合同規定有預付款的，也只是滿足鉆機的進場費用，對于生產上的投入基本上沒有預付款。所以對于地勘單位而言，應收賬款的存在是帶有普遍性和必然性。

二、目前地勘單位應收賬款的管理現狀

第一：地勘單位的應收賬款陳年老賬較多。

大部分地勘單位一般成立和存在的時間較長，經年的經營加之人員的變動，積累了不少的應收賬款；另外有些應收賬款，單位明知已不能回收，成為死賬，但苦于無法取得核銷賬款的證明，或是為取得核銷證明支付的費用遠遠大于產生的效益，導致部分應收賬款在賬面上無法核銷而延續至今。

第二：地勘單位與應收款項單位之間的掛賬金額不一致，賬目凌亂，多頭掛賬。

因疏于應收賬款的管理，一方面沒有做到定期與往來單位對賬，尤其是在債權人存在抵觸心理的情況下，對賬函證工作就不理想；另一方面，因財務人員與業務經辦人員溝通不暢，對于一些關聯單位沒有及時進行財務合并處理，對于同一核算主體，多處掛賬的現象也時有發生。實際工作中，常常會出現由于會計人員責任心不強和崗位調動，應收賬款的掛賬和銷賬使用的會計科目、客戶名稱不相同的現象，加之不及時的進行詢證、對賬，錯賬就會越來越多、越來越亂。長此以往，就容易造成地勘單位的往來款賬目不清，給今后的清理和催款帶來一定的困難。

第三：地勘單位為承攬施工項目支付的押金、保證金等長期掛賬。

這種情況對地勘單位來說業務不多，但因為項目施工時間長，如果其間再有人員的變動，對于保證金的管理往往疏忽，如單位招投標時，向招標單位支付的投標保證金，這些資金付出后，單位往往不管不問，長期掛在應收賬款或其他應收款中。

第四：地勘單位未對應收賬款按風險程度進行信用管理。

單位對往來客戶的資信狀況進行科學分析與評估是從源頭上扼制應收賬款增加和形成壞賬的重要途徑。但目前很多地勘單位為了占領市場，往往缺少自我保護意識，未能防范應收賬款的風險，未對客戶事前評估，事中監控，事后跟蹤，對客戶履行償債義務的可能性有多大，客戶的償債能力如何，缺乏必要的科學分析和評估，對客戶的財務實力和財務狀況不予重視，更不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策。所有的這些都使企業的應收賬款平均收款期延長，資金占用數額增加，壞賬損失率增大。

三、地勘單位對應收賬款的管理措施

大量應收賬款的存在勢必影響地勘單位的資金周轉，降低資金的使用效率，同時加大了單位的經營風險。為此，各地勘單位必須加大對應收賬款的事前、事中、事后管理，使應收賬款的余額控制在單位能承受的正常范圍內。

第一：進行事前控制，完善合同管理和建立客戶資信管理制度。

合同的簽訂是應收賬款產生的源頭，所以對合同的管理尤為重要。明確合同主管部門的職能、責任，進行統一管理；設立專職或兼職合同管理員，熟悉單位業務及與合同相關的法律法規；嚴格合同簽訂形式，實行合同會簽制度，充分聽取相關職能部門的意見；進行成本測算，制定成本預算表，并貫徹、落實成本預算表的執行；對于合同中的付款條款，要仔細審核，最好按工程進度回收款項，使賬款的回收有依可據；要建立、完善合同臺賬制度，注意收集、記錄、整理、保存各類憑證，特別是在變更、解除合同時，一定要及時向對方索取書面憑證，做好法律防范的基礎工作。

地勘單位必須做好客戶的資信管理工作，即客戶信用信息的收集、客戶資信檔案的建立與管理、客戶信用分析管理、客戶資信評級和客戶群的經常性監督與檢查。客戶信用的收集、管理工作必須指定專部門、專人員辦理，并注意保密工作。每一季度對客戶進行一次評級工作，評級工作由經營管理部牽頭，由隊領導、財務資產部、應收賬款清欠小組、經營實體經理等人員共同對客戶進行評級。評級的結果將對合同的簽訂起指導作用。

第二：進行事中控制，完善工程量確認和中期結算工作，并建立授信業務管理制度。

地勘單位在工程施工過程中，必須按合同規定的內容和要求進行施工，施工中期結束或是達到一定驗收標準后，要和甲方做中期結算或是工程量確認；在合同規定工作內容之外增加的工作量，必須和甲方做工程量簽證單；施工過程中實際施工內容或技術與合同規定相差較大的，要與甲方做工程變更單。以上所做的工作都是為后期催要工程款做基礎。盡量減少交易過程中產生的信用風險，相關部門必須按照規范和要求進行操作，實行嚴格的內部授信制度，與客戶建立直接的信用關系，實施直接管理。

進一步加強應收賬款日常動態狀況的傳遞與報送。應收賬款發生后，經管部門應每隔一定時間，以文書、表格形式向有關部門、責任經辦人員和單位領導傳遞應收賬款的動態信息，最好是一月一次(甚至更短)，督促和提醒上述有關人員及部門催收。對逾期未結清的應收賬款通報的間隔時間則應更短，杜絕由于互不通氣導致應收賬款到期不付、逾期不收的情況發生，以保證資金及時回籠。

關注往來客戶的經營情況，要加強對賬和詢證工作。地勘單位要隨時注意了解業務往來單位的經營、財務狀況及人員的變動情況，做到心中有數，防止由于對方單位的突然變故或經營失策及有關人員的變動可能造成的應收賬款回收風險。

第三：進行事后控制，完善工程結算，并建立應收賬款管理及獎懲制度。

工程施工結束后，必須與甲方做工程結算，并依此開具發票。對于應收賬款管理，要制訂應收賬款管理辦法，該辦法的制訂要符合地勘單位實際情況，且易于落實。建立應收賬款總量控制制度、按客戶建立分類賬管理制度；進行賬齡分析與監控；按應收賬款金額大小和期限長短進行分類，對于金額大、期限長的客戶進行重點監控。

加大應收賬款催收力度，成立專門清欠機構，并制訂應收賬款回收獎懲制度。對于賬齡在二年以上、多次催收無果的情況下，可將此款移交清欠部門。移交時資料要真實齊全，在監交人監督下完成交接。制訂合理而有效的應收賬款回收獎懲制度，依賬齡長短制定獎懲比例。在清欠方式上，除了采用傳統的清收方式外，還可用債務重組等方式，解決長期存在的債務異議問題以及大額債務拖欠問題。要加大采用法律手段清欠的力度，達到多渠道、多手段清收老欠款的目的。對欠款數額大的單位，實行項目清收制。對該部分欠款建立檔案，逐項目進行分析，落實欠款原因，制定相應的清收措施，并指派專人負責跟蹤、建檔、清收。

第四：實行應收賬款的責任管理。誰審批誰負責，做到每一筆應收賬款都有人負責，并執行終身負責制和第一責任人制。誰經手的業務發生壞賬，無論責任人是否調離本企業，都要追究其相關責任，同時對相關人員的責任進行明確界定。將應收賬款的回收率納入單位負責人業績考核、經濟責任審計評價指標體系中，以增強主管部門和單位負責人對應收賬款管理的責任心。

綜上所述，地勘單位應把應收賬款作為一項長期的、制度化的工作來抓，使各項措施落到實處，力求將應收賬款控制在合理水平上，樹立現代的營銷觀念，適應激烈的競爭市場，以創造更大的效益。