企業貨幣資金內部控制優化研究

■ 張雨（深圳市海拓科技有限公司）

對于企業來說貨幣資金是企業流動資產的核心所在,貫穿于企業生產經營管理的各個環節各項活動。如果貨幣資金管控體系不完善，出現貨幣資金挪用、浪費或者是損失等問題，對于企業的生產經營也會帶來嚴重的不利影響。因此，提高企業管理規范化水平，確保企業經營活動的正常有序，應該注重全面加強企業貨幣資金內部控制，提高企業貨幣資金管理的安全完整以及效益性，有效防范貨幣資金管理出現舞弊或者損失等問題，促進企業生產經營活動的規范有序。

一、企業貨幣資金內部控制的內容及目標概述

貨幣資金是企業流動資產的重要項目之一，按照企業會計科目貨幣資金主要是可以分為庫存現金以及銀行存款、其他貨幣資金等幾項。貨幣資金內部控制，則主要是在企業內部財務管理過程中，為了保證企業各項貨幣資金信息準確可靠完整，而通過在企業內部建立系列制約以及控制協調的程序、措施以及方法等，通過加強貨幣資金內部控制，確保企業內部貨幣資金分配效果更加合理，減少企業經營過程中的風險問題?？偟膩碚f，在企業內部管理中強化貨幣資金內部控制，其目標主要體現在以下幾方面：

第一，確保企業經營活動的合法合規，通過貨幣資金內部控制體系的完善，促進企業內部控制體系更好地發揮作用，規范企業內部的資金使用運作管理，強化企業財務會計制度的有力執行，進而保證企業的經營活動嚴格按照規章制度執行。

第二，確保企業貨幣資金的安全完整，貨幣資金是企業開展生產經營活動的重要基礎，通過強化貨幣資金內部控制，來確保企業的貨幣資金處于安全完整的狀態，并保證企業的貨幣資金可以及時撥付到位，滿足企業生產經營活動開展的資金需求，進而避免企業出現資金鏈斷裂的問題。

第三，確保企業貨幣資金的到高效實用，重點是通過貨幣資金內部控制體系，尤其是貨幣資金的科學合理調配等，進一步提升企業貨幣資金的使用效率，并加強企業的營運能力，提高生產經營效率效果。

二、當前企業貨幣資金內部控制中存在的問題分析

在企業貨幣資金內部控制環境方面，主要是有的企業內部對于貨幣資金控制管理還沒有明確崗位管理權限以及崗位管理職責，對于企業的貨幣資金管理未能建立相互監督制約的管理體系，對于從事企業內部貨幣資金控制管理的工作人員未能進行專業化的培訓教育，影響了企業貨幣資金內部控制管理各項工作的正常推進實施。

在企業貨幣資金內部控制風險評估方面，主要是風險評估體系建設不夠完善，有的企業內部貨幣資金內部控制風險評估不能正常規范開展，甚至風險評估管理都存在形式化的問題，造成了企業貨幣資金存在著資金流斷裂的風險問題，同時對于貨幣資金管理中存在的各類風險隱患也無法及時進行防范控制。

在企業貨幣資金內部控制活動方面，主要是一些關鍵的內部控制管理制度落實不到位，不相容職務分離未能嚴格落實，貨幣資金管理授權審批不到位，會計系統控制力度不足，預算管理約束體系不完善等，尤其是預算管理對于貨幣資金的規劃約束作用發揮不到位，造成了企業貨幣資金內部控制力度弱化，貨幣資金內部管控存在薄弱環節，影響了貨幣資金內部控制目標的實現。

在企業貨幣資金內部控制的信息溝通和內部監督方面，不少企業內部關于貨幣資金信息溝通機制不完善，尤其是涉及到貨幣資金的存量、需求、收支等信息不夠及時全面，影響了貨幣資金內部控制的決策。同時，對于企業貨幣資金內部監督管理不到位，企業貨幣資金內部審計缺失，內部監督管理缺位，對于內部控制體系中存在的問題沒有及時發現解決，影響了貨幣資金內部控制的實際效果。

三、優化企業貨幣資金控制的具體措施分析

企業貨幣資金內部控制是一項系統性專業性較強的工作，優化完善企業貨幣資金內部控制體系，重點應該按照貨幣資金內部控制要素，從以下幾方面探索采取改進措施：

對于企業貨幣資金內部控制環境的優化，首先應該明確企業貨幣資金管理的有關財務崗位的權限要求，尤其是對企業的財務經理、總賬會計、現金會計、成本會計、稅務會計等貨幣資金管理的崗位的具體職責權限進行明確，完善企業貨幣資金內部控制的具體工作任務。其次，應該注重強化對企業財務管理以及貨幣資金管理工作人員的培訓教育，尤其是針對貨幣資金管理有關財務流程、財務會計實務等對貨幣資金管理人員進行系統培訓，確保可以高標準做好企業貨幣資金內部控制各項工作。

對于企業貨幣資金風險評估的優化，應該明確企業貨幣資金內部控制所面臨的各類風險事項，一般來說企業貨幣資金內部控制面臨較多的財務風險主要是組織管理風險、信貸管理風險、經濟政策風險、資金運營風險、資金活動管控不理風險、資金使用審批越權風險、對外擔保審批不嚴格等風險問題。對于存在的貨幣資金風險問題，應該綜合選擇優化籌資管理、完善企業信貸管理體系，加強貨幣資金調度和資金運營管理，強化對貨幣資金狀況的財務分析以及嚴格財務審批程序等，提高貨幣資金內部控制管理的規范性。

在企業貨幣資金內部控制活動的優化方面，重點應該集中在以下幾方面：嚴格企業貨幣資金的授權審批控制，確保企業貨幣資金審批流程中審批范圍、標準等嚴格按照程序執行，通過規范審批流程來有效避免財務舞弊或者越權審批等問題；嚴格落實企業內部的不相容崗位分離管理，特別是會計和出納等關鍵崗位應該嚴格執行崗位分離，并執行企業內部的輪崗制度，為企業貨幣資金控制管理

提供良好基礎；嚴格企業貨幣資金預算管理，按照企業生產經營活動實際科學合理編制貨幣資金預算方案，并做好貨幣資金預算考核管理,重點通過貨幣資金預算管理來規范貨幣資金收支，提高貨幣資金使用效益水平。

在企業貨幣資金內部控制信息溝通優化方面，應該建立完善貨幣資金管理信息系統，通過管理信息系統,來把企業內部的關系貨幣資金管理的各項財務指標以及資金數據進行全面反映，并通過對財務核算管理系統、全面預算管理系統、融資投資管理系統以及資金流動管理系統、財務報表管理系統進行整合，進而對企業集團的資金收付管理、往來款項核算、財務報表編制、財務報表分析以及資產投資核算等，進行貨幣資金內部控制的標準化管理，為貨幣資金內部控制決策提供技術支撐。

在企業貨幣資金內部監督的優化方面，應該注重加強貨幣資金內部控制監督，在企業貨幣資金管理中強化日常性的會計檢查,尤其是定期獲取企業的銀行對賬單進行賬目核對,及時編制企業的銀行存款余額調節表,對有關的未達賬項目進行跟蹤管理,對企業的賬戶以及現金收付應該及時清查盤點,以確保企業貨幣資金的安全可靠。同時,在內部監督方面,還應該充分發揮內部審計的作用，對企業貨幣資金內部控制及進行日常監督和專項監督，及時解決貨幣資金內部控制中出現的各類問題，確保貨幣資金管控的規范高效。

四、結語

在企業貨幣資金內部控制方面，應該突出貨幣資金管理的特點，完善貨幣資金內部控制環境，加強貨幣資金的授權審批、資金收支管理等，強化貨幣資金風險以及貨幣資金審計管理力度，進而有效促進提高企業貨幣資金管理水平，確保企業生產經營活動的順利推進。