財務共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制研究

■ 歐陽燕珊（肇慶稅信通稅務師事務所）

大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持實現(xiàn)了共享產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)如今財務共享模式也越來越多地被引入企業(yè)財務管理體系中。財務共享模式無疑是一項新的突破，它是一種集中整合、匯集統(tǒng)一進行數(shù)據(jù)處理的新型財務管理模式。企業(yè)如果想在財務共享模式下提升企業(yè)綜合競爭力，就要采取科學合理地措施加強企業(yè)財務會計管理和內(nèi)部控制水平，以此來防范財務共享模式下的財務風險問題。

一、財務共享模式對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

在出現(xiàn)財務共享模式之前，企業(yè)的財務管理工作被分配在各個具體的子公司、項目和具體事務上。每一個具體的財務管理和會計核算都自稱體系，都自己獨立的核算方式和管理模式。財務共享模式的出現(xiàn)幫助企業(yè)實現(xiàn)了財務的集中化和中心處理化，從而大大提高了企業(yè)整體財務管理的效率和水平，實現(xiàn)了對企業(yè)內(nèi)部全面的控制。財務共享模式對企業(yè)內(nèi)部控制的積極影響主要在于幫助企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化了管理流程。財務共享模式可以幫助企業(yè)實現(xiàn)在內(nèi)部控制的某一業(yè)務節(jié)點實施控制，而且財務共享模式的構(gòu)建還能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)財務業(yè)務全部流程的統(tǒng)一內(nèi)部控制。例如通過財務共享中心實現(xiàn)對于某個具體的個人和業(yè)務的接入系統(tǒng)，以及財務云共享數(shù)據(jù)和ERP 系統(tǒng)的流程化，實現(xiàn)了對企業(yè)財務活動的全過程、留痕跡監(jiān)督控制。當然，財務共享模式對企業(yè)內(nèi)部控制也具有一定消極影響。主要體現(xiàn)在財務共享服務中心主要依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)，這會形成一定的網(wǎng)絡安全隱患。由于目前關(guān)于網(wǎng)絡監(jiān)管的法律法規(guī)尚未完善，所以應用互聯(lián)網(wǎng)等進行財務會計核算依然存在著安全隱患。如果局域網(wǎng)不夠安全甚至被黑客等不法分子入侵，那么就會導致企業(yè)或單位的財務會計核算數(shù)據(jù)泄露，從而帶來許多不良影響甚至是重大威脅。所以，由于網(wǎng)絡信息的安全隱患，相關(guān)的財務會計工作也帶有一定風險，一旦發(fā)生數(shù)據(jù)的泄露就會給企業(yè)或事業(yè)單位帶來不可挽回的損失。

二、財務共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題

（一）風險控制意識不足

企業(yè)面臨的風險多種多樣，如應收賬款風險、資金鏈斷裂風險、利率風險、市場風險等等[1]。其中，對于經(jīng)濟風險的管理十分重要，企業(yè)對于經(jīng)濟風險的管理以及對于經(jīng)濟風險的管控直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟鏈，如果在企業(yè)財務會計管理與內(nèi)部控制中忽略了對于經(jīng)濟風險的評估，那么就會增加企業(yè)形成壞賬的幾率，就會讓企業(yè)面臨嚴重的經(jīng)濟損失，比如導致企業(yè)資金鏈的斷裂，影響企業(yè)未來的經(jīng)濟發(fā)展。然而，在實際工作中，企業(yè)的財務工作人員僅僅重視了財務的防線，卻忽略了對于風險控制和管理的工作。企業(yè)在日常業(yè)務中也忽略了對于整體風險環(huán)境的控制和評估，也沒有加強相關(guān)工作的管理力度，使得企業(yè)許多由于風險管控不嚴謹產(chǎn)生的一系列隱患和問題的發(fā)生，這會大大影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強

我國許多企業(yè)的通病就是在日常工作中重視業(yè)務處理、輕視內(nèi)部管理，企業(yè)高層對于內(nèi)部控制方面的工作不夠重視，這就使得企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不強。許多企業(yè)只是按照相關(guān)規(guī)定制定了企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)條例，但這些內(nèi)容空有其表，企業(yè)高層管理者既沒有深刻認識到內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，也沒有實施相關(guān)的管理政策，使得企業(yè)從上到下都沒有形成對于內(nèi)部控制的重視，更談不上自覺執(zhí)行相關(guān)制度，導致企業(yè)的內(nèi)部控制只是一個空殼子。企業(yè)的高層管理者更不會去更新有關(guān)內(nèi)部控制制度相關(guān)的內(nèi)容，也不會定期進行有關(guān)的進修學習來更正錯誤，沒有起到良好的帶頭作用。這種風氣影響著企業(yè)的其他員工對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的漠視，在執(zhí)行相關(guān)業(yè)務時，企業(yè)員工也不會按照相應地流程進行工作，經(jīng)常出現(xiàn)一項業(yè)務已經(jīng)完成再重新倒補手續(xù)的情況。失去了內(nèi)部控制約束的企業(yè)容易被違法亂紀者鉆空子，也會企業(yè)上下人員工作程序、方法不一，容易出現(xiàn)相關(guān)財務漏洞從而受到有關(guān)部門嚴厲地處罰。

（三）外部監(jiān)督執(zhí)行不到位

隨著我國市場體制改革的不斷推進，國家越來越重視對于我國企業(yè)的監(jiān)督，從財政、審計到稅務、食品藥品監(jiān)督各個方面設置了相應的監(jiān)督部門。然而這些監(jiān)督部門所負責的監(jiān)督內(nèi)容不同，各部門之間沒有及時有效地溝通，使得對于企業(yè)的監(jiān)管系統(tǒng)存在諸多漏洞[2]。再加上某些企業(yè)之間不正常的競爭關(guān)系導致了一些不規(guī)范的操作，比如事務所追求利益和效益而忽視誠信和職業(yè)道德，使得企業(yè)的財務會計管理漏洞百出卻沒有及時彌補，也沒有受到相應的處罰，內(nèi)部控制制度也不能很好地執(zhí)行。

三、財務共享模式下增強企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）加強成本控制的意識

成本控制意識對一個企業(yè)的長足發(fā)展來說十分重要，企業(yè)要將成本控制意識作為重要內(nèi)容放在企業(yè)文化當中，將這種意識傳播給企業(yè)上下的員工，使相關(guān)理念與員工日常工作和業(yè)務密切融合。另外，企業(yè)要充分認識“成本控制”的含義，用“成本控制”意識代替“節(jié)省費用支出”，從企業(yè)效益目標出發(fā)，實現(xiàn)利潤最大化，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。其中，作為作為企業(yè)的高層領導對企業(yè)的成本控制更要做到充分地理解和認識，要熟悉掌握企業(yè)各部門的業(yè)務的特點，根據(jù)成本控制原理，結(jié)合企業(yè)自身的管理，成立專屬于企業(yè)產(chǎn)品的成品分析庫，從而通過采購成本的控制更好地節(jié)約企業(yè)的成本。企業(yè)的領導層還應該把企業(yè)的各項管理制度貫徹下去，讓企業(yè)的每一名職工都能依據(jù)企業(yè)的規(guī)章制度工作，切實增強企業(yè)的成本控制意識，并將其滲透到企業(yè)運行的每一個環(huán)節(jié)。

（二）完善內(nèi)部控制體系

要想從根本上解決財務共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制體系放入一系列問題，完善相應的內(nèi)部控制體系，建立健全相應的監(jiān)督管理體制是很有必要的。首先，企業(yè)也進行內(nèi)部控制管理時可以總目標分解為分目標，依次實現(xiàn)，并在每個階段建立獎懲制度。也就是說將一個大而總的內(nèi)部控制的目標劃分為每個實現(xiàn)階段及分目標，將每一階段任務的完成情況納入監(jiān)管體系。另外，除了對結(jié)果進行評定外，醫(yī)藥企業(yè)對于參與企業(yè)內(nèi)部控制管理的個人的考評過程也要設立相應的監(jiān)管項目和獎懲制度。同時，還要為企業(yè)內(nèi)部財務會計管理制定一個糾錯機制，比如可以在企業(yè)內(nèi)部設立相應的審計部門，定期審查企業(yè)財務管理相關(guān)事項，確保企業(yè)的項目資金合理使用，以便促進企業(yè)各方面業(yè)務的順利進行。

（三）完善財務共享模式下的規(guī)章制度

在財務共享模式下，由于網(wǎng)絡信息的安全隱患，相關(guān)的財務會計工作也帶有一定風險，一旦發(fā)生數(shù)據(jù)的泄露就會給企業(yè)帶來不可挽回的損失。財務共享模式下的財務會計工作，最重要的就是“安全”二字，為了減少網(wǎng)絡財務信息泄露的風險、將企業(yè)面臨的財務風險降到最低，企業(yè)一定要重視對于自身內(nèi)部局域網(wǎng)的更新和維護，要為其配備專業(yè)人員進行定期的檢查，切實提高財務會計信息數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡安全性。企業(yè)首先要預防財務共享模式下帶來的問題，比如通過會計核算工作泄露公司財務信息、偽造虛假會計軟件等等。其次，要針對這些可能會發(fā)生的問題制定出管理體系，獎懲明確。最后，公司內(nèi)部要重視內(nèi)部控制制度，防止出現(xiàn)會計信息錯誤的問題，保證公司內(nèi)部財務會計工作有序、安全地進行。政府相關(guān)部門在互聯(lián)網(wǎng)背景下也應該加強相應網(wǎng)絡安全機制、完善有關(guān)法律法規(guī)。公司還要為財務會計工作應用軟件和相關(guān)設備配備專業(yè)工作人員，定期對軟件進行更新升級，對設備進行維護管理。

四、結(jié)語

目前我國企業(yè)紛紛面臨打破舊格局、形成新局面的關(guān)鍵時期，財務共享模式下的財務會計管理和內(nèi)部控制工作的地位更是不容忽視。企業(yè)應該順應經(jīng)濟和科技發(fā)展的時代潮流，積極摸索探尋更為先進有效的財務會計管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制體系，增強企業(yè)風險控制觀念，完善相應的規(guī)章制度，并使之逐漸標準化。在最大程度上減少財務和資金隱患，提高工作效率和管理水平。