集團貨幣資金內部控制優化研究

■ 涂華（廣汽商貿有限公司）

貨幣資金是集團內部使用率最高、流動性最強的資產，所以集團要重視對于貨幣資金的管理和控制，從而最大程度地避免財務風險的發生，避免集團資金鏈的鍛煉。為此，集團應該立足于實際情況，建立健全集團內部管理體系，全面保障集團貨幣資金使用的安全性、可靠性、合法性，從而保證集團能夠平穩長遠的發展。

一、集團貨幣資金管理背景

我國集團的子公司數量較為龐大、財務管理機制復雜繁多，所以在對資源的整合方面存在許多困難，這就使得集團內部的資源配置存在許多問題，尤其體現在貨幣資金的配置上面。然而貨幣資金是集團較為重要的資產，貨幣資金是目前集團內應用范圍最廣一旦出現資源配置上的疏漏就會造成一定經濟損失，造成資金利用率低下的問題。所以，集團想要發揮出自身經濟基礎和規模的優勢，就必須要對集團內部的貨幣資金進行科學有效的管理。以集團內部貨幣資金的特點為基礎，建立相應的集團內部資金管理體系，為集團整體的發展保駕護航。

二、集團貨幣資金內部控制存在的問題

（一）資金管理模式缺乏統一化

目前我國集團在貨幣資金內部控制方面最大的問題就是缺乏統一管理，集團大都是在子公司財務管理的基礎上進行整改和創新，但這其實并不利于集團整體的財務管理和內部控制。而且集團子公司經常要進行獨立的銀行開戶、授信和融資活動，直接影響了集團的貨幣資金資源配置，極不利于集團貨幣資金的內部控制和整體監管[1]。所以，集團面對龐大的子公司體系，應該從集團層次的角度出發，針對子公司貨幣資金管理的問題和現狀制定統一的貨幣資金管理制度，做到既要讓子公司對貨幣資金具備一定控制權，又要將這種控制權進行限制，從中找到平衡發展的關鍵點。這是集團進行貨幣資金管理最重要的基礎。然而即便如此，集團內部也很難對所有子公司的貨幣資金情況進行完整地收集，更不用說做到對貨幣資金進一步的統籌規劃，這樣極不利于集團資金利用率的提升，集團的規模優勢反而變成了劣勢。在這種情況下，集團旗下子公司所開設的賬戶一旦不受控制就會產生巨大的冗余資金，這些資金卻并不能被集團充分利用，主要原因還是集團無法實時掌握子公司貨幣資金的使用情況。

（二）資金管理缺乏創新理念

隨著社會和經濟的高速發展，對于集團貨幣資金的管理模式也應該與時俱進、不斷創新。而對于集團貨幣資金管控的創新方向主要有三個方面：首先是實現集團對于子公司貨幣資金狀況的實時掌握，對子公司財務管理狀況進行實時監控；其次是在對子公司貨幣資金情況了解的基礎上對子公司資金管理體系進行調撥，主要就是直接運用銀行直聯方式將成員企業的資金進行集中，納入到集團企業的主賬戶當中，這樣就可以實現集團內部的宏觀層次的調控，對貨幣資金配置實現統一的規劃和調度；最后是以監管成員企業資金的形式，通過申報的方式進行資金的配置，最終由集團企業進行統一劃撥。總體來說，集團想要提升內部的貨幣資金利用率就要創新財務管理模式，通過內部銀行的形式，將子公司的財務運營情況進行集中控制。

（三）資金管理環節缺乏內部控制

我國許多集團企業的通病在日常工作中重視業務處理、輕視內部管理，尤其是資金管理環節，資金管理是集團的核心內容，對其內部控制體系的建立健全應該是凌駕于其它制度之上的，如果集團資金管理環節缺乏內部控制機制，就會對集團造成極大的財務風險。然而集團高層對于資金管理內部控制方面的工作不夠重視，這就使得集團內部以及子公司內部控制制度的執行力不強。集團從上到下都沒有形成對于資金管理內部控制的重視，更談不上自覺執行相關制度，導致集團在貨幣資金管理方面面對諸多問題。比如網上銀行系統漏洞，因為集團內部通常不是一個封閉的系統，集團內部子公司之間、集團與集團之間、集團與銀行之間都要進行相關業務，尤其是集團內部子公司與銀行之間的業務聯系，通常具有一定合作關系，這種合作關系十分不利于集團整體對于貨幣資金的內部控制管理。主要體現在集團無法統一進行資金首付，這對集團的資金管理內部控制造成了很大的影響。

三、集團貨幣資金內部控制優化的對策

（一）實現資金管理統一化

對于集團來說，能夠建立一個良好健全的貨幣資金管理體系是保證集團長期穩定發展的關鍵所在。目前我國集團貨幣資金內部控制最大的問題就是不能夠進行集中統一的管理。所以集團在落實相應的貨幣資金內部控制管理體制時，要循序漸進分層次進行，集團要對自身內部的貨幣資金與商業銀行的融資資金做出詳細、全面的統籌規劃，從而將集團內部各個子公司的資金調劑等工作進行落實，避免在這個過程中集團再次向外部進行借貸，增加集團整體的成本。與此同時，集團要保證旗下子公司要定期對銀行賬戶進行清查，對已經結束的經濟業務或者正在進行的經濟業務進行嚴格地審查，對暫時不用的銀行賬戶進行銷戶處理。

（二）深入的健全內部風險管理機制

集團深入健全內部風險管理機制可以對集團中的各項經濟活動進行有效監督，從而達到提高集團資金利用率、增強集團財務決策準確性、規避財務風險等目的，進而有效提高集團在經濟市場中的競爭力。通過健全內部風險管理機制，集團的經營決策者、投資人、債權人甚至政府等利益相關者可以更加清晰直觀地獲取與該集團有關的財務信息，可以幫助他們更加合理地了解集團運營動態，更加準確地把握集團未來發展的趨勢。比如，集團在日常的經營活動中需要平衡貨幣資金風險和效益之間的關系，避免不正當的經營決策造成的經濟損失，這就需要從集團生產成本、存貨情況、或有事項、資本結構等各個方面進行財務分析和風險管理，否則就會導致集團面臨的財務風險惡化，不利于集團的長久發展。

（三）應用現代化技術手段

對于貨幣資金管理的工作是十分細致和嚴謹的，它是在國家法規和企業制度條條框框的限制下進行的。然而，面對嚴峻的市場考驗，集團對于貨幣資金管理的內部控制也應該與時俱進地進行創新和改造，但這種創新和改造必須在國家法律法規限制之內。所以，集團要加強對于建立貨幣資金內部控制機制的資金投入，引進更多計算機等電子設備、應用目前與大數據接軌的云會計計算系統，將傳統的手工記賬模式轉變為計算機記賬。比如應用互聯網技術、大數據、云計算、數據挖掘技術、Python 和 R語言等現代信息技術處理集團經濟活動過程中海量的財務數據[2]。另外，引入神經網絡、人工智能等基礎設備可以加強財務風險分析的有效性，這些信息技術可以深入挖局數據潛在聯系，提高財務數據分析工作的價值，從而提高集團財務會計管理的準確性和全面性，提高集團貨幣資金管理的工作效率和質量。又如，集團可以積極融入財務共享模式，集團會設立許多子公司，對于母子公司之間的賬務處理工作是十分復雜困難的，而且即便逐個子公司、逐個部門進行處理，也會出現信息在傳遞過程和收集過程中失真的情況，甚至還會出現虛假數據、徇私舞弊的狀況發生。這十分不利于集團對于貨幣資金的集中控制。財務共享模式的出現就可以有效、便捷地解決母子公司進行會計核算和賬務處理過程中的問題。通過標準化的制度和統一的貨幣資金管理體系，可以極大程度地避免公司經營風險的發生。

總之，社會和經濟的發展要求集團要對貨幣資金進行集中統一的管理，從而實現對于財務風險的控制。然而集團目前還缺乏對于貨幣資金內部控制的理解和認識。為此，集團應該不斷優化貨幣資金管理機制，健全財務風險控制體系，進入與時俱進信息化技術，達成對于集團內部貨幣資金的統籌規劃，實現集團長久穩定發展。