企業(yè)稅務籌劃的應用及相關(guān)問題探討

吳育堅

摘 要：本文針對企業(yè)的稅務籌劃相關(guān)問題進行了詳細的闡述和分析，提出一些優(yōu)化企業(yè)稅務籌劃的有效措施，希望對企業(yè)充分發(fā)揮稅務籌劃的優(yōu)勢起到一定作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務籌劃;稅務負擔;戰(zhàn)略措施

一、稅務籌劃概述

在當前市場經(jīng)濟背景下，企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境越來越復雜。近年來，我國稅務機關(guān)為了適應市場經(jīng)濟發(fā)生的變革，不斷完善我國的稅務制度，實施了營改增等一系列變革措施，這些稅務改革給企業(yè)帶了機遇的同時也帶來了挑戰(zhàn)，企業(yè)要想在稅制改革背景下合理合規(guī)地減少稅務開支，必須加強自身的稅務籌劃以減輕負稅。

1.稅務籌劃內(nèi)涵

稅務籌劃主要是指企業(yè)以遵守法律法規(guī)為前提，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行科學合理的規(guī)劃和設計，以充分利用稅收法規(guī)中的各種稅收優(yōu)惠政策，從而延遲企業(yè)的稅費繳納時間或者減少應納稅額度，達到減輕企業(yè)的稅務負擔、減少企業(yè)成本的目的。稅務籌劃最重要的基礎是稅務籌劃活動開展必須是合法的，同時財務的涉稅風險也是較低的，更不能通過偷稅、漏稅等方式來減輕企業(yè)的稅務負擔。

2.稅務籌劃與偷稅、漏稅的區(qū)別分析

首先，二者的實現(xiàn)方法不同。稅務籌劃是建立在對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進行了十分仔細、具體的研讀參考之后，結(jié)合不同項目之間的稅收納稅差異與企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營項目的實際情況，選擇合理的納稅方案。例如，一家新的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)在上海的不同地區(qū)可能會有不同的納稅率，假設上海浦東地區(qū)的稅率是15%，浦西地區(qū)稅率是24%，那么考慮到兩地納稅率的差異，企業(yè)會選擇在浦東新區(qū)進行建廠投資。而偷稅、漏稅則是企業(yè)違背稅法的規(guī)定和原則，對于應繳納稅款的項目進行欺騙、隱瞞，如通過對企業(yè)的財務報表數(shù)據(jù)進行篡改等來達到降低繳納稅款的目的。

其次，兩者的法律性質(zhì)不同。稅務籌劃的行為是合法的，建立在稅法支持的基礎之上的，國家支持和保護企業(yè)采用合法、合規(guī)的方法來實施稅務籌劃，減輕企業(yè)稅負，這也是優(yōu)化國家稅務收入的重要方式。而偷稅、漏稅則是絕對的不合法、不正當行為，一旦企業(yè)偷稅、漏稅行為被發(fā)現(xiàn)，會受到嚴厲的懲罰，甚至影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。

最后，兩者的實施效果不同。通過合理、科學的稅務籌劃，企業(yè)能夠通過安排應納稅項目達到降低負稅、減輕企業(yè)稅務負擔的目的，實現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，獲得更多的效益。而偷稅、漏稅的行為會因為其違法性而受到法律的嚴厲制裁，企業(yè)不但不能通過偷稅、漏稅達到減少企業(yè)成本的目的，反而會增加企業(yè)的罰沒支出，增加企業(yè)經(jīng)濟支出負擔，更嚴重的情況下企業(yè)管理人員會承擔相應的刑事責任，造成企業(yè)破產(chǎn)。

二、稅務籌劃的重要意義

1.降低企業(yè)稅務成本

稅務籌劃是企業(yè)在對自身購買、生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、投資等各個環(huán)節(jié)進行徹底的了解和學習之后，對收入、成本費用等項目進行合理的安排籌劃，結(jié)合國家稅法規(guī)定的企業(yè)優(yōu)惠稅收政策，能夠有效降低企業(yè)的應納稅所得額，減輕企業(yè)的稅務負擔，降低企業(yè)的成本，有利于發(fā)揮企業(yè)財務管理效用。

結(jié)合案例具體討論，我們先假設A企業(yè)為增值稅一般納稅人，其主要業(yè)務為生產(chǎn)銷售空調(diào)，一年實現(xiàn)了總收入8000萬元，其中5000萬元為銷售收入，3000萬元為產(chǎn)品的安裝服務費用。在企業(yè)沒有進行稅務籌劃之前，企業(yè)按照17%的稅率按8000萬元的應納稅所得額進行納稅，需要繳納增值稅1360萬元。在A企業(yè)進行了納稅籌劃后，通過研究稅法規(guī)定后發(fā)現(xiàn)，可以將銷售收入和安裝服務收入分別按照不同的稅率進行納稅，安裝服務人員可以通過歸屬B公司適用較低的稅率，這樣將會大大降低企業(yè)稅負，減少了企業(yè)的成本。

2.有利于提高企業(yè)的財務管理水平和質(zhì)量

企業(yè)的財務管理水平是衡量企業(yè)內(nèi)部管理水平的重要指標，更是企業(yè)提高自身管理實力、增強企業(yè)競爭力、提高市場占有份額的重要競爭指標。在當前國際化競爭的背景下，企業(yè)之間的產(chǎn)品、服務差異變得越來越小，要想創(chuàng)新產(chǎn)品競爭力變得更加困難，因此，企業(yè)要重視起自身內(nèi)部管理對于企業(yè)競爭力提升和價值創(chuàng)造的重要性。有效、科學的稅務籌劃工作，有利企業(yè)自身的稅務繳納更加合理，減輕企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)壓力，能夠?qū)⑵髽I(yè)有限的資金進行優(yōu)化配置，提高企業(yè)資金運用效率。

另外，良好的稅務籌劃工作需要建立在全面、完整的稅務報表編制基礎上，有利于企業(yè)財務報表的合理、科學編制，加強企業(yè)的納稅意識，提高財務管理水平，有利于企業(yè)經(jīng)營管理活動的順利進行。

3.有利于減少企業(yè)的涉稅風險

在愈加復雜多變的市場競爭環(huán)境中，影響企業(yè)經(jīng)營效率的因素越來越多，企業(yè)面臨的風險也越來越大。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，需要對各項風險因素進行合理的分析和預警管理，尤其是稅務管理方面的風險。企業(yè)通過良好的稅務籌劃工作，對納稅過程中的稅務登記、發(fā)票管理、納稅申報等各個環(huán)節(jié)進行優(yōu)化管理，對每個環(huán)節(jié)的風險進行預測和預警管理，保證了企業(yè)對納稅過程中的每個環(huán)節(jié)所面臨的風險有著充分的了解，企業(yè)可以優(yōu)先設計風險預防措施，有效降低涉稅風險。

另外，良好的稅務籌劃有利于管理者更加充分了解企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營管理活動的每個環(huán)節(jié)應該繳納的稅費額度是多少，這樣可以有效避免企業(yè)違反稅法規(guī)定，避免出現(xiàn)因延遲納稅等非主觀行為導致的稅務懲罰。

三、企業(yè)稅務籌劃中存在的問題

1.稅務籌劃面臨風險較高

我國稅法針對企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等比較靈活，并且會隨著市場環(huán)境的變化進行及時的調(diào)整，這就導致了國家稅收政策具有很強的時效性。企業(yè)在進行稅務籌劃過程中，對稅法的了解是必需的基礎工作，稅法相關(guān)政策的改變導致企業(yè)的稅務籌劃工作在具體實踐過程中很難按照規(guī)定進行落實，導致企業(yè)在稅務管理過程中面臨難題，很多企業(yè)在進行稅務籌劃前沒有對相關(guān)稅法政策做到有效、充分的認識，就會導致企業(yè)的稅務壓力得不到減輕，反而會增加企業(yè)的管理負擔，影響正常工作的順利開展。因此，稅法規(guī)定的調(diào)整改變，會導致企業(yè)稅務籌劃工作面臨的風險增加。

2.企業(yè)缺乏專業(yè)的稅務籌劃人才

稅務籌劃是一項綜合性比較高的工作，進行稅務籌劃的管理人員也必須具備綜合性知識和專業(yè)技能才能真正發(fā)揮出稅務籌劃對于企業(yè)的真正效用。但是，目前我國很多中小企業(yè)由于缺乏對稅務籌劃的認知深度，認為稅務籌劃并不需要多么專業(yè)的能力，在人才招聘時對稅務籌劃管理人員的招募門檻較低。

另外，很多企業(yè)的稅務籌劃工作都是由企業(yè)財務管理部門的財務人員進行兼職，財務管理人員可能并不具備專業(yè)的稅務籌劃能力，在稅務籌劃工作過程中難免出現(xiàn)考慮不周或者失誤，這就導致稅務籌劃的效用不能發(fā)揮出來，甚至會直接影響財務管理工作的開展，對企業(yè)整體的經(jīng)營管理造成影響。

3.缺乏完善的稅務籌劃管理體系

我國企業(yè)的稅務籌劃管理理念和體系主要是學習發(fā)達國家，在實踐過程中還沒有形成完善的管理體系，一些中小企業(yè)并沒有積極建立起稅務籌劃管理體系，而一些大型企業(yè)雖然有著稅務籌劃的意識，其管理體系的建立往往是借鑒于發(fā)達國家，而沒有形成屬于企業(yè)自身的體系特點。

造成我國企業(yè)稅務籌劃管理體系缺失的原因主要有兩個：首先，我國針對稅務籌劃的理論研究還不充分，沒有形成成熟的稅務籌劃理論，在借鑒國外先進的稅務籌劃理論過程中，還沒有將先進理念完全吸收消化，形成符合我國實際的完善理論。其次，我國企業(yè)在開展稅務籌劃過程中存在片面化，在工作過程中只關(guān)注了會計方式選擇和生產(chǎn)規(guī)模等要素，沒有形成完整、全面的稅務籌劃工作鏈條。

四、企業(yè)優(yōu)化稅務籌劃工作的策略

1.構(gòu)建財務、稅務信息一體化機制

企業(yè)稅務籌劃工作需要依賴于完善、系統(tǒng)的稅務信息和企業(yè)的財務信息，因此企業(yè)要想提高稅務籌劃工作的質(zhì)量和水平，首先必須提升企業(yè)的財務、稅務信息質(zhì)量。企業(yè)可以通過構(gòu)建財務、稅務信息一體化管理系統(tǒng)來實現(xiàn)企業(yè)信息的共享和完善，利用當前的信息化大數(shù)據(jù)技術(shù)對稅務管理過程中的數(shù)據(jù)進行完整的收集、計算和分析，并且對企業(yè)的財務信息進行分析，將稅務籌劃過程中的有效信息進行合理的融合，更加科學地設計出符合企業(yè)經(jīng)營管理的稅務籌劃方案，真正實現(xiàn)企業(yè)稅務負擔的降低。

2.優(yōu)化稅務籌劃管理制度

完善的稅務籌劃管理制度是進行稅務籌劃工作的基礎和前提，制度規(guī)定和相關(guān)原則為企業(yè)的稅務籌劃工作制定了詳細的規(guī)范，指明了稅務籌劃管理的方向。為完善企業(yè)的稅務籌劃管理制度，首先，企業(yè)要建立起專業(yè)化能力強的稅務籌劃管理管理團隊，招攬稅務籌劃專業(yè)能力強的管理人才。

其次，企業(yè)要加強與稅務機關(guān)的有效溝通，企業(yè)在稅法條例的解釋上具有信息不對稱的劣勢，要想對稅法條例有著充分、深刻的理解，企業(yè)的稅務籌劃管理人員要多與稅務機關(guān)管理人員進行溝通，對稅法條例的解釋進行充分了解。

3.委托稅務代理機構(gòu)指定稅務籌劃方案

由于現(xiàn)階段國家和企業(yè)對稅務籌劃工作的認識和重視程度逐漸加強，催生了一批稅務代理機構(gòu)的產(chǎn)生。稅務籌劃工作具有很強的專業(yè)性，對稅務知識和財務管理的專業(yè)性要求都很高，在很多企業(yè)的內(nèi)部稅務管理能力還較為缺乏的情況下，企業(yè)可以借助稅務代理機構(gòu)的力量來幫助企業(yè)實現(xiàn)稅務籌劃工作的開展。稅務代理機構(gòu)專業(yè)性強，對稅法的規(guī)定有著充分的、專業(yè)的認識和研究，并且比企業(yè)具備更多、更豐富的經(jīng)驗。企業(yè)將稅務籌劃方案的設計交給稅務代理機構(gòu)，能夠?qū)崿F(xiàn)稅務籌劃工作的專業(yè)化，避免企業(yè)稅務管理人員能力不足而造成稅務籌劃的效率低下。

參考文獻

1.沈羅晶.企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用分析.財會學習，2018（27）.

2.王麗艷.稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用研究.納稅，2018，12（23）.

（責任編輯：王文龍）