事業單位內部審計的防火墻作用分析

徐明華

摘 要：隨著經濟的快速發展，單位迎來了新的發展機遇，同時也對單位內部審計工作提出了新的要求。事業單位將會面臨更多的風險，對潛在風險的識別難度也越來越大。本文從事業單位內部審計的應用情況入手，研究分析新形勢下內部審計工作的優化途徑。

關鍵詞：事業單位;內部審計;防火墻作用

一、引言

內部審計是單位內部管理一個十分重要的環節，它通過規范、系統的方法，能及時防范和化解單位面臨的潛在風險，是事業單位運行中的防火墻，內部審計的主要目的在于識別潛在風險，幫助組織實現既定的工作目標。在經濟飛速發展的今天，單位在日常運行中所面臨的風險日益增多，這就給內部審計工作帶來了新的挑戰。

為了更好地控制風險，適應新的發展形勢，必須將審計工作重點轉向事前，改變傳統的以財務審計為主的方式，加大對事業風險管理的評估工作，重點關注如何提高決策的科學性，充分發揮內部審計工作在風險管理中的積極作用，提高內部審計作為防火墻的靶向性，為單位筑牢風險抵御防線。

二、事業單位內部審計的應用情況分析

1.內部審計與財務管理

內部審計在規范事業單位財務管理工作中發揮了重要的作用，當前，事業單位在財務上的內控制度逐漸完善，在管理水平上也有了很大提高，主要表現在：①保障財政資金安全、完整。加強事業單位內部審計，有效杜絕事業單位在資金使用活動中出現的違法違規行為，最終確保事業單位財政資金的安全、完整。②確保財政資金的使用效率。事業單位在使用財政資金的過程中，存在一些不合規定的現象，財務的基礎規范存在一定的問題。經由內部審計發現問題，提出改進建議及措施，能夠讓單位的內控制度更加完善，同時也能幫助單位內部糾正不規范的行為，防止不規范行為進一步發展，挽回單位損失，充分發揮防火墻作用。

2.內部審計與科學決策

事業單位通過內部審計工作，為管理層做出相關決策提供了依據。首先，內部審計對各個項目的資金使用與分配情況進行了解，對資金使用進行審計監督，讓管理層更好地了解資金流向，把握發展脈絡。其次，內部審計工作可以對單位內部的管理流程進行客觀監督，發現管理制度和流程上的風險點，促進內控制度的完善，提高資金使用效率，為科學決策提供制度上的保障。最后，內部審計工作的開展，能夠發現日常工作中所潛藏的風險，進而對風險進行分析與化解，提出建議措施，這些建議及時、可行，事業單位領導可以根據審計所提供的數據及情況，及時調整戰略決策，減少損失，創造更大的效益。

3.內部審計與有效監督

單位的內部審計工作最初僅僅意味著檢查賬目，隨著改革開放的發展以及經濟體制的變革，單位內部審計工作的重點從檢查變成了監督，通過內部審計，可以對單位的運行情況進行全面監督，幫助事業單位加強管理，建構有關自我約束的體制，審計署的規定中對內部審計的定義便是獨立監督及評價所在單位財務、經濟活動的真實與合法。內部審計對于各部門工作的有效監督，能夠不斷優化部門結構，提高各部門的工作質效，有效地提升了事業單位的管理水平與創造經濟效益的能力。

4.內部審計與內部評價

內審機構的設立和完善是眾多事業單位提升審計質量、推進反腐倡廉工作的途徑，具體而言，事業單位內審機構或部門為單位內部評價機制提供了優化和幫助。一方面，事業單位內審機構是單位實施監督評價活動的重要通道。事業單位內部評價不僅僅是局限于職工績效、單位績效的評價，而是涵蓋了單位各項經濟活動、經濟業務的評價，因此，內審機構對單位經濟責任履職不力、職責劃分不清等問題，實施進一步的評價和督促整改，最終確保單位內形成由上至下、由點到面的審計評價機制。另一方面，事業單位內審機構有助于單位推進廉政建設、提高社會效益。由于單位審計機構本身對管理者的日常行為形成一定的監管效應，使得單位管理者在行為上、思想上遏制腐敗的滋生。同時，內審機構對管理者的經濟責任、單位部門的經濟責任進行定期或不定期的審計調查，這能有效促使事業單位的經濟責任評價更加科學，繼而保障事業單位國有資產、財務管理的效益提升。

三、完善內部審計工作的相關對策

1.全面審計，實現全覆蓋

審計工作只有實現全覆蓋，才能確保各部門的運轉與組織的發展方向保持一致，一方面要加大對管理者的責任審計力度，尤其對任職年限長的管理者進行審計的全覆蓋，發現并糾正其在任期內所發生的問題和風險隱患，對即將提任的干部進行任前審計，踐行先審計后提拔任用。當前，事業單位正處在改革發展的重要時期，日常工作及任務比較繁重，對資金的投入也逐步增加，做好這方面的審計工作對保障各項政策的落地、防止腐敗現象滋生有重要的現實意義，同時審計工作內容應涵蓋如何進行決策等方面。

另一方面要進行專項的審計調查，從單位發展重點出發，合理設計審計所涉及的項目，以對財務的審計為重點突破口，對其他各部門的工作也同時進行全面審計，在審計中所發現的問題要及時整改，如果整改有一定困難，要制定相應的整改計劃時間表，在限期內整改完成，對各部門普遍存在的問題，要通力配合，共同協助整改，建立持續的檢查整改跟蹤制，組織各部門相互監督，確保整改落實到位。對于在審計中發現的問題，要進行嚴肅問責，問題比較嚴重的，依照單位的相關紀律法規做出相應的處理，對直接關系人進行問責，對存在的普遍問題，過后積極完善有關制度規定，對于整改不到位的情況，也要及時進行復查并問責。

2.提升審計水平，確保審計質量

積極探索創新審計的方式方法，做好內部審計的統籌協調工作，科學利用各種資源，加強各部門之間的溝通，利用好各部門已經發現的問題和有關檢查的信息，在審計之前做好調查，對各個環節進行全面了解，確定好此次審計的重點工作，提高審計的質量，在審計過程中，對于發現的重大問題，要進行延伸，對這類問題要深查、透查、細查，建立完善的、多層次的審計結果檢測流程，提高審計的準確性與價值。

推進內部審計的信息化建設，利用現代化的信息技術對審計項目進行統一管理，實現包括計劃、程序、質量控制在內的全過程的自動化，建立對審計實時的監督系統，讓審計全過程與互聯網緊密結合，充分利用新技術來輔助審計工作的順利完成，積極探索大數據在審計工作中的重要作用，利用大數據提高審計工作的水平，提升審計質量。

此外，還要做好審計方面的政策研究工作，為審計工作質量的提升奠定理論基礎。改革發展時期，有關會計、稅收和金融的政策都發生了很大變化，事業單位的內部審計部門要加強對各項政策的持續跟蹤學習，做深入的研究，總結各方的經驗與教訓，單位的發展同樣對內部審計工作提出了更高的要求，內部審計工作要突破傳統，在理論和政策的前沿助力事業單位提高工作效率，增加經濟上的效益。

3.轉變觀念，構建風險預警評估系統

事業單位內部審計工作的順利進行，依賴于各部門的配合和管理層的大力支持，因此，要轉變各方對審計工作的觀念，首先要提高管理者對審計工作的重視度，管理者的觀念對審計工作能否順利完成有著至關重要的作用，只有管理層能夠意識到內部審計工作的重要性，才能有效帶動各部門的積極配合，從而更好地發揮審計的效用，其次，事業單位內部工作人員的支持也是必不可少的，在審計工作中需要各部門提供相關數據，只有全員積極參與并配合，才能保證審計工作的準確性，為科學的決策提供依據。

在信息化發展的今天，信息技術為事業單位的內部審計工作帶來了極大便利，使得審計工作人員可以利用信息技術，更全面、廣泛的利用各項數據，不過風險與機遇往往是并存的，現代信息技術的發展也同樣帶來了風險，有關企業的審計數據隨時有遭到泄露的風險，因此，要構建風險預警評估系統，提前對各項信息的安全性進行預警，讓事業單位可以及時進行防范各種潛在風險，提高應對風險的能力。

4.認知建構，明確內審機構的職責職能

針對事業單位而言，無論審計工作的質效如何，單位領導層或管理者都應當切實完善內審理論層面的認知建構，同時進一步明確內審機構的職責職能。

一方面，在單位組織結構的基礎上實現審計認知的科學建構。這是在單位審計觀念轉變的基礎上進行的提升工作，同時是事業單位確實應當著重完善的審計工作環節。單位在開展內審工作時，需要關注國家政策的內容及變化，從而確保單位內審工作是符合國家政策要求的。事業單位的內審工作受到上一級主管部門的監督和控制，上一級主管部門應當把內審工作的質量指標納入單位人員績效考核體系，從而促使單位內形成“重視內審、強化內審”的氛圍，最終確保單位全員對內審工作形成科學的合理的認識。

另一方面，單位組織章程及規章制度中的內容需要明確內審機構的職能職責。也就是說，內審機構的職能職責不應當僅僅是國家要求的職能范圍，而應當同樣是符合單位情況的審計職能要求，最終確保單位內審機構充分履職、對單位經濟活動實現高效的監督評價。

四、結論

建設現代化的經濟體系是我國發展過程中的一大戰略目標，這一重大戰略是單位發展的一個機遇，也對單位內部審計工作提出了挑戰與考驗，因此要從探索內部審計新體系、充分利用現代化信息技術、提高審計意識等方面著手，更好地完成審計工作，事業單位要在激烈的競爭中得以更好發展，必須發揮內部審計的重要作用，抓住這次機遇，在創新中變革，及時發現內部審計工作中的新挑戰，在新的經濟大潮中獲得長足發展。

參考文獻

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（責任編輯：何卉）