減稅降費該如何減？

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減稅降費必須是結構性的“減”和“降”，而不是總量性的“減”和“降”。

在當前的中國，減稅降費無疑是一個高頻次的詞語。無論是企業家們的期待，還是討論企業競爭力問題，恐怕都離不開減稅降費這一議題。而要讓減稅降費落到實處，以下五個方面的問題是繞不開的。第一，為什么要減稅降費？第二，給誰減稅降費？第三，減降什么樣的稅費？第四，拿什么支撐減稅降費？第五，以什么途徑減稅降費？

在當前的中國，我們面臨的政策目標有兩個：擴需求和降成本。在以擴需求為減稅降費的政策目標條件下，我們所注重的是總量調節，而且注重的主要基點是放在需求側，它的基本路線圖是不論是給企業減稅降費，還是給個人減稅降費，都是為增加企業和個人的可支配收入，最終帶來社會總需求的增加。

但如果是以降成本為目標來減稅降費，它的聚焦點就是放在結構和供給側，基本行動路線將首先減的是企業產品價格構成要素當中的稅費，也就是生產環節的稅費，因此通過減稅降費可以使企業的生產經營成本下降，進而改善它的供給結構和質量的水平。

以前，我們所說的減稅降費往往不分企業和個人，就是通過給納稅人實施總量性的減稅降費，擴大納稅人的可支配收入，進而增加消費投資，擴大社會總需求。但在以降成本為目標的條件下實施減稅降費，顯然這降的不是個人消費成本，而是企業的經營成本。所以，此時減稅降費必須是結構性的“減”和“降”以此使得企業，特別是實體經濟的生產經營成本得以下降，進而改善供給結構和供給質量。

在明確了政策目標和給誰減稅降費條件之后，第三個問題就是減、降什么樣的稅費。目前，國家現有的稅減掉營業稅之后還有17個，收費據不完全統計有29個。同樣按照以降成本為政策目標，就要減企業在生產過程當中所繳納的政府的稅費，也就是通過減少流轉性的稅費，使企業的經營成本減少，提升供給質量，改善供給結構。

我們知道稅收從來都是供應政府支出，減了稅收之后，降了收費之后，由此造成的財政收入拿什么去填補？以前的減稅降費往往是以增列赤字作為來源，在擴需求的目標條件下，減稅降費無疑要以擴大赤字為支撐。但為了真正意義地給企業減稅降費，我們必須走節用裕民的道路，節約政府的支出來幫助或補貼企業和居民。

最后，以什么途徑實施減稅降費，是以制度變革的方式，還是以政策調整的方式也是有不同的考究?？梢园l現在以擴需求為目標的減稅降費背景條件下，我們走的往往是稅費政策調整的路子，通過暫時性的、臨時性的稅費政策調整來實現減稅降費的目標。時過境遷，這樣一種減稅降費的政策就會停止，或轉型其他的政策。但是，如果以降成本作為目標，我們發現這時候減稅降費就不能不鎖定于稅費的制度改革，它是一種長遠性、戰略性的減稅降費，即便形勢發生變化，這種減稅降費的效應也是要持續加強。

所以，在今天的背景條件下，以降成本為目標的減稅降費其實是實質性的減稅降費。因為它會改變資源的配置邏輯，通過把政府占有的資源還給企業，從而調整資源配置格局，并且立足于長期減稅降費。對企業而言，當下和未來成本都會下降。

而如果換成擴需求的角度，就可能是一種形式上的減稅降費，因為資源配置邏輯是不變的，只不過是以稅收形式拿來的錢轉換成以借債或赤字形式，同時今天的減稅降費所替換的舉借國債將會給未來的國債還本付息支出，從而使得成本疊加帶來未來稅費成本的上升。相較而言，它追求的是一種短期的平衡，而不是著眼于長期的發展。