淺析新個(gè)人所得稅法的變化及影響

張樹勛

河南警察學(xué)院，河南 鄭州 450000

個(gè)人所得稅從根本上說(shuō)是一種調(diào)節(jié)手段，通過(guò)國(guó)家統(tǒng)一調(diào)控的方式對(duì)個(gè)人的收入進(jìn)行二次分配。我國(guó)一直都非常重視對(duì)個(gè)人所得稅的調(diào)控，在不斷發(fā)展的過(guò)程中，對(duì)于個(gè)人所得稅做出了不斷的調(diào)整。如今個(gè)人所得稅已經(jīng)成為了一種最為主要的稅種。對(duì)于個(gè)人所得稅的調(diào)控直接影響了人們的日常生活水平，從個(gè)人所得稅也能夠在一定程度上反映出人們的生活水平，從而方便國(guó)家出臺(tái)相應(yīng)的政策。個(gè)人所得稅的改革對(duì)于每個(gè)工薪階層的人都有非常大影響，對(duì)個(gè)人征收個(gè)人所得稅能夠有效減輕國(guó)家的資金壓力和發(fā)展負(fù)擔(dān)。因此個(gè)人所得稅無(wú)論是對(duì)個(gè)人還是國(guó)家都有非常大的影響。

一、個(gè)人所得稅改革的主要變化

(一)稅制模式的改變

個(gè)人所得稅的征收主要分為三種模式，分別是綜合征收、分類征收以及混合征收。每種征收制度都是根據(jù)不同情況所指定，具體選用哪種征收制度應(yīng)該根據(jù)具體的額情況而定。分類征收制簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)就是針對(duì)不同來(lái)源于性質(zhì)的應(yīng)納稅所得，采取不同的個(gè)人所得稅稅率來(lái)計(jì)算相應(yīng)的稅款。該種方式被廣泛的應(yīng)用在如今的征收過(guò)程中。綜合征收制與分類征收制則完全相反。混合征收制的原理是無(wú)論納稅所得來(lái)源于哪里，需要把全部都加在一起然后計(jì)算相應(yīng)的個(gè)人所得稅。最后一種混合征收制則兼?zhèn)淞艘陨蟽煞N征收制的特點(diǎn)，對(duì)納稅人應(yīng)繳納的稅款，首先一部分按照綜合征收進(jìn)行計(jì)算，其余的再按照具體情況進(jìn)行計(jì)算。

(二)提高免征額

根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，只有當(dāng)個(gè)人的收入超出了免征范圍才繳納個(gè)人所得稅。如果在免征范圍內(nèi)則不需要繳納個(gè)人所得稅。因此個(gè)人所得稅的免征范圍十分重要，對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)，免征范圍是個(gè)人所得稅的起點(diǎn)。如果免征范圍較小則意味著人們需要繳納的個(gè)人所得稅較多，但是如果免征起點(diǎn)較高，人們需要繳納的個(gè)人所得稅則較少，人們的收入水平則較高。我國(guó)在沒有修改個(gè)人所得稅法前，征收的起點(diǎn)是3500元，修改后起點(diǎn)為5000元。個(gè)人所得稅免征額的提高能夠有效提高人們的收入，同時(shí)提高人們的消費(fèi)水平。

(三)增加專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目

新個(gè)人所得稅法最大的一個(gè)變革就是增加了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)就是在提高征收起點(diǎn)的基礎(chǔ)上增加了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)就是個(gè)人所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)在應(yīng)納稅所得的基礎(chǔ)上扣除五險(xiǎn)兩金。同時(shí)還可以扣除一些大病醫(yī)療、放款利息以及住房租房費(fèi)用、子女教育金等等。新個(gè)人所得稅法的這一革新完全是站在個(gè)人的角度思考，充分考慮到了人們的需求，人們的收入得到了有效提高，同時(shí)間接性的提高了人們的生活水平。而個(gè)人所得稅對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用也大大提高。更加凸顯了個(gè)人所得稅的重要性。

(四)優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大中低檔稅率極距

想要更好的發(fā)揮個(gè)人所得稅法的作用，首先應(yīng)該制定良好的稅率結(jié)構(gòu)，只有擁有科學(xué)合理的稅率結(jié)構(gòu)才能夠更好的發(fā)揮出個(gè)人所得稅法的作用。我國(guó)對(duì)于稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整一直都在不斷的完善。本次出臺(tái)的新個(gè)人所得稅法更是在稅率結(jié)構(gòu)方面做出了重大調(diào)整。新個(gè)人所得稅法在原來(lái)3%-45%的稅率區(qū)間又增加了三個(gè)區(qū)間，分別是3%、10%以及20%，在增加區(qū)間的同時(shí)還減少了相應(yīng)的區(qū)間。例如減少了25%的稅率適用區(qū)間。新個(gè)人所得稅法將35%稅率的使用區(qū)間下限進(jìn)行了提高，提高到了50萬(wàn)。新個(gè)人所得稅的的中低檔稅率得到了擴(kuò)大。稅率結(jié)構(gòu)的優(yōu)化能夠更好的發(fā)揮出個(gè)人所得稅的作用，同時(shí)還能夠大大降低納稅人的稅負(fù)水平。

二、新個(gè)人所得稅法的影響

(一)減稅效應(yīng)較強(qiáng)，減稅幅度與個(gè)人收入成負(fù)相關(guān)

因?yàn)樾聜€(gè)人所得稅在多個(gè)方面都進(jìn)行了調(diào)整，而且是從個(gè)人角度出發(fā)，因此大大降低了人們的稅收壓力。在新個(gè)人所得稅沒有出臺(tái)之前，每個(gè)月個(gè)人的免征收額為3500，但新個(gè)人所得稅提高到了5000，因此有1500都不用繳納稅。這從一定程度上來(lái)說(shuō)增加了人們的個(gè)人收入。稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整讓稅收變得更加合理。稅率的使用范圍在不斷增加。雖然從總體上看，新個(gè)人所得稅能夠有效降低人們的納稅負(fù)擔(dān)，但負(fù)擔(dān)降低并不是所有人，因此是因人而異，減稅幅度與個(gè)人收入成負(fù)相關(guān)。

(二)對(duì)稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)報(bào)酬等所得稅將產(chǎn)生較大影響

稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)用以及一些勞務(wù)報(bào)酬都屬于較為特殊的收入，新個(gè)人所得稅在此方面也進(jìn)行了明確的要求。以上所提及的報(bào)酬與工資所得結(jié)合在一起，然后進(jìn)行納稅，在此基礎(chǔ)上稅率的上限會(huì)不斷提高，最高的稅率可以達(dá)到45%。如果收入?yún)R總以后納稅所得較大，那么將會(huì)增加納稅自然人的附稅，從一定程度上來(lái)說(shuō)，人們的納稅負(fù)擔(dān)可能會(huì)增加。但具體的情況因人而異。

(三)對(duì)個(gè)人所得稅征納雙方均提出較高要求

新個(gè)人所得稅將五險(xiǎn)兩金納入了扣除范圍內(nèi)，雖然給人們帶來(lái)了極大的便利，但與此同時(shí)也對(duì)個(gè)人所得稅征納雙方提出了更高的要求。如果征納雙反不符合相關(guān)的規(guī)定都無(wú)法享受新個(gè)人所得稅提出的新要求。因此部分公司應(yīng)該進(jìn)行及時(shí)的變革，完善公司的制度。從而更好的使用新個(gè)人所得稅法。

(四)人力資源管理和稅務(wù)管理將面臨巨大挑戰(zhàn)

新個(gè)人所得稅出臺(tái)以后，相關(guān)的事業(yè)單位對(duì)人力資源管理進(jìn)行了大幅度的調(diào)整，部分公司在幾個(gè)月的時(shí)間連續(xù)多次調(diào)整薪酬系統(tǒng)，這樣做的目的就是為了能夠適應(yīng)全新的個(gè)人所得稅法。因此新個(gè)人所得稅法的出臺(tái)給人力資源管理和稅務(wù)管理都帶來(lái)了一定的調(diào)整。部分公司的工作量大大提高。

三、針對(duì)新個(gè)人所得稅法變化的對(duì)策

(一)針對(duì)企事業(yè)單位

新個(gè)人所得稅法出臺(tái)對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展是一個(gè)較大的挑戰(zhàn)。企業(yè)想要得到更好的發(fā)展需要深入研究新出臺(tái)的個(gè)人所得稅法，并且根據(jù)新的稅法做出相應(yīng)的調(diào)整。加強(qiáng)對(duì)相應(yīng)政策的研究和分析，不斷明確各個(gè)部門的職責(zé)。將具體的工作都充分落實(shí)。在提出一些變革的同時(shí)要充分考慮本公司的實(shí)際發(fā)展情況，做好人力資源的調(diào)控。專業(yè)管理人員要對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行嚴(yán)格的審核，制定出相應(yīng)的個(gè)人所得稅自動(dòng)計(jì)算模板。在發(fā)放員工工資前，應(yīng)該模擬整個(gè)發(fā)放過(guò)程，如果在發(fā)放過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題一定要進(jìn)行及時(shí)整改，從而不斷優(yōu)化薪酬的發(fā)放模式。除了要不斷優(yōu)化模式以外，還要提高管理人員的籌劃意識(shí)。對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良好的把控。從而最大程度的發(fā)揮出新個(gè)人所得稅的作用。

(二)針對(duì)個(gè)人

對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)，雖然不用像事業(yè)單位一樣對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行全面深入的研究，但是對(duì)于涉及到個(gè)人的相關(guān)問(wèn)題一定要進(jìn)行及時(shí)的學(xué)習(xí)和了解，從而保證個(gè)人能夠最快適應(yīng)全新的個(gè)人所得稅法。同時(shí)還能夠確保自身的合法權(quán)益。除了要了解相應(yīng)的新個(gè)人所得稅法以外，還要提前做好相應(yīng)的申報(bào)工作，并且在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成個(gè)人所得稅的申報(bào)工作。針對(duì)一些個(gè)體商戶來(lái)說(shuō)，要提高稅收方面的重視程度。不斷優(yōu)化資產(chǎn)的配置，加強(qiáng)稅務(wù)的管理工作。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，新個(gè)人所得稅的出臺(tái)雖然給個(gè)人帶來(lái)了一些便利，在一定程度上增加了人們的收入，但同時(shí)也給事業(yè)單位和個(gè)人帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)。事業(yè)單位想要得到更好的發(fā)展，需要深入全面的了解新個(gè)人所得稅，而個(gè)人也需要進(jìn)行了解，這樣才能夠第一時(shí)間維護(hù)自身的合法權(quán)益。