開拓進取 敢為人先
——寫在浙江省注冊會計師行業脫鉤改制20周年之際

韓江南

在浙江省財政廳的領導下，在行業協會歷屆理事會的帶領下，從1999年脫鉤改制至今的20年間，浙江省注冊會計師行業取得了跨越式的發展，天健、中匯、大華萬邦等大型會計師事務所規模持續擴大、服務質量不斷提升，印相、世明、中興、正健等中小所各顯其能、術業專攻。大型機構“做強做大”、中小機構“做精做專”的行業發展理想境界，正在浙江這片土地上逐漸成為看得見、摸得著的現實場景。

截至2018年年底，浙江省共有會計師事務所397家，全省注冊會計師行業業務收入46.37億元，相較20年前，有了天翻地覆的變化。脫鉤改制20年，是浙江省兩師行業從業者以誠信為第一要務、以質量為最高追求，篳路藍縷、砥礪前行的20年；是行業協會以服務促管理、以服務促發展，開拓創新、敢為人先的20年。回望20年，風雨兼程；回望20年，闊步向前！

一、創新：從脫鉤改制那一刻開始

脫鉤改制，這是中國注冊會計師行業恢復重建近40年進程中，關鍵性的歷史事件，被視作對行業生產關系的一次革命、對生產力的一次極大釋放。

為消除事務所掛靠體制的弊端，1998年至1999年底，在財政部領導下，注冊會計師行業全面開展并完成了會計師事務所脫鉤改制工作，會計師事務所實現了與掛靠單位在“人事、財務、業務、名稱”等4個方面的徹底脫鉤，改制成為以注冊會計師為主體發起設立的自我約束、自我發展、自主經營、自擔風險的真正意義上的市場中介組織。

浙江省的脫鉤改制工作起步更早一些。浙江省注冊會計師協會從1997年起用兩年的時間，對全省會計師（審計）事務所進行了扎實的清理整頓。在清理整頓結束后，1999年2月8日，浙江省注協創造性地提出：浙江省事務所體制改革分成“脫鉤”、“改制”這兩個階段，由不同的主體負責并同步進行的實施意見。全省225家事務所，全部在1999年12月30日之前以撤銷終止的形式實現了完全徹底的脫鉤，同時，由注冊會計師出資并發起設立了167家新的事務所。

這既妥善地解決了事務所資產處置、員工安置等利益問題，又徹底地劃清了改制后事務所與原掛靠單位及改制前事務所在經濟上、法律上的關系。事務所脫鉤改制，徹底改變了行業的責權利關系，為注冊會計師實現獨立、客觀、公正執業奠定了體制基礎，極大地釋放和激發了事務所活力。

二、規范：創造“規范中發展”的內外部環境

在脫鉤改制后最初的一段時間里，在生存的壓力之中、利益的驅使之下，一些事務所主動或被動地“向錢看”，不正當競爭、惡意低價等不良狀況開始出現，一時間亂象叢生。

1999年3月，浙江省注協理事會第二次（擴大）會議期間，省注協發出倡議，呼吁全省注冊會計師事務所在自愿、公平、誠實、信用的基礎上訂立《行業自律公約》，以實現全行業規范運作，良性發展。這種以執業機構為主體，以維護注冊會計師職業形象、謀求事務所的共同發展為目的的行業自律機制的建立，標志著浙江省注冊會計師行業管理從被動接受行政管理走向行業自律管理。此后，全省11個市地都相繼簽訂了“行業自律公約”。

2002年，為了進一步加強注冊會計師行業職業誠信建設，教育和倡導職業信用，提倡信用自律、強化信用監督、實施信用懲戒，省注協及時出臺了《浙江省會計師事務所業務人員不良職業道德記錄制度試行辦法》。

進入建設中國特色社會主義的新時代，省注協主動貫徹落實浙江省政府“最多跑一次”改革的精神，切實改進和完善服務，完善年檢工作機制。同時，根據行業發展需要，設立注冊會計師行業懲戒委員會，制訂和完善相關工作規程、檢查辦法、懲戒辦法等自律監管制度。實施異地檢查制、檢查回避制以及組長(員）考評制，嚴格執業質量監管，確保質量檢查的獨立性、客觀性與公正性。2017年，省注協第一次建立了檢查公告制度，以省注協官網為平臺，發布年度執業質量檢查通告，開啟了浙江省注冊會計師行業自律監管工作的新征程。

在加強行業監管的同時，省注協也下大力氣推動事務所自身的規范化建設。

省注協積極研究探索會計師事務所內部管理和運作過程中出現的新情況、新問題。脫鉤改制以來，連續出臺多項指導性意見，引導行業規范法人治理和內部運作，建立適應注冊會計師行業特點與新機制的事務所內部運作機制，建立規范化、制度化的內部收入分配政策和“對內具有公平性，對外具有競爭力”的員工薪酬機制，建立完善的內部勞動規章制度，使得行業機構的規范化發展步入正軌。2019年，省注協創新出臺《會計師事務所建立健全合伙人（股東）晉升退出機制指導意見（試行）》，指導行業進一步完善內部治理機制，促進人力資源良性循環和行業可持續健康發展。

在檢查機制方面，省注協持續與省財政廳財政監督局、會計處聯合組織開展會計師事務所執業質量檢查，以系統風險評估檢查與業務報告檢查并重、技術程序檢查與職業道德檢查并重、審計責任與監管責任并重為目標，做好執業質量檢查工作。還組織部分檢查專家，對近年來檢查發現執業質量存在相關問題的部分事務所進行整改回訪檢查和技術幫扶，指出問題、分析原因，提供模板予以指導，體現自律監管特色。

在執業行為規范化方面，省注協確立了以專業技術委員會為主體，以專家委員會為抓手，為行業提供專業技術支撐的工作思路。成立了第一個破產管理人業務專家委員會，進入實質性運作并結出碩果，研究發布了全國首創、首份適用于企業破產清算和企業破產重整的兩個《財產狀況報告編制指引》，引起司法界、學術界和實務界的高度關注。此后，針對行業發展需要，省注協又組建“高新技術企業認定專項審計業務專家委員會”和“并購重組業務專家委員會”。牽頭組織行業專家，與浙江省高新技術企業認定管理工作領導小組辦公室聯合制定并發布了《高新技術企業認定專項審計報告編制指導性意見》。針對行業實務中熱點、難點和重點問題，及時組織專家研究，發布了《商譽減值測試相關問題的關注》等多個專家提示。

三、培育：行業人才隊伍建設持續深化

人才是注冊會計師行業等智力密集型行業的根基。脫鉤改制20年來，省注協下大力氣，多措并舉推進行業人才隊伍建設。

在行業繼續教育培訓方面采取一系列措施，建立起省注協主辦、事務所協辦為主要形式的培訓組織體系，成效顯著。其中，“點餐式”培訓，是省注協繼續教育工作十余年來的一大亮點，也成為了全行業中的一個“名牌產品”，引來其他兄弟省市紛紛效仿。為了使培訓內容符合行業人員的需要，省注協于每年年初向全省事務所下發培訓要求調查問卷，及時掌握行業培訓需求的變化。以此為基礎，省注協在行業內外對當年培訓課程招標。年度培訓課程通過招標落實后，省注協發布全年培訓計劃，再由執業人員根據各自的需要選擇報名。實踐證明，采取以上繼續教育方式后，注冊會計師在時間、空間上有了更大的選擇余地，從而有效地提高了培訓效果。

為了吸引高學歷、高素質的優秀人才加盟注冊會計師行業，激勵全省注冊會計師在職攻讀碩士、博士學歷（位）、考取各類專業資格和領軍人才，形成尊重知識、尊重人才的良好氛圍，省注協創新推出《浙江省注冊會計師協會人才基金管理辦法》，每年從會費收入總額中提取一定比例設立人才基金，為符合條件的專業人員頒發省注協人才基金獎勵或津貼。若干年下來，在省注協人才基金的引領下，全行業人才建設與激勵機制已蔚然成風。

近年來，省注協因地制宜，科學籌劃，強化繼續教育培訓，為會員及時更新知識、提高執業能力提供有效保證。廣泛征求不同規模的事務所及培訓機構的意見，區別不同培訓對象設置培訓課程，增強培訓的針對性、實用性和實效性。進一步加大對高端人才的培養力度。以國際高端人才、行業領軍人才和新興業務人才培養為引領，帶動和提升行業執業水平。2017至2019年，省注協先后選拔兩批共58名國際業務人才，第一次建立了國際業務人才庫并實施定期專項培養，為行業國際化建設、浙江企業“走出去”提供專業服務儲備人才。

省注協非常重視主任會計師隊伍建設，與國家會計學院深度合作，持續舉辦培訓班。為推動行業高質量發展，創新舉辦事務所質控人員和行業執業質量檢查人員專項人才培養班，為事務所提高風險意識、加強質量控制、提升檢查人員隊伍素質發揮了積極作用。這兩類培訓班因具有較強的針對性、方向性和指導性，受到普遍歡迎，取得了良好的效果。

四、服務：協會當好“四大角色”

浙江省注協是浙江省注冊會計師行業的引路人。20年來，省注協發揮積極作用，促進行業健康穩健快速發展。特別是近年來，在浙江省財政廳廳長徐宇寧的關心指導下，在分管副廳長沈磊的直接帶領下，省注協強化自身建設，當好促進行業健康發展的“四大角色”，即“雙強”發展模范、企業發展“智囊”、政策傳播“使者”和扶危解困“紅娘”。浙江省注冊會計師行業聯合黨委牢固樹立“紅色引擎促發展”理念，力促事務所黨建強、業務強“雙強”發展。2017年，啟動實施“紅色引擎促發展”專題活動，將其作為浙江省注冊會計師行業黨建的一個品牌，持續深入推進。截至2018年底，浙江省各市均已設立行業黨委，共有4600余名黨員，獨立黨組織177個，聯合黨組織36個，基本實現黨組織和黨的工作全覆蓋。

近年來，在行業聯合黨委的引導下，浙江省注冊會計師行業扮演了企業提升管理效率、加強內部控制的“智囊團”角色。省注協提升站位，從服務會員、服務企業，到服務國家建設，作用發揮更加明顯。在助力企業對接資本市場方面，支持企業拓展直接融資渠道，用好多層次資本市場；在服務國有企業改革方面，積極服務國有企業開展混合所有制改革；在服務出清“僵尸企業”、助推民營企業轉型方面，研究發布全國首個《財產狀況報告編制指引》，印制后免費贈送給企業，并組織多場培訓班。同時，指導行業專業化、規范化、標準化開展破產管理人業務，創造了破產管理人實踐的浙江經驗。

注冊會計師行業對國家涉企政策有極強的敏感性。近年來，在中央和浙江省一系列涉企優惠政策出臺后，省注協作為企業的合作伙伴，積極宣傳、落實優惠政策。在支持小微企業發展方面，創新推出服務小微企業的“無微不至”行動計劃，還牽頭建立小微企業服務聯盟，為小微企業提供創業輔導、財稅代理和價值評估等全方位服務。2019年，積極落實浙江省委、省政府“三服務”活動精神，結合行業情況開展“三服務暨無微不至”專題活動，將服務引向深入。成立“減稅降費政策宣講團”，開展財務咨詢顧問活動，幫助企業健全和規范“研發費用”歸集等基礎性財務核算；開展專項培訓，宣傳和講解“研發費用加計扣除”等減稅降費系列優惠政策，讓企業切實享受到政策紅利；組織“會計財務服務周”活動，協助企業應對中美經貿摩擦和各類貿易訴訟。助力穩企業、促發展，著力為小微企業成長營造良好的外部環境。2019年，省注協被評為“2019年浙江省服務小微企業優秀機構”。

雄關漫道真如鐵，而今邁步從頭越。行業脫鉤改制20年的輝煌成就，正是未來騰飛的階梯。如今的浙江省注冊會計師行業。正在浙江省財政廳的正確指導下，在新一屆理事會的帶領下，奔向更加光明的未來。浙江省注協將繼續堅持以黨建與業務并重、服務與監管并重、自身建設與行業建設并重，唱響時代主旋律，凝聚行業合力，推動行業高質量發展。