如何做好任期內(nèi)審計工作

□ 陳春嘯

發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)是農(nóng)村工作的重心，也是村民關(guān)注的焦點和核心。做好村級經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)任期內(nèi)審計工作，對提升村干部發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)的動力，實現(xiàn)年初制定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)起到推動作用，對本屆任期目標(biāo)的完成也是一種促進(jìn)。筆者結(jié)合工作實際，談一談任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的做法。

一、確定審計時間、審計模式，制定審計方案

審計時間是每年的年底和下年的年初，一個月左右的時間。審計模式有兩種，一種是鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）內(nèi)部組織專門力量，從經(jīng)管、財政、紀(jì)委等部門抽調(diào)人員組成工作專班，主要對經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小、資產(chǎn)少的村進(jìn)行經(jīng)濟(jì)目標(biāo)全面審計；二是對經(jīng)濟(jì)規(guī)模大、資產(chǎn)多的村，通過招標(biāo)聘請有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)，對各項經(jīng)濟(jì)目標(biāo)進(jìn)行審計。要制定切實可行的審計方案，包括審計方法、范圍、步驟、人員分工、辦公場所、經(jīng)費保障、問題反饋、問題整改等內(nèi)容。

明確審計內(nèi)容：

1.村級年度經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況。主要包括：村集體經(jīng)濟(jì)收入增長、農(nóng)民增加收入情況是否實現(xiàn)年初目標(biāo)，農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施是否完成，經(jīng)營性固定資產(chǎn)投資、美麗鄉(xiāng)村建設(shè)完成情況，村集體資產(chǎn)是否保值增值，有效化解債權(quán)債務(wù)情況等。

2.村集體財務(wù)收支情況。村級經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入、投資收益、補助收入、其他收入等是否及時足額入賬，未收取的是否進(jìn)行處理；支出是否合理合規(guī)；各類美麗鄉(xiāng)村建設(shè)、旱廁改造、扶貧救災(zāi)、抗旱防汛、社會捐贈及各項財政補助等專項資金是否專款專用；有無侵占、挪用、私分集體資金和私設(shè)“賬外賬”或“小金庫”等問題；大額開支是否按程序?qū)徟欠窠?jīng)村民大會或村民代表會議審議通過，是否經(jīng)過村級民主理財小組理財蓋章，經(jīng)辦人、審批人簽字是否齊全，自制原始單據(jù)是否由兩個以上經(jīng)辦人簽字，各類開支手續(xù)是否規(guī)范、完善、齊全等。

3.集體資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制制度落實情況。年初是否建立資產(chǎn)資源登記臺賬，是否建立收入檔案和收支預(yù)算方案，“三資”管理制度是否建立并執(zhí)行，賬物、賬款、賬賬是否相符；資金管理是否規(guī)范，非出納人員有無插手管理貨幣資金；收入的資金是否及時存入村級賬戶，有無坐收坐支和借支挪用現(xiàn)象；有無非法轉(zhuǎn)讓、買賣和侵吞集體資產(chǎn)的行為；生產(chǎn)經(jīng)營和工程建設(shè)項目的發(fā)包、租賃、建設(shè)施工管理情況是否合法合規(guī)。

4.債權(quán)債務(wù)增減變化情況。村里舉債是否經(jīng)村民代表會議討論，按規(guī)定的審批程序辦理；是否存在以辦公益事業(yè)為由擅自高息借款；是否舉債用于村級非生產(chǎn)性支出；是否擅自以個人名義從金融機(jī)構(gòu)貸款或為企業(yè)、單位提供擔(dān)保、抵押，導(dǎo)致新增債務(wù)發(fā)生；債權(quán)是否及時清收，債務(wù)償還是否及時合理等。

5.資產(chǎn)資源發(fā)包、租賃情況。村級資產(chǎn)資源的發(fā)包、拍賣、租賃、入股是否進(jìn)行公開招投標(biāo)，有無暗箱操作、優(yōu)親厚友、假招標(biāo)、走過場等現(xiàn)象；是否簽訂規(guī)范完善的承包合同，有無口頭合同，合同內(nèi)容是合理合法，雙方權(quán)利、義務(wù)是否明確；承包費是否按時足額收取并及時入賬，是否建立健全資產(chǎn)資源登記臺賬。

6.民主管理情況。工程項目發(fā)包、資產(chǎn)發(fā)包及處置方案是否經(jīng)村民代表會議討論通過，是否經(jīng)過公開招投標(biāo)，是否簽訂完善的合同;農(nóng)村道路修建、飲水工程、電網(wǎng)改造、美麗鄉(xiāng)村基本建設(shè)等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金來源是否合法，支出是否合理，有無亂集資、亂攤派、盲目舉債等現(xiàn)象。

7.財務(wù)公開情況。每月的財務(wù)收支公開是否全面、真實、及時、規(guī)范；資產(chǎn)資源發(fā)包、租賃是否及時公開，村內(nèi)“一事一議”籌資籌勞的程序是否規(guī)范，重大事項是否召開村民代表會議研究通過。

8.資金管理情況。實地盤點現(xiàn)金，查看銀行存款流水，是否做到賬款、賬賬相符，有無私存亂放、白條頂庫、借支挪用等問題。

二、制定審計形式和方法

審計采取報送審計和就地審計兩種形式相結(jié)合，對賬簿、單據(jù)、承包合同兌現(xiàn)的審計可以財務(wù)報送形式，對產(chǎn)品物資、固定資產(chǎn)、貨幣資金等需要到現(xiàn)場核實。

審計方法：1.查賬法：通過查閱村級賬簿、憑證、報表及其他原始資料，按照會計制度、農(nóng)村財務(wù)管理規(guī)章制度以及經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任的完成情況，認(rèn)真比對、核算，以判斷反映經(jīng)濟(jì)活動是否真實、合法、合規(guī)；對村級“三資”管理、農(nóng)村承包地確權(quán)登記臺賬以及收益分配資料進(jìn)行認(rèn)真審查，對采集的數(shù)據(jù)資料和存在的問題分清責(zé)任，詳細(xì)記錄下來，并讓經(jīng)手人、責(zé)任人簽字蓋章。2.盤點法：根據(jù)賬簿記錄對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行實地清查盤點，以確定是否賬實相符；由被審計村組織有關(guān)人員協(xié)同，對庫存現(xiàn)金、有價證券、原材料、固定資產(chǎn)等進(jìn)行盤存。3.訪談法：審計人員深入到群眾之中或相關(guān)單位，以觀察、詢問、談話等方式，了解核實相關(guān)情況。

三、形成審計報告

審計完成后，根據(jù)審計工作底稿，寫出客觀真實的審計報告，并做出公允評價，總結(jié)成績，指出不足，對發(fā)現(xiàn)的問題限期整改，涉及違法違紀(jì)的，依法依規(guī)進(jìn)行處理。

總之，做好農(nóng)村干部任期內(nèi)審計工作，給村干部壓實責(zé)任，明確職責(zé)，促使村干部主動作為，盡職盡責(zé)，將年初制定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)落到實處，增強(qiáng)村干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性和主動性，為制定下一年度的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)提供了依據(jù)，不斷促進(jìn)村級經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展。